Понятие и сущность внутреннего аудита

Содержание 

 

Введение…………………………………………………………………….3

1. Понятие и сущность внутреннего аудита……………………………..5
2. Планирование и подготовка внутреннего аудита…………………...10
3. Проведение проверки…………………………………………………15
4. Анализ результатов проверок………………………………………...18

Заключение………………………………………………………………..20

Список использованной литературы…………………………………….21 
Введение

 

По данным некоторых  исследований на сегодняшний день в  мире насчитывается порядка 1 миллиона специалистов, которые в том или  ином виде занимаются внутренним аудитом.

Понятие внутреннего  контроля (который позже и преобразовался в форму проведения внутреннего  аудита) появилось в лексиконе  еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие  сформировалось к началу ХХ столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей.

Позже функции внутреннего  аудита значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование  действий, направленных на обеспечение сохранности активов (в финансовой составляющей аудита), проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций и действий, следование предписанной политике и процедурам компании.

Внутренние аудиты (проверки) являются высшей формой контроля руководством системы менеджмента качества предприятия. Они проводятся для того, чтобы определить соответствие деятельности и результатов в области качества запланированным мероприятиям, требованиям ИСО 9001:2000, а также требованиям, разработанным самой организацией. Результаты внутренних проверок служат основой входных данных для анализа со стороны руководства и позволяют организации декларировать свое соответствие ИСО 9000. Поэтому немаловажен вопрос, как правильно запланировать, организовать и провести проверки, а затем проанализировать их результаты.

Данный реферат – попытка разобраться – зачем предприятия вводят процедуру внутреннего аудита и какие цели при этом могут преследовать.

Зачем высшее руководство  вводит процедуры внутреннего аудита? Зачем оплачивает работу сотрудников, проводящих аудит, и время сотрудников, проходящих аудит?

 

1. Понятие и сущность  внутреннего аудита.

 

Внутренний аудит –  независимая и объективная деятельность консультационного характера, обеспечивающая конкретные результаты, направленные на повышение стоимости и улучшения работы организации.

Внутренний аудит системы  качества предназначен для обеспечения  руководства предприятия объективной  и своевременной информацией  о степени соответствия деятельности в системе качества и ее результатов установленным требованиям. Главной целью внутреннего аудита следует считать предотвращение снижения результативности и эффективности действующей на предприятии системы качества.

Эффективность внутреннего  аудита системы качества на предприятии в значительной мере зависит от его организации.

Организация внутреннего  аудита системы качества — это  упорядочение работ службы внутреннего  аудита и подразделений предприятия  с целью поддержания функционирования системы качества в соответствии с установленными требованиями.

Внутренний аудит системы  качества предназначен для регулярной проверки того, насколько деятельность в рамках системы качества и результаты этой деятельности согласуются с  запланированными мероприятиями. Внутренний аудит своевременно доводит до сведения руководства предприятия объективную, основанную на фактах, информацию о состоянии системы качества. В этом плане внутренний аудит играет ключевую роль в поддержании системы качества предприятия на требуемом уровне.

Объектами внутреннего  аудита системы качества являются ее элементы, опосредованные в деятельности подразделений предприятия при  выполнении запланированных мероприятий, т. е. требований документации системы  качества.

Внутренний аудит системы  качества строится на ряде организационных принципов, основными из которых следует считать единообразие, системность, документированность, предупредительность, регулярность, независимость и открытость.

Принцип единообразия означает, что аудит осуществляется по процедуре, официально установленной руководством предприятия с тем, чтобы обеспечить его упорядоченность, однозначность и сопоставимость.

Принцип системности подразумевает, что планирование и проведение конкретных аудитов по различным элементам (функциям, работам) системы качества должны осуществляться с учетом их установленной структурной взаимосвязи.

Принцип документированности предполагает, что проведение каждого аудита определенным образом документируется, чтобы обеспечить сохранность и сравнимость информации о фактическом состоянии аудитируемого объекта.

Принцип предупредительности устанавливает, что каждый аудит планируется, и персонал аудитируемого подразделения заранее уведомляется о цели, времени и методах проведения аудита, чтобы наиболее полно подготовиться и исключить возможность уклонения персонала от предоставления всех требуемых данных.

Принцип регулярности определяет, что аудиты проводятся с определенной периодичностью с тем, чтобы все элементы системы качества и подразделения предприятия были предметом постоянного анализа и оценивания со стороны руководства предприятия.

Принцип независимости означает, что проводящие аудит лица не должны нести непосредственной ответственности за проверяемую работу и не должны зависеть от руководителя аудитируемого подразделения, что исключает возможность необъективности результатов аудита.

Принцип открытости подразумевает, что результаты аудитов должны носить открытый характер, что обеспечивает «прозрачность» системы качества для ее пользователей, потребителей и внешних аудиторов.

Целесообразно с методической точки зрения создавать службу внутреннего  аудита уже на начальном этапе  внедрения стандартов ИСО, когда  предприятие только приступает к  реализации положений стандартов, а  не после завершения этих работ. Создание службы внутреннего аудита является свидетельством понимания руководством предприятия значения аудита качества и того, что такая служба отвечает интересам предприятия.

Служба внутреннего  аудита системы качества укомплектовывается двумя или более сотрудниками предприятия, имеющими высшее образование и как минимум двухгодичный стаж практической работы в области качества, прошедшими специальное обучение в соответствующих учебных заведениях или на учебных курсах, организованных на предприятии. Функции, ответственность, полномочия и права аудиторов устанавливаются в их должностной инструкции.

На предприятиях, где  создание службы внутреннего аудита системы качества в виде отдельного структурного подразделения затруднено, аудит системы качества может  проводиться временными группами, специально формируемыми для этой цели. При этом обязанности аудиторов возлагаются (без освобождения от основной работы) на специалистов подразделений предприятия, наиболее тесно связанных с разработкой и функционированием системы качества (отделов обеспечения качества, стандартизации, метрологии). К выполнению обязанностей аудиторов эти специалисты допускаются только после их соответствующего обучения, прохождения практики и аттестации.

Служба аудита качества не только проводит аудит всех подразделений предприятия, участвующих в работах по системе качества, но и сама является объектом подобного аудита. Руководство предприятия время от времени должно получать информацию по работе этой службы и оценивать ее с позиции требований, предъявляемых системой качества, действующей на предприятии, к аудиту качества.

Обязательным условием эффективной работы службы является наличие надлежащих организационных  и методических документов. Особое внимание уделяется разработке методических документов с целью:

•    обеспечить методическое единство в подходах, трактовках и оценках аудиторов,

•    обеспечить работу аудиторов при проведении опросов, протоколировании результатов наблюдений, оформлении отчетов,

• сократить потери времени  при аудите (здесь необходимо отметить, что дефицит времени практически не дает возможности даже достаточно опытным аудиторам полностью обследовать объект аудита.

При формировании методического  обеспечения деятельности аудиторов  могут быть использованы подходящие, но разработанные за пределами предприятия правила и методические процедуры. Наряду с документами в состав методического обеспечения включаются различного рода памятки и методические пособия, облегчающие работу экспертов.

Внутренние проверки проводятся со следующими целями:

- оценка эффективности функционирования СМК и определение возможностей и путей ее улучшения;

- выявление несоответствий  в СМК (процедурах, процессах,  продукции) установленным требованиям; 

- определение всех  причин выявленных несоответствий (основных, дополнительных, сопутствующих);

- проверка и оценка  эффективности корректирующих мероприятий  по результатам предыдущих проверок.

Проверки могут осуществляться как персоналом службы качества (это  характерно для крупных предприятий, где в структуре службы качества имеется отдел внутренних проверок), так и специально создаваемыми группами с привлечением подготовленных и аттестованных аудиторов по внутренним проверкам. 

Во всех случаях организационный  порядок проведения внутренних аудитов  системы качества предусматривает следующие основные стадии:

• планирование аудита,

• подготовка аудита,

• осуществление аудита,

• анализ и обобщение  результатов аудита,

• разработка корректирующих действий,

• контроль за выполнением  корректирующих действий.

 

2. Планирование и подготовка внутреннего аудита.

 

Аудиторская проверка ограничена во времени. Поэтому для обеспечения  высокого качества работы к ней следует  тщательно подготовиться. Необходимым  средством такой подготовки является всесторонне продуманное планирование, которое создавало бы уверенность у исполнителей в том, что используются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита. Четкое планирование необходимо также для выбора предполагаемых подходов к достижению целей аудита; выполнения и контроля работы; убежденности в том, что внимание привлечено к главным аспектам, что работа выполнена полностью.

Планирование, являясь  начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской  фирмой общего плана с указанием  ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

При планировании на длительный период в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской фирме следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово - хозяйственной деятельности клиента и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности  планирования аудита заключается в  том, что в процессе планирования следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской фирмой.

При планировании следует выделить такие этапы:

- предварительное планирование;

- подготовка общего плана аудита;

- составление программы аудита.

Для эффективного планирования аудита до написания письма-обязательства и до заключения договора о проведении аудита аудиторская фирма должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

На начальном этапе аудитор  должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта.

Аудитору следует ознакомиться с :

- организационно-управленческой структурой клиента;

- видами хозяйственной деятельности;

- структурой капитала;

- технологическими особенностями производства;

- уровнем рентабельности;

- основными покупателями и поставщиками;

- существованием дочерних и  зависимых организаций.

Источниками получения информации об организации для аудитора должны являться:

- устав клиента; 

- протоколы заседаний совета  директоров, собраний акционеров  либо других аналогичных органов управления;

- учетная политика;

- бухгалтерская отчетность;

- внутренние отчеты контролеров;