Внешний и внутренний аудит

Основные данные о работе

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..…3

Основная часть………………………………………………………………………...….5

1 Внутренний аудит ...……………………………………………………………...……..5

1.1.Сущность внутреннего аудита …….………………………………………………….5

1.2 Методика внутреннего аудита……….. ………………….………………….…….....9

2. Внешний аудит……………………………………. ……………………………...…..14

3 Взаимодействия и различия внутреннего и внешнего аудита......…….....………....22

3.1 Взаимодействие внешнего и внутреннего аудита ….…………….………........….22

3.2 Различия внутреннего и внешнего аудита ….……………………………….….…25

Заключение………………………………………………………………………………29

Глоссарий……………………………………………………………………………..….31

Список использованных источников …………………………………………….……33

Приложение…………………………………………………………………………..….34

Введение

Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию других аудиторских услуг (1).

Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что означает «он слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами, внимательность, доброжелательность, заинтересованность в делах клиента, который обратился за услугами к аудитору. Задача аудитора – проверить состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, сформулировать объективные выводы, предоставить необходимые рекомендации. 

Основным принципом, регулирующим аудит, является совокупность определенных этических и профессиональных норм: независимость, честность и объективность аудитора, его профессионализм, компетентность и добросовестность, конфиденциальность информации.[1]

Цель аудита – решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. В частности, целями аудита являются: оценка состояния бухгалтерского учета, проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и подготовка рекомендаций по укреплению финансового состояния клиента, консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и др.

С точки зрения классификационных признаков существуют следующие виды аудита.

Внешний аудит осуществляется независимой аудиторской фирмой на договорной основе с экономическим субъектом главным образом с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также для оказания консультационных услуг администрации.

Внутренний аудит является неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии. Цель аудита– оценка эффективности функционирования системы управления предприятием. Цель достигается в процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на предприятии, за достоверностью бухгалтерской отчетности, исполнением смет расходов, сохранностью имущества, а также путем разработки предложений по совершенствованию методов организации производства, взаимодействия различных структурных подразделений.

Аудит экономического субъекта может быть как инициативным так и обязательным. Инициативный аудит проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Обязательный аудит проводится в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации Так, обязательную проверку своей годовой бухгалтерской отчетности проводят:

- открытые акционерные общества;

- банки и прочие кредитные учреждения;

- страховые организации и общества взаимного страхования;

- товарные и фондовые биржи;

- инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании);

- внебиржевые фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;

- благотворительные и иные фонды, источниками образования средств которых добровольное отчисления юридических и физических лиц;

- экономические субъекты, если в их уставном капитале имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам.

Основная часть

1.Внутренний аудит

1.1.Сущность внутреннего аудита

Внутренний аудит - проводится сотрудниками предприятия или от его имени. При этом аудит осуществляют сотрудники, не несущие прямой или косвенной ответственности за работу проверяемых подразделений. По результатам внутреннего аудита определяется разница между фактическим положением дел на предприятии (организации) и заданным. Внешний аудит - проводится внешними по отношению к предприятию организациями - заказчиком продукции или, например, органом по сертификации. Когда аудит осуществляется заказчиком продукции, он называется аудитом второй стороной. Внешний аудит, проводимый независимой от предприятия и заказчика организацией, называется аудитом третьей стороной. Такой вид аудита используется при сертификации.

В экономически развитых странах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное значение, как и внешнему. В Российской Федерации становление внешнего аудита, состоялось, тогда как внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах находится в начальном состоянии.

Под внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Определение, которое дает внутреннему аудиту международный Институт аудиторов: Внутренний аудит это деятельность представления независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит позволяет организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке, и повышения эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления".

Основные принципы организации внутреннего аудита определены в аудиторском стандарте "Изучение и использование работы внутреннего аудита", одобренном комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 27.04.1999, Протокол N 3. В нем отмечено, что организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, а именно его руководством и собственниками в зависимости от содержания и специфики деятельности, объема показателей финансово-экономической деятельности, сложившейся системы управления, состояния внутреннего контроля.

Службу внутреннего аудита целесообразно создавать в основном в крупных организациях или организациях, обладающих такими элементами:

- усложненной структурой;

- наличием ряда филиалов и структурных подразделений, дочерних компаний;

- разнообразием видов деятельности и возможностью их кооперирования;

- стремлением высшего руководства получить достоверную информацию и оценку действий руководителей других уровней управления;

- постановкой задач, позволяющих успешно конкурировать на рынке за счет знания его потребностей, повышения эффективности работы экономического субъекта.

В современных условиях государство, ведомства не несут ответственности за жизнеспособность организации, которая находится под влиянием большого числа рисков как внешних, так и внутренних. Внутренний аудит перерастает из функции, первоначально ориентированной на проверку финансово-бухгалтерской отчетности и минимизацию налогов, в функцию, охватывающую все аспекты деятельности компании.

Внутренний аудит выступает неотъемлемой частью управленческого контроля на предприятии и тем самым проявляет общность с внутренним контролем и контрольно-ревизионной службой. При этом различия между этими понятиями заключаются в выполняемых ими функциях контроля и в занимаемом ими положении в структуре организации .

К функциям внутреннего контроля часто относят: оперативную, защитную, регулятивную, информативную, коммуникативную и превентивную. Последняя функция в современных условиях особенно важна, так как предварительный контроль предупреждает нежелательные отклонения, защищает организацию от неблагоприятных последствий тех или иных действий.

Функционирование внутреннего аудита базируется на национальных аудиторских стандартах, в основе которых лежат международные аудиторские стандарты .[2]

Стандарты внутреннего аудита определяют:

- границы и масштаб проведения проверок;

- приемы и методы работы внутренних аудиторов;

- процедуры выявления надежности системы учета и внутреннего контроля;

- перечень и формы бланков рабочей документации аудиторов, а также формы итоговых документов аудита;

- рекомендуемые формы принимаемых руководством решений организационного и экономического характера по устранению выявленных нарушений;

- порядок документооборота в службы внутреннего аудита.

При этом важным условием эффективности деятельности внутреннего аудита является наличие стандартов, обеспечивающих снижение затрат на его проведение и повышение качества и надежности проверок.

Внутренний аудит предназначен для улучшения оперативного учета, обеспечения достоверности документов, сохранности ценностей и повышения результативности проводимых мероприятий.

К задачам службы внутреннего аудита с позиций управленческого аудита относят:

- проведение проверок и информирование совета директоров (исполнительного руководства) об обнаруженных существенных рисках и проблемах контроля, а также содействие в решении данных вопросов;

- предоставление объективной оценки эффективности организации в достижении своих целей;

- эффективное взаимодействие с внешними аудиторами для сокращения расходов на проведение внешнего аудита в случае его необходимости;

- проверка адекватного (своевременного, правильного, достоверного) отражения хозяйственных операций в учете и правильности составления как внутренней, так и внешней отчетности;

- оценка эффективности хозяйственных операций в целях уменьшения затрат и повышения доходности;