Налог на добычу полезных ископаемых

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский  государственный горный институт

Хибинский  технический колледж 
 
 
 
 

Форма обучения              заочная

Специальность                030503 
 
 
 

                                                 РЕФЕРАТ 

     ПО  ДИСЦИПЛИНЕ:   Налоговое право

     НА  ТЕМУ:   Налог на добычу полезных ископаемых

       
 
 
 

Студента                              Бугаевского  А.Е.    группы 5 ПРВ

Руководитель  работы         Карачевцева  Е.В. 
 
 

                                            г. Кировск

                                                  2011 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства и  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

     Знание  налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения  и дополнения вносятся в инструктивный  и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает  поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов  не освобождает от ответственности  за их невыполнение.

     В нашей стране продолжается процесс формирования норм налогового законодательства и установления ответственности за налоговые нарушения. Прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, многообразие форм собственности (в т.ч. и на природные ресурсы) сделала такого рода ответственность одной из главных составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации. В условиях формирования в России рыночных отношений, наиболее актуальным остается вопрос развитии, восстановления и воспроизводства минерально-сырьевой базы страны, ее природных ресурсов, что и делает актуальным правовую характеристику налогов и сборов, взимаемых за добычу полезных ископаемых. 
 

1. Объект  налогообложения.

     Объектом  налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

     1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории РФ на  участке недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

     2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

     3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией Российской Федерации  (а также арендуемых у иностранных  государств или используемых  на основании международного  договора) на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование.

     Не  признаются объектом налогообложения:

     1) общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им непосредственно  для личного потребления;

     2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие  геологические коллекционные материалы;

     3) полезные ископаемые, добытые из  недр при образовании, использовании,  реконструкции и ремонте особо  охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное  общественное значение. Порядок  признания геологических объектов  особо охраняемыми геологическими  объектами, имеющими научное,  культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное  или иное общественное значение, устанавливается Правительством  Российской Федерации;

     4) полезные ископаемые, извлеченные  из собственных отвалов или  отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

     5) дренажные подземные воды, не  учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений  полезных ископаемых или при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений.

     При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном  сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая  государственному стандарту РФ, стандарту  отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для  отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия). Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

     Видами  добытого полезного ископаемого  являются:

     1) антрацит, уголь каменный, уголь  бурый и горючие сланцы;

     2) торф;

     3) углеводородное сырье:

     - нефть обезвоженная, обессоленная  и стабилизированная;

     - газовый конденсат из всех  видов месторождений углеводородного  сырья, прошедший технологию промысловой  подготовки в соответствии с  техническим проектом разработки  месторождения до направления  его на переработку;

     - газ горючий природный;

     4) товарные руды:

     - черных металлов (железо, марганец, хром);

     - цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие  цветные металлы, не предусмотренные  в других группировках);

     - многокомпонентные комплексные  руды;

     5) горно-химическое неметаллическое  сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые  руды, калийные, магниевые и каменные  соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в  газовых, серно-колчеданных и  комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый  шпат, краски земляные (минеральные  пигменты), карбонатные породы и  другие виды неметаллических  полезных ископаемых для химической  промышленности и производства  минеральных удобрений);

     6) горнорудное неметаллическое сырье  (абразивные породы, жильный кварц  (за исключением особо чистого  кварцевого и пьезооптического  сырья), кварциты, карбонатные породы  для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

     7) сырье редких металлов (рассеянных  элементов) (в частности, индий,  кадмий, теллур, таллий, галлий), а также  другие извлекаемые полезные  компоненты, являющиеся попутными  компонентами в рудах других  полезных ископаемых;

     8) природные алмазы, другие драгоценные  камни из коренных, россыпных  и техногенных месторождений,  включая необработанные, отсортированные  и классифицированные камни (природные  алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит,  янтарь);

     9) соль природная и чистый хлористый натрий;

     10) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;

     11) сырье радиоактивных металлов (в  частности, уран и торий). 

2. Субъект налогооблажения

      Субъект налогообложения - лицо (налогоплательщик), на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем), если при этом соблюдается ограничение в отношении налоговых оговорок.

     Субъектами налогообложения являются  физические лица. Физические лица в большинстве систем налогообложения уплачивают следующие налоги:

1. Налоги  на прирост капитала. Налог берется  с доходов от капитала  и  других фиксированных доходов  (ренты и др.).

2. Налоги "у источника". Налог берется  с доходов от капитала и  других фиксированных доходов  (ренты  и др.).

3.  Налоги  на прибыли в корпоративном  секторе бизнеса: корпорационный  налог; налог "у источника"  на дивиденды; налоги на нераспределенную  часть прибыли.

4.   Налоги на прибыли некорпоративного  бизнеса и доходы от труда  за свой счет.

5.  Налоги "у источника" с заработной  платы. Налог берется с заработной  платы и других доходов от  работы по найму. 
 
 
 
 

3. Налоговая база

     Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого (в  т.ч. полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК РФ. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339 НК РФ.

     В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные  налоговые ставки либо налоговая  ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно  к каждой налоговой ставке.

     Количество  добытого полезного ископаемого  определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного  ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

     Количество  добытого полезного ископаемого  определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного  ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном  сырье) методом, если иное не предусмотрено  настоящей статьей. В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

     Оценка  стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

     1) исходя из сложившихся у налогоплательщика  за соответствующий налоговый  период цен реализации без  учета субсидий;

     2) исходя из сложившихся у налогоплательщика  за соответствующий налоговый  период цен реализации добытого  полезного ископаемого;

     3) исходя из расчетной стоимости  добытых полезных ископаемых. 

4. Налоговый период

      Налоговый период – это срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Согласно ст.55 НК РФ «под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате». 

5. Налоговые льготы

    Льготы не предусмотрены.

Однако  не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные  полезные ископаемые и подземные  воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им непосредственно  для личного потребления;

2) добытые  (собранные) минералогические, палеонтологические  и другие геологические коллекционные  материалы;