Финансовые инструменты:Раскрытие информации

КОРОЛЁВСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, ЭКОНОМИКИ И  СОЦИОЛОГИИ. 
 
 
 

Контрольная работа

по предмету:

«Международные  стандарты финансовой отчетности»

на тему:

«Финансовые инструменты:Раскрытие информации» 
 
 

Работу  выполнила

Студентка группы БЗС-3

Процюк Н.С. 

Работу  проверила:

Драчена И.П. 
 
 
 
 

Королёв , 2012

     Информация, подлежащая раскрытию в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7, должна быть представлена в финансовой отчетности компаний. Исключение составляет лишь информация в отношении количественных и качественных характеристик риска, которая может быть представлена в финансовой отчетности либо включена в другую часть годового отчета (например, в раздел «Комментарии руководства» или в отдельный отчет о рисках) при наличии ссылки на нее в финансовой отчетности. Минимальные требования к раскрытию информации применяются с учетом существенности согласно МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

     МСФО (IFRS) 7, как и МСФО (IAS) 32, не предписывает, где именно должна раскрываться требуемая  информация в отношении балансовых статей и статей отчета о прибылях и убытках. Следовательно, компания может представлять информацию как  в самом балансе (отчете о прибылях и убытках), так и в примечаниях  к финансовой отчетности.

     Стандарт  требует представления информации по классам финансовых инструментов, определяемым в зависимости от типа раскрываемой информации и характеристик  финансовых инструментов. Также согласно МСФО (IFRS) 7 необходимо подробно раскрывать информацию по каждой категории финансовых инструментов, такой как финансовые активы, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или  убыток, или финансовые активы, имеющиеся  для продажи.

     Информация, подлежащая раскрытию по балансовым статьям, включает:

     - займы и дебиторскую задолженность, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток;

     - финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток;

     - другие требования к раскрытию информации о балансовых статьях:

     - выбытие. Необходимо раскрывать определенную информацию в случае, когда все или часть переданных финансовых активов не отвечает критериям выбытия или когда возникает так называемое «продолжающееся участие»;

     - предоставленное обеспечение. Раскрывается балансовая стоимость, а также условия и описание активов, предоставленных в качестве обеспечения;

     - полученное обеспечение. Необходимо раскрыть изменения резерва под кредитные потери по всем финансовым активам;

     - нарушения обязательств по займам. Раскрывается информация по условиям и балансовой стоимости обязательств, по которым были нарушены условия договора;

     - информация по встроенным производным инструментам, стоимость которых взаимосвязана (например, конвертируемое долговое обязательство с правом досрочного погашения).

     Информация, подлежащая раскрытию по статьям  ОПУ, включает в себя следующее:

     - Требования к раскрытию по МСФО (IAS) 32:

     - общей суммы процентных доходов и общей суммы процентных расходов по финансовым активам и обязательствам, которые не переоцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

     - доходов и расходов по активам, имеющимся в наличии для продажи, которые признаны непосредственно в капитале, а также сумм, перенесенных из капитала в отчет о прибылях и убытках;

     - процентов, начисленных по обесцененным финансовым активам.

     - Дополнительные (новые) требования к раскрытию:

     - чистые доходы или расходы по каждой категории финансовых инструментов;

     - убытки от обесценения по каждой категории финансовых инструментов;

     - комиссионные доходы и расходы (не включенные в определение эффективной процентной ставки) по финансовым инструментам, не переоцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

     - комиссионные доходы или расходы от операций доверительного управления и других трастовых операций.

     Другие  требования к раскрытию информации.

     1. Справедливая стоимость

     В МСФО (IFRS) 7 сохраняются требования МСФО (IAS) 32 к раскрытию информации в  отношении методов и существенных допущений, использованных при определении  справедливой стоимости по различным  классам финансовых активов и  обязательств. В настоящее время  МСФО (IAS) 32 требует описания и раскрытия  балансовой стоимости финансовых инструментов, справедливая стоимость которых  не может быть надежно оценена, включая  разъяснение причин этого. МСФО (IFRS) 7 дополняет данное требование, предписывая  включать в финансовую отчетность описание того, как организация намерена распорядиться  этими финансовыми инструментами.

     2. Учет хеджирования

     МСФО (IFRS) 7 развивает МСФО (IAS) 32 и уточняет, что доход или расход по инструменту  хеджирования денежных потоков, который  переносится из капитала в отчет  о прибылях и убытках, должен быть раскрыт в разрезе соответствующих  статей отчета о прибылях и убытках. Кроме того, МСФО (IFRS) 7 вводит требование о раскрытии суммы, отраженной в отчете о прибылях и убытках в отношении неэффективной части операций хеджирования денежных потоков и чистых инвестиций в иностранные компании, а также дохода или расхода по инструменту хеджирования и хеджируемой статье, относящихся к хеджируемому риску по операциям хеджирования справедливой стоимости. В приведенной таблице обобщаются требования МСФО (IFRS) 7, предъявляемые к раскрытию информации по учету хеджирования.

     3. Раскрытие количественной информации  о рисках

     МСФО (IFRS) 7 расширяет требования к количественному  анализу финансовых рисков, содержащиеся в МСФО (IFRS) 32 и направленные на предоставление информации о степени подверженности компании рискам на основании данных, имеющихся у руководства. Эта  информация дополняет общее описание финансовых инструментов, используемых организацией.

     Комитетом была издана поправка к МСФО (IAS) 1, которая  касается требований к раскрытию  информации о капитале. Данная поправка применима ко всем организациям, представляющим финансовую отчетность в соответствии с МСФО, и вступает в силу для годовых отчетных периодов начиная с 1 января 2007 года.

     В соответствии с указанной поправкой  организациям необходимо раскрывать следующую  информацию:

     - сведения о том, что именно компания рассматривает как свой капитал, а также качественное описание целей организации в отношении капитала, политики и процедур управления им;

     - краткую количественную информацию по капиталу, которым управляет компания;

     - информацию о том, соответствует ли организация внешним требованиям, предъявляемым к капиталу, а также описание политики и процедур управления капиталом, регулируемых внешними надзорными органами. Например, Федеральный закон «Об акционерных обществах» устанавливает минимальный размер уставного капитала или требования в отношении чистых активов акционерных обществ.

     Целью МСФО (IFRS) 7 является предоставление информации об использовании финансовых инструментов в работе предприятия, их влиянии  на его финансовое положение и  результаты деятельности, а также  о связанных с этими инструментами  рисках.

     Наиболее  важными новыми требованиями МСФО (IFRS) 7 по сравнению с МСФО (IAS) 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов» (Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions) и МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» (Financial Instruments: Disclosure and Presentation) являются требования по подробному раскрытию информации о финансовых рисках, которые несет предприятие. К числу основных финансовых рисков относятся рыночные риски, риск ликвидности и кредитный риск. Стандарт обязывает раскрывать как описательную (финансовые риски и процедуры управления ими на предприятии), так и количественную информацию, из которых раскрытие последней требует наибольших затрат времени и средств. Новизна подхода МСФО (IFRS) 7 к раскрытию информации о финансовых рисках заключается в том, что информация в финансовой отчетности должна основываться на данных внутренней управленческой отчетности, представляемой высшему руководству предприятия. Это позволит пользователю отчетности понять, как само предприятие оценивает свои финансовые риски. Однако стандарт устанавливает также минимальные требования по раскрытию информации, которые должны быть выполнены, даже если управленческая отчетность предприятия не содержит соответствующей информации.