МЗ_отч = 116000 ∙ 0,41 = 47560 млн. руб,

МЗ_план = 128180∙0,41 = 52553,8 млн. руб.

2. ОТ  принимаются  равными  сумме выплат по ФОТ, произведенным всем  работникам  в отчетном  году (ФОТ_отч).
3. Определяются страховые взносы:

  Применяются следующие тарифы страховых взносов,

  1) Пенсионный фонд Российской Федерации  - 26%;

  2) Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9%;

  3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 3,1%

СН_отч. =  ФОТ_отч. *32% / 100%,                                         (19)

СН_отч =16850 ∙ 32% /100%= 5392 млн. руб.

4. Определяются затраты по элементу “Амортизация ОФ” (А):

А =  ОФ_отч. *  Н_а,                                                   (20)

где  Н_а - средняя норма амортизационных  отчислений по  предприятию,

Аотч = 36650 ∙ 0,125 = 4581,25 млн. руб,

Аплан= 36750 ∙ 0,125 = 4593,75 млн. руб.

5. Определяются ПЗ  путем умножения объема  производства отчетного года на долю ПЗ в объеме производства продукции  отчетного  года.

ПЗ_отч= Q_отч ∙ У_ПЗ^отч,                                                (21)

ПЗ_отч= 116000 ∙ 0,104 = 12064 млн. руб,

ПЗ_план = 128180 ∙ 0,104 = 13330,72 млн. руб.

  Результаты  расчетов сводятся в таблицу 4.

Таблица 4 - Себестоимость  произведенной продукции

   Исходя  из данных табл.4 можно сказать, что  за счет увеличения объема производства продукции в планируемом году материальные затраты увеличились на 2,08% , а прочие затраты и амортизация основных доходов на 0,52% и 0,07% соответственно, затраты же на оплату труда и отчисления на социальные уменьшились на 0,25%, 2,42%. Т.о., за счет изменения затрат себестоимость продукции в плановом году увеличилась и составила 85992,5млн. руб.

     Полученные  данные о затратах на производство продукции по элементам используются при определении  плановой  величины валовой прибыли предприятия. 
 
 
 

6. РАСЧЕТ  ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОЛОЖЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

  Прибыль, используемая предприятием самостоятельно и направленная на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности, называется прибылью, остающейся в  распоряжении предприятия.

  Для определения  прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия П(ост),  необходимо рассчитывать  облагаемую налогом прибыль,  которая определяется исходя из валовой прибыли (Пв). Рассчитывается по формуле:

     Пв = Пр+Двн – Рвн                                                 (22)

где Пр - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов,

иного имущества предприятия,

Двн - доходы от внереализационных операций,

Рвн - расходы по внереализационным операциям.

При этом  прибыль от реализации продукции (Пр) определяются по формуле:                   Пр = В - З                                                      (23)

где В - выручка от реализации  продукции без НДС и акцизов (Одц),

З -   затраты на производство и реализацию, включаемые  в себестоимость

продукции .

Пр^план = 128180 - 85992,5= 42187,5 млн. руб,

Пр^отч = 116000 - 80549,2 = 35450,8 млн. руб,

  _{Тогда валовая прибыль  в плановом и отчетном годах будет рассчитана следующим образом (Пв):}

Пв =  Пр + Двн – Рв                                                               (24)

Пв ^отч = 35450,8 + 1010 – 880 = 35580,8 млн. руб.,

Пв ^план = 42187,5 +1010 – 880 = 42317,5 млн. руб.

  Расчет  плановой величины валовой прибыли  предприятия выполняется  по форме,  приведенной  в таблице 5.

Талица 5 - Расчет плановой величины валовой прибыли

 

  Далее определяется  налогооблагаемая прибыль  (Пн):

     Пн = Пв– Д(Р)оп,                                                (25)

     Пн ^план = 42317,5 - 42317,5 ∙ 0,085 = 38720,5

где Д(Р)оп - доходы (расходы) по видам деятельности, освобожденные от   налогообложения или облагаемые в особом порядке;

  К Д(Р)оп   относятся:

- сумма прибыли, не подлежащая налогообложению в соответствии с действующими  налоговыми льготами;

-    рентные платежи (например, налог на имущество предприятия);

-    доходы, полученные по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

-    доходы от долевого участия в других  предприятиях, созданных на территории Российской Федерации;

-   другие доходы от операций, не связанных непосредственно с производством продукции и ее реализацией, и облагаемые в особом порядке.

  Тогда прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Пост), определится следующим образом:

     _{Пост = Пв  - ((Пн  * Сн ) / 100)}                                (26)

     Пост = 42317,5 - 38720,5 ∙ 0,2 = 34573,4 млн. руб.,

где    Сн - ставка налога на прибыль, равная 20 %.   

  Расчет  плановой величины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, выполняется  по форме, приведенной в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет плановой величины  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

 

7. Исчисление  уровня рентабельности производства и капитала

  Для оценки результативности и экономической  целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели. Более объективную картину можно получить с помощью показателей рентабельности.

  Рентабельность - показатель эффективности производства, отражающий конечные  результаты хозяйственной  деятельности предприятия.

  Для  отчетного и планируемого годов  рассчитываются следующие показатели рентабельности:

  1. Рентабельность продукции по  отношению к объему производства (R0):

     R₀ = П_р/Q * 100,                                                 (28)

R₀^план = 42187,5 /128180 * 100 = 32,91,

R₀^отч = 35450,8 /116000*100 = 30,56.

  2. Рентабельность  продукции  по  отношению к себестоимости продукции  (Rc):

   ,                                                 (29)

где С_б– себестоимость продукции.

R_c^план = 42187,5 /85992,5 *100 = 49,06,

R_c^отч = 35450,8 /80549,2 *100 = 44,01.

  3. Рентабельность фондов (капитала) (Rк):

     R_К = П_р / (ОФ+ОС) *100,                                          (30)

R_к^план = 42187,5 /(36650+33300)*100 = 60,3,

R_к^отч = 35450,8 /(36650+32070)*100 = 51,59.

  Для расчета величин Rо, Rc,   используются данные, приведенные в таблице 7.

Таблица 7 - Количественная оценка прироста факторов, влияющих на величину прибыли (млн.руб)