Планирование затрат. Необходимость планирования затрат

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение                                                                                                                   3

1 Планирование затрат. Необходимость планирования затрат                          5                                                                                                                          

   1.1 Факторы возникновения затрат, их структура и классификация              5                                     

  1.2 Система управления затратами на  предприятии                                      11

   1.3 Планирование затрат на предприятии                                                        13

2 Расчет себестоимости производства в отчетном году                                    17

3 Формирование  и распределение финансовых результатов деятельности предприятия                                                                                                           21

   3.1 Финансовые показатели оценки  деятельности предприятия                   21

   3.2 Направления использования чисто прибыли                                             22

4 Анализ  деятельности предприятия                                                                   23

   4.1 Анализ динамики показателей  финансовых результатов деятельности предприятия                                                                                                           23

   4.2 Анализ динамики показателей  результатов хозяйственной деятельности 

предприятия                                                                                                           24

5 Факторный  анализ показателей деятельности  предприятия                          28

   5.1 Факторный анализ динамики  объема готовой продукции                       28

   5.2 Факторный анализ себестоимости продукции                                          29

   5.3 Факторный анализ фонда оплаты  труда в зависимости от численности и заработной платы работников                                                                              30

Заключение                                                                                                             33                                                                                                     

Список  использованных источников                                                                   36                                                            

Приложение  А Графическое изображение показателей финансовой деятельности предприятия                                                                                    37 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

   Предприятие - самостоятельный хозяйствующий субъект, создаваемый

предпринимателем  или объединением предпринимателей для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг с целью  удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

   Эффективность деятельности предприятия определяется величиной полученной прибыли, издержками производства и другими финансовыми  показателями.

   Издержки - денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления организацией своей деятельности. Себестоимость - это текущие затраты организации на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит свое отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда, части стоимости живого труда, покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. [1]

   Прибыль (убыток) определяется как разница  между выручкой от реализации в действующих  ценах без НДС и акцизов  и затрат на производство и реализацию продукции.

   Конечный  финансовый результат складывается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества организации  и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

   На  конечный финансовый результат деятельности организации влияют внешние и  внутренние факторы:

   внешние - природные условия, государственное  регулирование цен, арифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и т. д. Они не зависят от деятельности организации, но оказывают существенное влияние на величину прибыли;

   внутренние  факторы делятся на производственные и вне-производственные. Производственные факторы характеризуют наличие  и использование средств и  предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов, внепроизводственные факторы включают снабженческо-сбытовую и природоохранную деятельность, социальные условия труда и быта и т. д.

   Получения большей прибыли можно достигнуть следующими способами:

   организационными: сокращением непроизводительных расходов сырья и материалов, совершенствованием системы организации и управления производством и т. д.;

   техническими: технической политикой организации, определяющей степень механизации, автоматизации производства и т. д.;

   технологическими: соблюдением норм расходования материала, совершенствованием технологии производства и т. д. [1]

   Актуальность  темы курсовой работы обуславливается  необходимостью расчета финансовых показателей, таких как себестоимость  продукции, прибыль; показателей использования основных производственных фондов; динамики затрат и объема производства для анализа деятельности предприятия в современных условиях. Цель курсовой работы – анализ деятельности предприятия с использованием вышеуказанных показателей.  Задачей соответственно являются расчет финансовых показателей деятельности предприятия. Объект данной курсовой работы  - это издержки производства, себестоимость продукции, прибыль организации и т. д. Предметом курсовой работы является анализ издержек производства, структуры себестоимости, формирования прибыли предприятия.  
 
 
 
 

1. ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ. НЕОБХОДИМОСТЬ ПЛАНИРОВАНИЯ ЗАТРАТ 

 Факторы возникновения затрат, их структура и классификация 

Затраты организации – это величина ресурсов, использованных в определенных целях, выраженная в деньгах. В данном определении присутствуют три важных положения:

     1. Затраты определяются количественным  и качественным использованием  ресурсов, т.е. отражают, сколько  и каких ресурсов было использовано.

     2. Величина использованных ресурсов представлена в денежном выражении.

     3. Определение затрат всегда соотносится  с конкретными целями, задачами (производством  продукции, функционированием отдела  или другим видом деятельности).

     Затраты на производство – это затраты, обоснованные условиями производства и направленные на создание полезных ценностей или оказание услуг путем потребления материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

     Предприятия могут осуществлять не только производство и сбыт продукции (работ, услуг), но и  ряд других видов деятельности: подготовку кадров, научно-исследовательские работы, обеспечение социальных потребностей работающих и др.

     Сопоставление затрат и результатов деятельности – суть экономики предприятия. Результаты деятельности организации включают производственные, экономические (финансовые), социальные и др. результаты. Эффективность работы предприятия можно оценить только путем соизмерения затрат и результатов.

     В условиях переходной экономики основной целью деятельности предприятия  является достижение максимального экономического результата – прибыли. Все виды деятельности предприятия направлены на получение прибыли.

     Затраты организации можно разделить  на две большие группы:

     1. Затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции (работ или услуг) и зависящие от степени загрузки производственных мощностей (чисто производственные затраты);

     2. Затраты на организацию и подготовку производства.

     Прямые  производственные затраты - это те, которые непосредственно можно  отнести к услугам, продукции  и заказам: прежде всего заработная плата за произведенную работу и материалы, израсходованные при ее выполнении. Сюда же входят особые единичные затраты процесса изготовления и сбыта, поскольку они могут быть отнесены непосредственно на продукт или отдельную трудовую операцию. Прямые производственные затраты являются одновременно базой для расчета нижней границы цены продукции. Продажа товара по ценам ниже прямых затрат увеличивает риск убытка, равный величине затрат на организацию производства.

     Основой организации учета производственной деятельности организации является экономически обоснованная классификация производственных затрат.

В рекомендациях  по планированию, учету затрат и  калькулированию себестоимости  продукции применяются различные  типы группировок затрат:

     1. По их характеру - производственные и внепроизводственные;

     2. По видам - элементы расходов и статьи калькуляции;

     3. По назначению - основные и накладные;

     4. По отношению к объему производства - постоянные и переменные;

     5. По способу отнесения на себестоимость отдельных изделий - прямые и косвенные. [2]

     Для целей управления затратами организации  группируют по двум признакам –  объектам учетам затрат: экономическим  элементом и калькуляционным  статьям. Группировки по элементам  позволяют выделить экономически однородные виды затрат.

     Группировка затрат по экономическим элементам  единая для всех отраслей народного  хозяйства, необходима для определения  структуры затрат (соотношения их удельного веса), составление смет, анализа и выявления резервов. В ней количественно отражается, сколько каких произведено расходов, однако группировка затрат по экономическим элементам не показывает цели и назначение производственных затрат, их связь с результатами производства.

     Группировки затрат по калькуляционным статьям  связаны с организационно-техническими особенностями производства, определяют организацию аналитического учета затрат в организации и предназначены для калькуляции себестоимости по отдельным изделиям, группам изделий и всей товарной продукции.

     Если  предприятие в течение года не может выпускать продукцию или предоставлять услуги, то производственные затраты можно считать убытком отчетного года, а их величина теоретически считается минимальным риском.

     Эти группы затрат могут быть в каждой предприятия. Их подразделяют в зависимости от того, какие можно отнести к той или иной группе. Например, у организаций-изготовителей с высокой степенью автоматизации в общей сумме затрат преобладают затраты на организацию производства, а малые предприятия по обработке давальческого сырья с быстро изменяемой мощностью и большой долей материалов в основном имеют чисто производственные прямые затраты.

     В практике отечественного учета затраты  на подготовку, организацию, обслуживание и управление производством получили название накладных расходов. К ним относятся все затраты предприятия, кроме прямой заработной платы и прямых материальных затрат. Накладные расходы подразделяются на две группы: общепроизводственные  и общехозяйственные.

     Общепроизводственные  расходы - это расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Они возникают в производственных подразделениях - участках, цехах, производствах, переделах. Назначение, характер и функциональная роль этих затрат связаны непосредственно с производством. В состав производственных накладных расходов входят затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, а также цеховые расходы на управление и содержание зданий, сооружений производственного назначения и др.

     На  малых предприятиях планирование и  учет общепроизводственных расходов, как правило, не разделяются на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховые расходы.

     Общехозяйственные (непроизводственные) расходы - это  расходы, связанные с функциями  управления, которые по своему характеру, назначению и роли отличаются от производственных функций. Эти расходы возникают в рамках всей предприятия.

     Согласно  действующей номенклатуре в общехозяйственных  расходах выделяют затраты на осуществление  функций подготовки производства, организационных  функций и непосредственно функций управления. Размер и структура затрат зависят от размера предприятия, его отраслевой принадлежности и уровня технического оснащения.

     Размеры предприятия и решения руководства  влияют не только на организацию системы  управления затратами, но и на классификацию видов затрат. [2]

     Классификация затрат, удовлетворяющая этим целям, является основным принципом организации  системы управления затратами.

     В теории отечественного учета затрат существует хорошо разработанная система  нормативного учета, во многом схожая с западной системой "стандарт - кост". Система нормативного учета включает методы разработки и установления нормрасхода производственных ресурсов, расчет нормативной себестоимости продукции, систематический учет изменений нормативов и оперативный учет документальных отклонений от нормативов с указанием их причин и виновников. Тем самым создается возможность для текущего контроля за производственными затратами и эффективного управления производством, что позволяет считать нормативный метод учета наиболее универсальным и прогрессивным. Поэтому важнейшие его элементы следует применять в предпринимательских организациях независимо от используемого метода учета затрат на производство и варианта его построения (система учета полных затрат или сокращенная производственная себестоимость). Особую актуальность решение этой задачи приобретает в условиях переходной экономики с ее неадекватными условиями ценообразования и необходимостью изыскания резервов снижения себестоимости продукции в целях поддержания определенного уровня рентабельности организации и ее конкурентоспособности.

     Нормативный учет затрат, как правило, применяется  в сочетании с другими методами учета затрат и калькулирования  себестоимости продукции (попроцессным, позаказным, попередельным и т.д.), поэтому более правильно говорить о нормативном варианте учета как составной и неотъемлемой части организации учета при любом методе учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

     Важно отметить, что нормативный метод  не упрощает учет и не сокращает объем учетной информации, а наоборот, ведет к его усложнению, поскольку возникает потребность в дополнительном и обособленном учете и оперативном выявлении отклонений от установленных нормативов и их анализе.

     Словари определяют термин норматив как показатель норм, в соответствии с которыми производится какая-либо работа, устанавливается что-либо. Это определенный уровень соответствия требуемому или возможному. Норматив устанавливается на основе заранее определенных затрат рабочего времени, материалов и машинного времени, которые потребляются при производстве единицы продукции – т.е. нормируются все

     элементы  затрат. Нормативные затраты по каждому  элементу складываются для определения  единого норматива на выпуск единицы  продукции, работы или услуги.

     Исходя  из этого, нормативные затраты отражают заранее определяемые затраты для  достижения целей в условиях эффективного производства. Эта категория отличается от сметных затрат: смета относится  ко всей деятельности, нормативы представляют собой затраты на единицу продукции, работы или услуги. Поэтому норматив отражает ожидания, связанные с производством единицы продукции, работы или услуги, а смета - с общим объемом производства.

     Система нормативного определения затрат больше всего подходит организации, деятельность которой состоит из ряда одинаковых или повторяющихся операций. Поэтому ее использование уместно в промышленных предприятиях, так как операции здесь часто имеют циклический характер, в автотранспортных предприятиях, в малых предприятиях, оказывающих услуги техникой, и др.

     Контроль  затрат наиболее эффективен в момент их возникновения. Поэтому следует  устанавливать нормативы трудовых затрат и расхода материалов на единицу  продукции, а не определять общие  нормативные затраты на весь объем производства.

     Нормативные затраты на производство продукции  рассчитываются путем суммирования нормативных затрат на все операции, необходимые для производства определенного  продукта. [2]

     Нормативы могут устанавливаться на основе данных прошлых лет (по факту) на базе технических норм и инженерных расчетов. Правда, существует опасность, что эти нормативы будут отражать прошлую неэффективность производства. Нормативные производственные затраты состоят из общих нормативных затрат операций, необходимых для производства продукта, плюс нормативные постоянные накладные расходы продукта. Карточку нормативов затрат следует завести по каждому материалу и операции, такие карточки хранятся в памяти компьютеров. 

 Система управления затратами на  предприятии 

   Целью управления затратами является достижение намеченных результатов деятельности предприятия наиболее экономичным способом. Для ее реализации система управления затратами должна обеспечить:

   1. Определение затрат по основным функциям управления;

   2. Выявление обоснованных резервов повышения экономических результатов деятельности предприятия на основе выявления причин отклонений факта от нормы в разрезе носителей затрат (НЗ) и мест возникновения затрат (МВЗ);

   3. Контроль формирования затрат посредством создания экономически обоснованных нормативов и лимитов в разрезе направлений учета затрат;

   4. Установление ответственности за целесообразность производимых затрат;

   5. Обеспечение в целях управленческого учета экономически обоснованного распределения косвенных расходов по НЗ;

   6. Экономически целесообразную детализацию распределения затрат по МВЗ и по НЗ;

   7. Подготовку информационной базы, позволяющей оценивать затраты при выборе и принятии хозяйственных решений (например, централизация, реорганизация, пересмотр норм и баз распределения);

   8. Снижение доли затрат плохо прогнозируемого характера, слабо поддающихся управлению.

   Функции управления затратами реализуются  через элементы управленческого  цикла: прогнозирование и планирование, организацию, координацию и регулирование, активизацию и стимулирование выполнения, учет и анализ. [3]

   Выполнение  функций управления в полном объеме по всем элементам составляет цикл воздействия управляющей подсистемы (субъект управления) на управляемую  подсистему (объект управления).

   Субъектами управления затратами выступают руководители и специалисты предприятия и производственных подразделений (производств, цехов, отделов, участков и т.п. ). Отдельные функции и элементы управления затратами выполняются служащими предприятия непосредственно или при их активном участии.

   Объектами управления являются затраты на разработку, производство, реализацию, эксплуатацию (использование) и утилизацию продукции (работ, услуг).

   Нормирование  затрат – предполагает расчет на научной  основе норм издержек (затрат) на материалы, рабочую силу и накладные расходы.

   Планирование (бюджетирование) и прогнозирование  затрат подразделяют на перспективное (на стадии долгосрочного планирования) и текущее (на стадии краткосрочного планирования).

   Задачей долгосрочного планирования является подготовка информации об ожидаемых затратах при освоении новых рынков сбыта, организации разработки и выпуска новой продукции (работ, услуг), увеличении мощности предприятия. Это могут быть затраты на маркетинговые исследования и НИОКР, капитальные вложения.

   Текущие планы конкретизируют реализацию долгосрочных целей предприятия.

   Управленческий  учет как элемент управления затратами  необходим для подготовки информации в целях принятии правильных хозяйственных  решений. Например, при оценке стоимости материальных производственных запасов произведенные затраты устанавливаются путем производственного учета, а информацию о фактических результатах деятельности предприятия и всех его расходах на производство поставляет бухгалтерский учет. Производственный учет входит в систему управляющего учета, позволяющего контролировать затраты и принимать решения об их целесообразности.

   Анализ  затрат предполагает сравнение фактических  затрат с запланированными, выявление  отклонений и принятие оперативных  мер по их ликвидации. Если выясняется, что изменились условия выполнения плана, то затраты, запланированные на его реализацию, корректируются.

   Своевременная координация и регулирование  затрат позволяют предприятию избежать серьезного срыва в выполнении запланированного экономического результата деятельности.

   Функция контроля (мониторинга) в системе  управления затратами обеспечивает обратную связь, сравнение запланированных  и фактических управленческих затрат.

   Разработка  мероприятий по оптимизации издержек (затрат) – важнейший элемент управления затратами. Разработка мероприятий, которые помогают оценить эффективность использования всех ресурсов предприятия, выявить резервы снижения затрат на производстве, собрать информацию для подготовки планов и принятия рациональных управленческих решений в области оптимизации затрат.

   Итак, управление затратами – это динамический процесс, включающий управленческие действия, целью которых является достижение высокого экономического результата деятельности предприятия за счет оптимизации издержек (затрат). [3] 

 Планирование затрат на предприятии 

   Основной  задачей планирования затрат является определение экономических результатов  деятельности предприятия, ожидаемых  в будущем периоде. Планирование – один из элементов управления, включающий в себя выбор цели предприятия и средств для ее достижения.

   Планирование  наводит мост между существующим положением и тем, которого мы хотим  достичь. Основная задача планирования  -  сведение к минимуму риска предпринимательства.

   Краткосрочные планы составляются на месяц, квартал, год, долгосрочные (перспективные) определяют направления развития предприятия в течение 3-5 лет и более.

   Избирая тот или иной курс действий, особенно предусматривающий вовлечение ресурсов в производство на длительный период, руководство предприятия должно составить четкое представление о том, каких затрат потребует этот курс, какого технического и кадрового потенциала, какие последствия повлекут за собой возможные изменения внешней среды.

   Каждому рассматриваемому варианту действий соответствуют определенные затраты, уровень которых необходимо рассчитать на стадии планирования. Планирование затрат заключается в выявлении состава –затрат и их количественной оценке. Оно осуществляется для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных, трудовых, денежных) и расчета предполагаемой прибыли, а также для контроля за рациональным использованием ресурсов. [4]

   Планирование  затрат подразумевает следующие  действия:

   1. Составление классификации затрат;

   2. Определение норм расхода ресурсов, исходя из планируемого объема выпуска продукции и необходимости поддержания оптимального режима работы технологического оборудования;

   3. Расчет стоимости затрат на основе данных о планируемом расходе ресурсов и существующих цен на соответствующие виды ресурсов;

   4. Определение условий, при которых возможна и целесообразна экономия ресурсов или допустим перерасход ресурсов в сравнении с нормами;

   5. Составление программы ресурсосбережения;

   6. Составление плана-сметы на выбранном горизонте планирования.

   Классифицировать  затраты по статьям означает разбить  их на группы по тому или иному признаку однородности.

   Следующим шагом в планировании затрат должна стать разработка норм и нормативов расходования ресурсов, исходя из плановых заданий по производству продукции и необходимости нормального функционирования технологического оборудования. При этом должное внимание должно быть уделено "привязке" нормы или норматива, т.е. тому, нормируется ли расход ресурса на единицу производимой продукции, на единицу технологического оборудования, на условную единицу технологического оборудования, на единицу времени использования ресурса или на другую единицу в зависимости от содержания бизнес-процесса.

   Расчет  стоимости затрат в плановом периоде становится возможным, когда на основе плана выпуска продукции, норм и нормативов расходования ресурсов получены данные о необходимом использовании ресурсов. Тогда с помощью справочника действующих цен на виды ресурсов мы можем получить стоимостную оценку планируемых затрат. При этом следует иметь в виду, что далеко не всегда полученная стоимостная оценка затрат соответствует текущим возможностям предприятия или его долгосрочному плану развития.

   В этом случае на уровне подразделений (в  зависимости от сложности инженерного решения - на уровне соответствующего подразделения) должна разрабатываться программа ресурсосбережения. И исходной ее точкой становится вопрос, что считать возможной и целесообразной экономией ресурсов. Основным принципом ресурсоэкономии является сокращение потерь в ходе осуществления технологической операции или повышение эффективности использования ресурса. [5]

Желательным вариантом планирования затрат является составление двух смет: первой - на основе действующих заданий по производству продукции и принятых норм и нормативов; второй - с коррекцией первой сметы на основе программы ресурсосбережения. В этом случае эффект экономии является проверяемым и, как следствие, возникает возможность по мере реализации программы ресурсосбережения мотивировать авторов программы ресурсосбережения.

      Таким образом, планирование затрат представляет собой часть управления затратами, разработку и практическую реализацию планов затрат, определяющих будущее состояние продукции, выпускаемой предприятием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА В ОТЧЕТНОМ ГОДУ 

Таблица 2.1 - Расчет себестоимости производства в отчетном году

     Объем производства равен 69 000 куб. м в год 

Таблица 2.2 – Расчет ФОТ основных и дополнительных рабочих за год

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.3 – Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

 
 
 
 

Таблица 2.4 – Смета цеховых расходов

 
 
 

Таблица 2.5 – Расчет годового фонда заработной платы цехового персонала

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ФОРМИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

     3.1 Финансовые показатели оценки  деятельности предприятия 

     Результат от реализации продукции(работ,услуг): 

     П_рп = В_рп – Z_рп,                                                                                          (3.1) 

где В_рп – выручка от реализации продукции, работ, услуг; Z_рп - себестоимость реализационной продукции.

      П_рп = 32743,81-27515,81 = 5228,00 тыс. руб.

     Балансовая  прибыль или убыток предприятия: 

     П_б = П_рп ± П_пр ± П_вро ± П_пд,                                                                      (3.2) 

где П_б – балансовая прибыль или убыток; П_рп - прибыль(убыток) от реализации продукции, работ, услуг; П_пр  - результат прочей реализации: продукции подсобных и вспомогательных производств, основных фондов и иного и имущества предприятия; П_вро – результат(сальдо) от внереализационных операций; П_пд – прибыль от посреднической деятельности.

      П_б = 5228,00+ 70,00+140,00+110,00 = 5548,00 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 

     3.2 Направления использования чистой  прибыли 

 

Рисунок 3.1 - Формирование и распределение финансовых результатов деятельности 

     4. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

     4.1 Анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия 

Таблица 4.1 – Показатели деятельности предприятия

 
 
 
 
 

     4.2 Анализ динамики показателей  результатов хозяйственной деятельности предприятия 

Таблица 4.2 - Динамика производства и реализации продукции

 
 

Вывод: Объем  производства и объем реализации в отчетном году по сравнению с базовым увеличились на 213,00 %. 

 Таблица 4.3 - Показатели использования основных средств

       

     Ф_в = Ф_ср / Ч_ср,                                                                                            (4.1) 

где Ф_в – фондовооруженность труда; Ф_ср – средняя годовая стоимость ОПФ; Ч_ср – среднесписочная численность работников. 

     Ф_ср = (Ф_нач + Ф_кон)/2                                                                                  (4.2)

      Ф_нач = Ф_бал                                                                                                                                       (4.3) 

     Ф_кон = Ф_бал + Текущий ремонт – Амортизация                                     (4.4) 

     Ч_ср = Рабочий персонал + Дежурный персонал + Цеховой персонал (4.5) 

     Для базового периода:

Ф_нач = 6640000 руб.

Ф_кон = 6640000 + 398400 – 796800 = 6241600

Ф_ср = (6241600 + 6640000)/2 = 6440800 руб.

Ч_ср = 31 + 2 + 10 = 43 чел.

Ф_в = 6440800/43 = 149786,05 руб./чел.

      Для отчетного периода:

Ф_нач = 6700000 руб.

Ф_кон = 6700000 + 495800 – 991600 = 6204200,00 руб.

Ф_ср = (6700000 + 6204200)/2 = 6452100,00 руб.

Ч_ср = 53 + 3 + 9 = 65 чел.

Ф_в = 6452100,00/65 = 99263,08 руб./чел. 

     Ф_о = Q/Ф_ср,                                                                                                (4.6) 

где Ф_о – фондоотдача; Q – объем произведенной продукции; Ф_ср – средняя годовая стоимость ОПФ.

      Для базового периода:

Q = 10461290 руб.

Ф_ср = 6440800 руб.

Ф_о = 10461290/6440800 = 1,62 руб./руб.

      Для отчетного периода:

Q = 32743810 руб.

Ф_ср = 6452100,00 руб.

Ф_о = 32743810/6452100,00 = 5,07 руб./руб. 

     Ф_е = Ф_ср/Q,                                                                                                (4.7) 

где Ф_е – фондоемкость продукции; Q – объем произведенной продукции; Ф_ср – средняя годовая стоимость ОПФ.

      Для базового периода:

Ф_е = 6440800/10461290 = 0,62 руб./руб.

      Для отчетного периода:

Ф_е = 6452100,00/32743810 = 0,20 руб./руб. 

     R_ос = П/Фср*100,                                                                                      (4.8) 

где R_ос – фондорентабельность; П – прибыль от реализации продукции; Ф_ср – средняя годовая стоимость ОПФ.

      Для базового периода:

П = 1346520 руб.

R_ос = 1346520 / 6440800*100 = 20,90%

      Для отчетного периода:

П = 5228000 руб.

R_ос = 5228000/6452100,00*100 = 81,03% 

     R_пр = П/Z*100,                                                                                          (4.9) 

где R_пр – рентабельность продукции; П – прибыль от реализации продукции; Z – себестоимость продукции.

      Для базисного периода:

Z = 9096770 руб.

R_пр = 1346520/9096770*100 = 14,80%

      Для отчетного периода:

Z = 27515810 руб.

R_пр = 5228000/27515810*100 = 19,00% 

Таблица 4.4– Анализ показателей материалоемкости

 
 

Таблица 4.5- Анализ показателей трудоемкости

  
 
 
 
 
 
 

       5. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

     5.1 Факторный анализ динамики объема  готовой продукции 

     J_pq = ∑p₁q₁/∑p₀q₀,                                                                                      (5.1) 

где J_pq – агрегатный индекс стоимости продукции или товарооборота; p₁ – стоимость единицы продукции в текущем периоде; q₁ – количество продукции в натуральном выражении в текущем периоде;  p₀ - стоимость единицы продукции в базовом периоде; q₀ – количество продукции в натуральном выражении в базовом периоде.

J_pq = 32743,81/10461,29 = 3,13 

     ∆_pq = ∑q₁p₁ – ∑q₀p₀,                                                                                  (5.2) 

где ∆_pq – абсолютное изменение стоимости продукции(товарооборота) в текущем периоде по сравнению с базовым.

∆_pq = 32743,81 - 10461,29 = 22282,52 тыс. руб. 

     J_q = ∑p₀q₁/∑p₀q₀,                                                                                       (5.3) 

где J_q – агрегатный индекс физического объема продукции.

J_q = 523,06*69000/523,06*20000 = 36091450,50/10461290,00 = 3,45 

     ∆^q_pq = ∑p₀q₁ - ∑p₀q₀,                                                                                  (5.4) 

где ∆^q_pq – абсолютное изменение стоимости продукции в результате изменения ее физического объема.

∆^q_pq = 36091450,50 - 10461290,00 = 25630160,5 руб. = 25630,16 тыс. руб.

      J_p = ∑p₁q₁/∑p₀q₁,                                                                                       (5.5) 

где J_p – агрегатный индекс цен с отчетными весами (индекс Г. Пааше).

J_p = 32743,81/36091,45 = 0,91 

     ∆^p_pq = ∑p₁q₁ - ∑p₀q₁,                                                                                  (5.6) 

где ∆^p_pq – абсолютное изменение объема произведенной продукции в денежном выражении в результате изменения цен на продукцию.

∆^p_pq = 32743,81 - 36091,45 = -3347,64 тыс. руб.;

Проверка: 25630,16 -3347,64 = 22282,52 тыс. руб. 

     5.2 Факторный анализ себестоимости  продукции 

     J_zq = ∑q₁z₁/q₀z₀,                                                                                         (5.7) 

где J_zq – агрегатный индекс затрат; z₁ – себестоимость единицы продукции в отчетном периоде; z₀ – себестоимость единицы продукции в базовом периоде.

J_zq = 27515,81/9096,77 = 3,02 

     ∆_zq = ∑q₁z₁ - ∑q₀z₀,                                                                                    (5.8) 

где  ∆_zq – абсолютное изменение затрат в отчетном периоде по сравнению с базовым.

∆_zq = 27515,81 - 9096,77 = 18419,04 тыс. руб. 

     J_q = ∑q₁z₀/∑q₀z₀,                                                                                        (5.9) 

где J_q – агрегатный индекс затрат за счет изменения объема продукции.

J_q = 69000*454,84/20000*454,84= 31383960/9096800 = 3,45 

     ∆^q_qz = ∑q₁z₀ - ∑q₀z₀,                                                                                 (5.10) 

где  ∆^q_qz – абсолютное изменение затрат в результате изменения физического объема продукции.

∆^q_qz = 31383960 – 9096800 = 22287160 руб. = 22287,16 тыс. руб. 

     J_z = ∑q₁z₁/∑q₁z₀,                                                                                      (5.11) 

где J_z – агрегатный индекс затрат за счет изменения себестоимости единицы продукции.

J_z = 27515,81/31383,96 = 0,88 

     ∆^z_qz = ∑q₁z₁ - ∑q₁z₀,                                                                                (5.12) 

где  ∆^z_qz – абсолютное изменение затрат в результате изменения себестоимости единицы продукции.

∆^z_qz = 27515,81 - 31383,96 = -3868,15 тыс. руб.

Проверка: 22287,16 - 3868,15 = 18419,04 

     5.3 Факторный анализ фонда оплаты труда в зависимости от численности и заработной платы работников 

Таблица 5.1 –  Фонд оплаты труда в зависимости  от численности персонала

 
 

     J_фот = ∑С₁ЗП₁/∑С₀ЗП₀,                                                                           (5.13) 

где  J_фот – индекс ФОТ в зависимости от численности персонала; С₁ – численность работников в отчетном периоде; ЗП₁ – средняя заработная плата одного работника в отчетном периоде; С₀ – численность работников в базовом периоде; ЗП₀ – средняя заработная плата одного работника в базовом периоде.

J_фот = 65*47,31/43*49,12 = 3074,92/2111,97 = 1,46

 Вывод: Фонд  оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с базовым увеличился на 46%. 

     ∆_фот = ∑С₁ЗП₁ - ∑С₀ЗП₀,                                                                        (5.14) 

где ∆_фот– абсолютное изменение ФОТ.

∆_фот = 3074,92 – 2111,97 = 962,5 тыс. руб.

Вывод: Фонд оплаты труда в отчетном периоде по сравнению  с базовым увеличился на 962,5 тыс. руб..  

     J_зп = ∑С₁*ЗП₁/∑C₁*ЗП₀,                                                                       (5.15) 

где J_зп – индекс фонда оплаты труда за счет изменения заработной платы.

J_зп = 65*47,31/65*49,12 = 3075,15/3192,8 = 0,96

Вывод: Фонд оплаты труда за счет изменения заработной платы работников уменьшился на 4 %. 

     ∆_зп = ∑С₁ЗП₁ - ∑С₁ЗП₀,                                                                          (5.16) 

где ∆_зп – Абсолютное изменение фонда оплаты труда за счет изменения заработной платы работников.

∆_зп = 3075,15 - 3192,8 = -117,65 тыс. руб.

Вывод: ФОТ за счет изменения заработной платы  работников уменьшился на 117,65 тыс. руб.. 

      J_с = ∑С₁*ЗП₀/∑С₀*ЗП₀,                                                                           (5.17) 

где J_с - индекс изменения фонда оплаты труда за счет изменения численности работников.

J_с = 65*49,12/43*49,12 = 3192,80/2112,16 = 1,51

Вывод: ФОТ за счет изменения численности работников увеличился на 51 %. 

      ∆_с = ∑С₁*ЗП₀ - ∑С₀*ЗП_0,                                                                                                               (5.18) 

где ∆_с – абсолютное изменение фонда оплаты труда в зависимости от численности работников.

∆_с  = 3192,80 - 2112,16 = 1080,64 тыс. руб.

Вывод: ФОТ за счет изменения численности работников увеличился на 1080,64 тыс. руб.. 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В отчетном периоде совокупные затраты  составили 27515,81 тыс. рублей; в базовом периоде они составили 9096,77 тыс. рублей. Изменение затрат в отчетном периоде по сравнению с базовым составило 202 %. Абсолютное изменение затрат в отчетном периоде по сравнению с базовым -

18419,04 тыс. рублей.

      Увеличение  совокупных затрат произошло в связи  с изменением размера материальных затрат, фонда оплаты труда, отчислений ЕСН,  амортизационных отчислений и прочих затрат.

      Затраты на сырье и материалы составили  3651,74 тыс. руб. в базовом году и 18801,82 тыс. руб. в отчетном году. Относительное увеличение материальных затрат – 415%. Абсолютное увеличение – 15150,08 тыс. руб.. Увеличение произошло за счет увеличения расхода материалов на единицу продукции и увеличения объема производства.

     Фонд  оплаты труда работников составил 2111,97 тыс. руб. в базовом году и 3074,92 тыс. руб. в отчетном. Относительное увеличение фонда оплаты труда составило 46%, абсолютное увеличение – 962,95 тыс. руб.. Увеличение фонда оплаты труда работников произошло в результате увеличения их числа в отчетном году по сравнению с базовым, а также в результате увеличения окладов цехового персонала.

  Отчисления ЕСН в базовом году составили 549,11 тыс. руб., а в отчетном – 799,48тыс. руб.. Относительное увеличение ЕСН равно относительному увеличению ФОТ, т. е; 46%, абсолютное увеличение – 250,37 тыс. руб.. Отчисления ЕСН пропорциональны фонду оплаты труда, и причины его увеличения аналогичны.

      Величина  амортизационных отчислений в базовом  году составила 796,8 тыс. руб., в отчетном году – 991,6 тыс. руб. Относительное увеличение амортизации – 24%; абсолютное увеличение составило 194,8 тыс. руб.. Увеличение амортизационных отчислений обусловлено увеличением балансовой стоимости оборудования и повышением нормы амортизации.  
 Величина прочих затрат в базовом году составила 2621,75 тыс. руб., в отчетном  - 4415,27 тыс. руб.. Относительное увеличение прочих затрат – 68%; абсолютное – 1793,52 тыс. руб.. Это увеличение обусловлено изменением размера затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых, общезаводских и внепроизводственных расходов.

     В отчетном периоде затраты на единицу  продукции составили 398,78 рублей; в базовом периоде они составили 454,84  рублей. Изменение затрат на единицу продукции в отчетном периоде по сравнению с базовым составило -12%. Абсолютное изменение затрат в отчетном периоде по сравнению с базовым составило – 56,06 рублей.

        Изменение затрат на единицу продукции не зависит от объема ее выпуска, на нее может оказывать влияние изменение технологии производства, производительности основных средств, труда и т. д.

      Затраты на сырье и материалы в расчете на единицу продукции составили 182,59 руб. в базовом году и 272,49 руб. в отчетном году. Относительное увеличение материальных затрат – 49 %. Абсолютное увеличение – 89,9 руб.. Увеличение произошло за счет увеличения расхода материалов на единицу продукции.

     Фонд  оплаты труда работников на единицу продукции составил 105,6 руб. в базовом году и 44,56 руб. в отчетном. Относительное уменьшение фонда оплаты труда на единицу продукции составило 58 %, абсолютное уменьшение – 61,04 руб.. Уменьшение фонда оплаты труда работников произошло в результате уменьшения трудоемкости производства.

     Отчисления  ЕСН на единицу продукции в базовом году составили 27,46 руб., а в отчетном –11,59 руб.. Относительное уменьшение ЕСН равно относительному уменьшению ФОТ, т. е; 58%, абсолютное уменьшение – 15,87 руб.. Отчисления ЕСН пропорциональны фонду оплаты труда, и причины его уменьшения аналогичны.

      Величина  амортизационных отчислений в расчете на единицу продукции в базовом году составила 39,84 руб., в отчетном году –14,37 руб. Относительное уменьшение амортизации – 64%; абсолютное уменьшение составило 25,47 руб.. Уменьшение амортизационных отчислений обусловлено увеличением выпуска продукции в отчетном году по сравнению с базовым.  
 Величина прочих затрат на единицу продукции в базовом году составила 131,09 руб., в отчетном  - 64 руб.. Относительное уменьшение прочих затрат – 51%; абсолютное –67,09 руб.. Это уменьшение обусловлено увеличением объема выпуска продукции.

      За  счет увеличения объема производства и реализации, а также за счет уменьшения себестоимости единицы продукции основные показатели деятельности предприятия, такие как выручка, различные виды прибыли увеличились в отчетном году по сравнению с базовым более чем на 200 %.

      В результате модернизации производства показатели фондовооруженности и фондоемккости уменьшились на 34 % и 68 % соответственно, а показатели фондоотдачи и фондорентабельности возросли на 213 % и 288 % соответственно.

      Все вышеуказанные изменения показывают эффективность введенных новшеств и их полезность для увеличения прибыльности производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованных источников 

1. Лекции  по экономике организаций// http://www.distance.ru
2. Г.Л. Багиев, А.Н. Асаул Организация предпринимательской деятельности// http://enbv/narod.ru/text/Econom/business/bagiev_bizstart/index
3. Наиболее экономичным способом// Экономика и жизнь. -12.12.2008.-№50(9264)
4. Планирование затрат// http://eskp.ru/?page_id=2
5. Управление затратами предприятия// http://www.src-master.ru/article60.html

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А  

Графическое изображение показателей финансовой деятельности предприятия