Определение потребности в оборотых средствах

Н = Р * Д ,

где Н — норматив оборотных  средств по конкретному элементу;

Р — однодневный расход. Он равен частному от деления соответствующих квартальных затрат на производство на 90 дней,

Д — норма запаса в  днях для данного элемента оборотных  средств.

 

Для определения норматива  оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам используются данные о плановых затратах на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в расчете на квартал. Норматив оборотных средств по вспомогательным  материалам, потребляемым на большую  сумму, по топливу, покупной таре определяется аналогично.

При определении норматива  оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления в расчет принимается  плановая себестоимость незавершенного производства и норма запаса в днях, зависящая от длительности производственного цикла. Методика расчета себестоимости незавершенного производства и нормы запаса в днях зависят от технико-экономических и технологических особенностей производства.

При расчете норматива  по готовой продукции на складе под  Р понимается однодневная плановая производственная себестоимость готовой продукции, норма запаса в днях имеет свое содержание. Она складывается из времени, необходимого для упаковки и маркировки продукции, подборки по ассортименту, накопления до размеров транспортной партии и т.п.

На предприятиях с несезонным характером производства, где выпуск продукции непрерывно нарастает  в течение года и наибольший объем  производства приходится на последний  квартал, потребность в оборотных  средствах определяется исходя из объема затрат в IV квартале или же в квартале с наибольшем объемом производства. На предприятиях с сезонным характером производства потребность в оборотных средствах устанавливается с учетом затрат в квартале с наименьшим объемом производства. При этом норматив собственных оборотных средств по сырью и основным материалам не устанавливается, так как затраты на сезонное сырье целесообразно покрывать кредитами банка.

В тех случаях, когда имеют  место нерабочие периоды, нормативы  определяются по наименьшему рабочему периоду.

Остальные элементы оборотных  средств могут быть рассчитаны следующим  образом.

По запасным частям расчет норматива определяется отраслевыми  особенностями предприятия. В зависимости  от этого норматив рассчитывается так  же, как по большей части производственных запасов (умножением однодневного расхода  на норму запаса в днях), либо аналитическим  методом в рублях на 1000 руб. стоимости  оборудования.

По малоценным и быстроизнашивающимся предметам норматив оборотных средств  зависит от их состава, который может  включать малоценный и быстроизнашивающийся инструмент и приспособления, малоценный и хозяйственный инвентарь, специальную  одежду и обувь, специальный инструмент и приспособления и др. Расчет норматива  выполняется методом прямого  счета или аналитическим методом (на одного работника или на 1000 руб. товарной продукции).

2. Расчет потребности в оборотных средствах

 

1. Норматив оборотных средств в составе сырья и материалов рассчитывается по формуле:

Q_м = С_сут.м * Н_м

где С_сут.м- среднедневная потребность в определенном материале, р.( определяется делением сметы затрат материалов на число календарных дней в периоде, на который рассчитана смета);

Н_м – норма запаса в днях.

2. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

Q_нзп = С_сут * Т_ц * k_нз,

где С_сут – среднесуточные затраты на производство продукции, р. (рассчитываются путем деления планируемого выпуска продукции, оцененного по производственной себестоимости на число календарных дней в планируемом периоде);

Т_ц – длительность производственного цикла в днях;

k_нз – коэффициент нарастания затрат.

Длительность  производственного цикла – это календарный период времени от поступления первой детали изделия в производство до приемки готового изделия.

Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Коэффициент рассчитывается отношением себестоимости НЗП к плановой себестоимости продукции.

При относительно равномерном  нарастании затрат в себестоимости  продукции коэффициент исчисляется  по формулам:

                                    С_пер + 0,5*С_посл

                             K_нз =    С_пер + С_посл       ,      

                        K_нз = a + 0,5*(1-a),

где С_пер – сумма единовременных затрат на изделие в начале производственного процесса, р.;

С_посл – сумма всех последующих затрат на изделие, р.;

0,5 – поправочный коэффициент  к сумме последующих затрат;

а – удельный вес первоначальных затрат в производственной себестоимости.

 

3)Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле:

Q_рбп = РБПн + РБПпл – РБПспис,                  

 

где  РБПн – расходы будущих периодов на начало планируемого года, р.;

РБПпл – расходы на эти цели, производимые в плановом году, р.;

РБПспис – расходы, списываемые на себестоимость продукции, выпускаемой в плановом году, р.

 

4)Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определяется по формуле:

Qгп = С_сут × Н_гп,                         

где С_сут – среднесуточный  выпуск готовой продукции по производственной себестоимости, р.;

Н_гп – норма запаса готовой продукции в днях (включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки).

 

5)При планировании дебиторской задолженности необходимо учитывать условия продажи готовой продукции. Плановая величина дебиторской задолженности может быть рассчитана по формуле:

Qдз =Всут ×(Нк+Нд),

где Qдз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.;

Всут – среднесуточная  выручка с учетом НДС, р.;

Нк – срок  предоставления отсрочки платежа, дни;

Нд – продолжительность нахождения документа в расчетах, дни.

 

 

Пример.

Предприятие изготавливает  за квартал 120 единиц изделий и реализует  их по цене 1,5 тыс. р. за штуку. Затраты  на производство одного изделия составляют 1 тыс. р., из них 40 % составляют затраты  на основные материалы.Время нахождения основных материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками - 10 дней. Страховой запас составляет 25 % от текущего запаса.Численность ППП 50 человек. Балансовая стоимость оборудования 200 тыс.р. Норма запаса по таре 1 р. на 1000 р. товарной продукции. Норма по спец. инструменту – 0,5 р. на 1000 р. товарной продукции. Норма по запасным частям - 1,2 р. на 1000 р. основных фондов.

Длительность производственного  цикла 15 дней. Время накапливания готовой продукции до размера отгружаемой партии 7 дней. Время необходимое для упаковки и маркировки продукции один день. Предполагается, что 50 % продукции предприятие будет реализовывать на условиях тридцатидневного кредита, а 50 % - без предоставления кредита. Продолжительность нахождения документов в расчетах – 2 дня.

Денежные средства составляют 10 %  от общей величины оборотных  средств.

Определить потребность  в оборотных средствах.

 

Решение:

1)Рассчитаем потребность в оборотных средствах в запасах сырья и основных материалов:

Квартальная потребность  в материале составляет 48 тыс. р.(0,4×1×120)

Ссутм = 48/90=0,53 тыс. р.

Нм = 2+1+10/2+0,25×10/2=9,25 дней

Qм = 0,53 × 9,25=4,9 тыс. р.

 

2) Рассчитаем потребность в оборотных средствах в запасах тары, спец. инструмента, запасных частях:

Выпуск продукции в  четвертом квартале планового года 180 тыс. р.(1,5 × 120).

Норматив по таре = 180/1000=0,18 тыс. р.

Норматив по спец. инструментам = 0,5 × 180/1000 = 0,09 тыс. р.

Норматив по запасным частям = 1,2×200/1000=0,24 тыс.р.

 

3)Рассчитаем потребность в оборотных средствах в незавершенном производстве:

К первоначальным затратам относятся затраты на основные материалы, которые составляют 48 тыс. р.

Затраты на весь выпуск - 120 тыс. р.(120×1).

Последующие затраты:

120-48=72 тыс. р.

Kнзп = (48+0,5×72)/120=0,7

Ссут=120/90=1,33 тыс. р.

Qнзп = 15 × 0,7  × 1,33 = 13,965 тыс. р.

 

4)Рассчитаем потребность в оборотных средствах в готовой продукции на складе.

Тгп = 7+1=8 дней

Qгп = 1,33 × 8=10,64 тыс. р.

 

5)Рассчитаем потребность в оборотных средствах в дебиторской задолженности:

             0,5*180*(30+2)+ 0,5*180*(0+2)

Qдз =                        90                                 = 34 тыс. р.

 

Таким образом, для рассматриваемого предприятия рассчитанная потребность  в оборотных средствах составит 64,645 тыс. р. (4,9+0,18+0,09+0,24+13,965+10,64+34). Однако предприятию еще необходимо иметь  свободные денежные средства в кассе  и на расчетном счете. Допустим, эта  величина составляет 10 % от общей потребности  в оборотных средствах. Тогда  общая потребность в оборотных  средствах предприятия составляет: 71,11 тыс. р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИе

 

Оборотные средства – это  часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному  признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье и материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Под оборотными средствами принято понимать денежное выражение  стоимости средств в производстве, то есть запасов сырья и материалов на складах, незавершенного производства, готовой продукции на складе, а также средств в расчетах.

Основное назначение оборотных  средств – обеспечение непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Характерной особенностью оборотных  средств является высокая скорость их оборота.

Органическим свойством  оборотных средств является их постоянное движение, которое совершается в  форме кругооборота – последовательной смены их функциональных форм в производстве. Кругооборот капитала охватывает три  стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую.

В практике планирования, учета  и анализа оборотный капитал  группируется по следующим признакам:

1) в зависимости от  функциональной роли в процессе  производства – оборотные производственные  фонды (средства) и фонды обращения;

2) в зависимости от  практики контроля, планирования  и управления – нормируемые  оборотные средства и ненормируемые  оборотные средства;

3) в зависимости от  источников формирования оборотного  капитала – собственный оборотный  капитал и заемный оборотный  капитал;

4) в зависимости от  ликвидности (скорости превращения  в денежные средства) – абсолютно  ликвидные средства, быстро реализуемые  оборотные средства, медленно реализуемые оборотные средства;

5) в зависимости от  степени риска вложения капитала  – оборотный капитал с минимальным  риском вложений, оборотный капитал  с малым риском вложений, оборотный  капитал со средним риском  вложений, оборотный капитал с  высоким риском вложений;

6) в зависимости от  стандартов учета и отражения  в балансе предприятия – оборотные  средства в запасах, денежные  средства, расчеты и прочие активы;

7) в зависимости от  материально-вещественного содержания  – предметы труда (сырье, материалы,  топливо, незавершенное производство  и др.), готовая продукция и  товары, денежные средства в расчетах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

 

1.  Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 29.12.2000).

 

2.  Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – 2-е изд., испр. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 256 с.

 

3.  Батрин Ю.Д., Фомин П.А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий. Монография. М.: Высшая школа, 2008. – 346 с.