Контрольная работа по «Компьютерные информационные системы в аудите»

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово – экономический  институт 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По  дисциплине:

«Компьютерные информационные системы  в аудите».

Вариант 1 
 

Проверила: Дунаева В.И. 

Тула 2011 
 
 
 
 
 

Содержание:

Вопрос 1……………………………………………………………….3

Вопрос 2……………………………………………………………….4

Вопрос 3……………………………………………………………….5

Список использованной литературы………………………………...9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Вопрос 1. Какова разница в методе амортизации уменьшаемого остатка в бухгалтерском учете и нелинейного способа в налоговом учете для основных средств и для нематериальных активов?

           Балансовая стоимость  основного средства, поступившего в  ноябре 2008 года, составляет 20000 руб., срок полезного использования 20 месяцев. Этот объект амортизируется в бухгалтерском  учете по методу уменьшаемого остатка, а в налогом учете- нелинейным методом.

     Заполните таблицу амортизационных отчислений за декабрь 2008- март 2009.

 

Ответ

    Амортизация НМА рассчитывается исходя из остаточной стоимости актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах.

    Остаточная  стоимость при этом равна:

       Первоначальная (фактическая)  Начисленная

Остаточная  стоимость = стоимость (текущая рыночная - амортизация

       стоимость в случае переоценки)

    Начисление  амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного  года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой  суммы.

    Основные  средства. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений равна САгод = ОС x НА,

    где САгод - годовая сумма амортизационных  отчислений;

    ОС - остаточная стоимость основного  средства на начало года;

    НА - годовая норма амортизации, которая, в свою очередь, рассчитывается следующим  образом:

    НА = (100% / N) x К,

    где N - количество лет, в течение которых  организация планирует использовать этот объект;

    К - коэффициент ускорения 

Таблица 9

Таблица амортизационных отчислений за декабрь 2007 г. – март 2008 г.

 

     Вопрос 2. На каком счете учитывается сумма НДС, выделенная в сопроводительных документах ТМЦ или оказанной услуги, если счет-фактура отсутствует. Какие проводки должны быть сделаны в случае, если в товарной накладной стоимость поступивших материалов 59 тыс. руб. (в т.ч. 9 тыс. руб. НДС), а счета-фактуры поставщик не представил?  

     Ответ:

     Если  поставщиком не будет представлена правильно оформленная счет-фактура  в соответствии со ст. 169, 171 НК РФ налог  на добавленную стоимость принять  к вычету нельзя.

     Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

     –  Д-т 41 (10) К-т 60 50 000 руб. – приобретены товары, материалы на сумму без НДС;

     – Д-т 91.2  К-т 60 9 000 руб. – сумма НДС без уменьшения налогооблагаемой прибыли, то есть будет образовано постоянное налоговое обязательство (ПНО)  Д-т 99    К-т 60 9 000 руб. 

    Вопрос 3.

    Как отражается в учете и отчетности организации за 2008 г. выплата материальной помощи работнику в сумме 54 тыс. руб. (из них 50 тыс. руб. в связи с рождением  ребенка), производимая за счет чистой прибыли организации по решению  ее участников?

    Организация относится к III классу профессионального  риска, страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для этого класса равен 0,4%. 

    Ответ:

    Для целей обложения НДФЛ сумма материальной помощи, выплаченной работнику, в  общем случае признается доходом  работника (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса  РФ). При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой  работодателем работнику, в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый  период. Кроме того, самостоятельным  основанием для освобождения от обложения  НДФЛ по п. 8 ст. 217 НК РФ является получение  работником от работодателя единовременной материальной помощи в связи с  рождением ребенка в размере  не более 50 000 руб. на каждого ребенка. На основании изложенного сумма  материальной помощи работнику в  размере 54 000 руб. в рассматриваемой  ситуации НДФЛ не облагается. 

    Взносы на обязательное пенсионное страхование и другие внебюджетные фонды

    Сумма материальной помощи не облагается взносами, поскольку не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг) (п. 1 ст. 236 НК РФ). Кроме того, единовременная материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка отдельно упоминается в пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ в качестве выплаты, не облагаемой взносами. 

    Бухгалтерский учет

     Согласно  Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет средств чистой прибыли, распределенных участниками на выплату работникам материальной помощи, ведется обособленно  в аналитическом учете по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Начисление к выплате работнику  суммы материальной помощи может  отражаться записью по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебету счета 84.

     Для учета расчетов по взносам на обязательное социальное страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». 
 
 

    Бухгалтерская отчетность

     Информация  об изменении величины собственного капитала организации (в том числе  о расходах, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета  относятся непосредственно на уменьшение нераспределенной прибыли) показывается в Отчете об изменениях капитала (форма N 3) (п. п. 27, 30 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.07.1999 N 43н).

     Сумма выплаченной работнику материальной помощи может отражаться в круглых  скобках по свободной строке в  графе 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» разд. I (по группе статей «Уменьшение величины капитала»  за отчетный год) формы N 3, образец которой  рекомендован Минфином России в Приказе  от 22.07.2003 N 67н. Называет и кодирует эту  строку организация самостоятельно, например, 134 «Расходы за счет чистой прибыли  организации» (п. п. 8, 12 Указаний о порядке  составления и представления  бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н). 

     Налог на прибыль организаций

     В целях определения налоговой  базы по налогу на прибыль организаций  сумма материальной помощи, выплачиваемая  работнику за счет средств чистой прибыли, не учитывается в составе  расходов (п. п. 1, 23 ст. 270 НК РФ).