Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2012 в 20:30, реферат
Практика использования косвенных налогов характерна для большинства развитых стран, и традиционно в рыночной экономике они используются для сдерживания потребления, а в России стали одним из основных источников формирования госбюджетных средств.
В настоящее время применяют 2 косвенных налога: акциз и налог на добавленную стоимость. Рассмотрим косвенные налоги, так как они имеют разное экономическое содержание, назначение, по-разному включаются в цену и влияют на ее уровень.
Введение
Косвенные налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, это часть чистого дохода, создаваемого в предприятиях и изымаемая в бюджет косвенно путем включения в цену продукции, товаров, покупая которые потребители оплачивают и косвенные налоги. Таким образом, хотя платят косвенные налоги предприятия, конечными плательщиками являются потребители, т. к. предприятия как бы перекладывают суммы налогов друг на друга и на конечного покупателя, их интересы напрямую не затрагиваются.
Косвенные налоги имеют большое социально-экономическое значение и играют важную роль в экономике страны.
Во-первых, они являются весомым источником доходов государства, их доля в бюджете значительны выше, чем доля налога на прибыль.
Во-вторых, с помощью косвенных налогов осуществляется распределение и перераспределение доходов между различными социальными группами населения.
В-третьих, косвенные налоги оказывают влияние на уровень цен, повышая ее примерно на 30 %, а по отдельным товарам и на 50 %, поэтому они являются фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их динамику (инфляцию или дефляцию).
В-четвертых, система косвенных налогов оказывает воздействие на производство, торговлю, потребление, способствуя их росту или, наоборот, сокращению, то есть позволяет регулировать движение сфер товарного обращения в соответствии с целями развития экономики.
Являясь прямой надбавкой к цене, косвенные налоги носят явно выраженный фискальный характер, легко поддаются учету и контролю, и в России стали приоритетным направлением системы сбора налоговых платежей. Многие экономисты считают эти налоги самыми несправедливыми, поскольку они регрессивны по отношению к доходу потребителей – с низких доходов взимается более высокий процент, а с высоких – более низкий.
Практика использования косвенных налогов характерна для большинства развитых стран, и традиционно в рыночной экономике они используются для сдерживания потребления, а в России стали одним из основных источников формирования госбюджетных средств.
В настоящее время применяют 2 косвенных налога: акциз и налог на добавленную стоимость. Рассмотрим косвенные налоги, так как они имеют разное экономическое содержание, назначение, по-разному включаются в цену и влияют на ее уровень.
Введение
Характеристика косвенных налогов как элементов цены
2. Технология включения косвенных налогов в состав цены
Заключение
Список используемой литературы
2 этап. Рассчитывается адвалорная часть налоговой ставки. На сигареты с фильтром она установлена в размере 5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены. К примеру, максимальная розничная цена пачки сигарет равна 50 руб. в этом случае адвалорная часть акциза составит 2 руб. 50 коп. (50*5)/100
3 этап. Полученная величина адвалорной части акциза (2 руб. 50 коп.) сопоставляется с минимально возможной величиной акциза, установленной в Налоговом кодексе РФ, (115 руб. за 1000 штук). На одну пачку сигарет минимально возможная величина акциза составит 2 руб. 30 коп. (115/1000)20. расчетная величина адвалорной части акциза больше, чем минимально возможная величина, т. е. 2 руб. 50 коп. › 2 руб. 30 коп. поэтому в состав цены одной пачки сигарет включается адвалорная часть акциза в размере 2 руб. 50 коп.
4 этап. Определяется общая величина акциза, включаемая в цену одной пачки сигарет с фильтром. Для этого суммируется полученные на 1 и 3 этапах расчета части акциза (специфическая и адвалорная части). Общая величина акциза составит 4 руб. 50 коп. в цене одной пачки сигарет ( 2 руб. + 2 руб. 50 коп.).
Расчет налога на добавленную стоимость, включаемого в состав цены различается по подакцизным и остальным товарам. По подакцизным товарам НДС как элемент цены рассчитывается исходя из оптовой цены изготовителя , состоящей из себестоимости прибыли и величины акциза. По товарам, не входящих в группу подакцизных товаров, НДС определяется только исходя из оптовой цены изготовителя.
Технология расчета НДС как элемента цены рассчитывается в несколько этапов.
На первом этапе определяется, входит ли товар в группу подакцизных или не входит. Допустим, что товар на который должна быть сформирована цена, не является подакцизным. К примеру, станок токарный, оптовая цена изготовителя (ОЦизг) на который составляет 200 тыс. руб.
На втором этапе определяется ставка НДС, по которой налог должен быть включен в состав цены. На станок токарный действует ставка НДС в размере 18%.
На третьем этапе рассчитывается величина НДС как элемент цены по формуле:
НДС=(ОЦизг*18)/100
В
нашем примере НДС будет
Если товар является подакцизным ( к примеру сигареты с фильтром), то НДС рассчитывается по формуле:
НДС=((ОЦизг +А)*18)/100,
Где А- величина акциза, включаемая в цену единицы продукции. Допустим, что ОЦизг одной пачки сигарет равняется 28 руб. величина акциза 4 руб. 50 коп. в этом случае НДС в составе цены пачки сигарет будет составлять 5 руб. 85 коп. ((28+4,5)*18)/100
Как правило, величина НДС в составе цены рассчитывается исходя из отпускной цены изготовителя (с учетом НДС) и расчетной ставки налога.
Расчетная ставка НДС при действующей ставке равной 18%, будет всегда составлять 15,25%. При действующей 10-процентной ставке – 9,09%.
Расчетная ставка налога определяется следующим образом:
а) для товаров, облагаемых налогом по 18-процентной ставке
НДСр=(18%/(100%+18%))*
б) для товаров облагаемых налогом по 10-процентной ставке
НДСр=(10%/(100%+10%))*
В) для товаров облагаемых налогом по ставке 0%, расчетная ставка так же будет равна 0.
Схематично долю НДС в составе цены можно представить следующим образом табл. 1)
Табл. 1
Доля НДС в составе отпускной цены изготовителя
| Оптовая цена изготовителя (себестоимость + прибыль) | НДС |
| 100% | 18% |
| Структура отпускной цены изготовителя -100%, в том числе | |
| Оптовая цена изготовителя | НДС расчетная ставка |
| 74,75% | 15,25% |
Заключение
Мной
была рассмотрена, на мой взгляд,
очень актуальная тема, так как
косвенные налоги имеют большое социально-экономическое
значение и играют важную роль в экономике
страны. Косвенные налоги являются весомым
источником доходов государства, осуществляется
распределение и перераспределение доходов
между различными социальными группами
населения, косвенные налоги являются
фактором регулирования уровня цен, а
так же косвенные налоги позволяют регулировать
движение сфер товарного обращения в соответствии
с целями развития экономики. В данной
работе мной были рассмотрены два раздела.
В первом разделе я охарактеризовала
косвенные налоги как элементы цены, выделив
2 налога - это НДС и акциз. Вторая часть
моей работы это непосредственно технология
включения косвенных налогов в состав
цены, в которой были рассмотрены этапы
технологии расчета НДС в составе цены.
Список используемой литературы:
Информация о работе Технология включения косвенных налогов в состав цены