Нормирование оборотных средств

Нередко отсутствие источников самофинансирования, а также возможность образования излишков оборотных средств в отдельные периоды времени в связи с изменением потребности в них свидетельствует о необходимости привлечения заемных средств. Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.

Кроме собственных  и заемных средств в обороте  предприятия находятся привлеченные средства (кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению).

В зависимости  от объектов нормирования выделяют две  группы, различающиеся по степени  планирования: нормируемые и ненормируемые  средства. К нормируемым оборотным средствам обычно относят все элементы оборотных производственных фондов и готовую продукцию на складах предприятий. Остальные элементы оборотных средств являются ненормируемыми.

Оборотные средства функционируют одновременно в сфере  производства и в сфере обращения, проходя три стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт (реализация). Последовательность преобразования отдельных элементов оборотных средств представлена ниже:

Д - ПЗ ... П ... ГП -Д'.

На денежные средства (Д) предприятие приобретает необходимые для производства продукции предметы труда, принимающие форму производственных запасов (ПЗ); затем осуществляется процесс производства (П), результатом которого является готовая продукция (ГП), а впоследствии и реализуемая продукция, за которую предприятие получает определенные денежные средства (Д'). Таким образом, средства совершают один оборот, впоследствии повторяющийся вновь и вновь. Схема кругооборота оборотных средств предприятия представлена на рисунок 1.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 Кругооборот средств предприятия

 

Такая особенность  оборотных средств, как их пребывание одновременно во всех трех стадиях  кругооборота, обеспечивает непрерывность  процесса производства и ритмичное  функционирование предприятия. С целью правильного формирования структуры оборотных средств и управления их движением на предприятии используется система нормирования большинства их элементов [1, с. 94].

 

ГЛАВА 2

Нормирование оборотных средств

 

 

2.1 Методы нормирования оборотных средств

 

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной их величины, достаточной для нормального протекания производственного процесса.

В условиях административно-командной  экономики каждому предприятию  вышестоящая организация устанавливала  общий норматив оборотных средств. В условиях перехода к рыночным отношениям значение нормирования резко возрастает, что связано с платежеспособностью и финансовым состоянием предприятия [1, с. 89].

Под нормативной базой понимается совокупность норм и нормативов, применяемых на предприятии для плановых и аналитических целей.

Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном  выражении.  В основу определения потребности в них  положена смета затрат  на  производство продукции (работ, услуг) на планируемый  период. При этом для  предприятий  с несезонным характером производства за основу  расчетов  целесообразно  брать данные VI квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший  в  годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства —данные  квартала  с  наименьшим  объемом  производства,  поскольку  сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Для определения  норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в  денежном  выражении.  По  производственным  запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы  затрат на производство: по незавершенному производству —  исходя  из  себестоимости валовой  или  товарной  продукции;  по  готовой  продукции  —  на  основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

Вначале  разрабатываются  нормы  запаса  по  каждому  элементу   нормируемых оборотных  средств.  Норма  —  это  относительная  величина,  соответствующая объему  запаса  каждого  элемента  оборотных  средств.  Как  правило,  нормы устанавливаются   в   днях   запаса   и   означают   длительность   периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма  запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно  быть  ровно  столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

Норма запаса может  устанавливаться в процентах, в  денежном выражении  к определенной базе. Нормы оборотных средств  разрабатываются на  предприятии финансовой  службой с участием  служб,  связанных с производственной   и снабженческо-сбытовой деятельностью.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного  вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма  оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому  виду  оборотных  средств.  Так определяются частные нормативы.

И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем  сложения  частных нормативов.  Норматив  оборотных   средств   представляет  собой   денежное выражение планируемого  запаса  товарно-материальных  ценностей,  минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Применяют следующие  основные  методы  нормирования  оборотных  средств:

1. прямого  счета. Метод   прямого   счета заключается в том,  что сначала   определяется   величина   авансирования оборотных средств в каждый  элемент,  затем их  суммированием определяется общая сумма норматива;
2. аналитический.  Аналитический метод применяется  в  том случае,  когда  в  планируемом периоде  не  предусмотрено  существенных изменений в условиях   работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом  случае  расчет  норматива оборотных средств  осуществляется укрупнение,  учитывая  соотношение  между темпами роста объема производства и размера, нормируемых  оборотных  средств в предшествующем периоде.
3. коэффициентный.  При коэффициентном методе новый норматив определяется на  базе  старого путем внесения в него изменений с учетом  условий  производства,  снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов. [9].

 

 

2.2 Основными  принципами нормирования оборотных  средств являются

 

Основными принципами нормирования оборотных средств  являются - принцип плановости - выражается в том, что на  каждом предприятии нормирование оборотных средств должно осуществляться согласно имеющимся заказам и прогнозам сбыта выпускаемой продукции, плановым сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды, нормам расхода и запасов материальных ценностей, планам по инновациям и инвестициям; - принцип системности  - отражает органическую взаимосвязь  финансовых норм с системой применяемых технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются на технологических нормах и нормативах. В свою очередь, финансовые нормы оказывают через систему устанавливаемых нормативов стимулирующее влияние на совершенствование технологии производства; - принцип научной  обоснованности - предполагает, что  процесс нормирования оборотных средств основывается на современных методах организации производства, при этом создание научно обоснованной системы норм и нормативов оборотных средств является средством реализации внутренних резервов; - принцип прогрессивности  - проявляется в разработке мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет сокращения производственного цикла, улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности. Нормирование  оборотных средств осуществляется путем определения норматива оборотных средств. Норматив оборотных  средств — минимальная плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для организации производственной деятельности. Величина норматива представляет собой произведение суммы однодневного расхода по смете затрат на производство и нормы оборотных средств в днях: Wn=Hoc*(M/T) (2.1), где Hoc — норма оборотных средств, т. е. относительная величина, как правило, выражаемая в днях и определяющая величину запаса оборотных средств; М/Т — однодневный оборот материальных ресурсов, т. е. величина затрат материальных ресурсов на календарный день, определяемая делением сметы затрат на производство на число календарных дней планового периода; М — стоимость материальных ресурсов за определенный период; Т— период (месяц, квартал, год). Норматив оборотных  средств на планируемый период рассчитывается методом прямого счета или аналитическим методом. Различают совокупный норматив (общую сумму оборотных средств) и частные нормативы (размеры средств по элементам). При использовании метода прямого счета норматив исчисляется как совокупность оборотных средств в виде сумм отдельных элементов на основе имеющихся заказов и прогнозов сбыта, плановых смет себестоимости, норм расхода и запасов материальных ценностей, планов по инновациям и инвестициям. При этом используется следующая формула: Woc = ∑Wn (2.2), где Woc — совокупный норматив элемента основных средств; Wn — норматив элемента основных средств. Ценность метода заключается в том, что совокупный норматив формируется как сумма  отдельных элементов. Особенностью аналитического метода нормирования является ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании планов на нормируемый период. При этом используется следующая формула: Woc = In * Wбос  (2.3) где In — индекс изменения объема выпускаемой продукции или использованного материального ресурса; Wбос — базисный уровень норматива. В свою очередь, индекс изменения объема выпускаемой  продукции или использованного материального ресурса вычисляется по формуле: In = Впл/Вфакт или In = Мпл/Мфакт где Впл и Вфакт — планируемый и фактический выпуск продукции; Мпл и Мфакт — соответственно планируемое и фактическое потребление материальных ресурсов. Преимущество  данного метода заключается в  быстроте расчетов, но в то же время его главным недостатком является перенесение просчетов и упущений, имевших место при определении норматива в базисном периоде, на планируемый период. Метод применим в основном для перспективных и прогнозных расчетов потребности в финансовых ресурсах [10].

2.3 Нормирование производственных запасов

 

Величина нормируемых  запасов должна отвечать реальной потребности производства. Занижение запасов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к не своевременному выполнению предприятием своих обязательств. При завышении норматива запаса возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание денежных средств, что дорого обходится предприятию поскольку возникают дополнительные затраты на хранение складирование. И в том и в другом случае следствием являете ухудшение финансового состояния предприятия.

Конкретная  величина производственных запасов  зависит; множества факторов, важнейшие  из которых следующие:

• объемы производства, количество и номенклатура производимой продукции;
• длительность производственного цикла изготовления отдельных изделий;
• количество и номенклатура потребляемых материалов комплектующих изделий;
• цены на используемые материальные ресурсы;
• темпы роста объемов производства;
• условия реализации продукции и ее оплаты;
• расходы по доставке материалов, хранению и реализации: продукции;
• периодичность поставки ресурсов;
• сезонность работы предприятия и т. п. [8, с. 89].

Норматив производственных запасов складывается из нормативов текущего, подготовительного, страхового, возможно, технологического и транспортного запасов и рассчитывается по формуле

Hm_п.з = PC (Н_Т + Н_П + Н_с + Н_тех + Н_тр) (2.4) ,

где PC - расходы (среднесуточное потребление) по каждому виду или группам материалов (натуральные единицы измерения); Н_г, Н_и, Н_с, Н_тсх, Н_тр - нормы запаса соответственно текущего, подготовительного, страхового, технологического и транспортного, дн.

Основным видом  является текущий запас, необходимый для ритмичной работы предприятия между двумя очередными поставками. На его величину влияют периодичность поставок и объем потребления материалов в производственном цикле.

В целях обеспечения  непрерывного функционирования предприятия необходим также страховой запас, обычно приравненный к 50% величины текущего запаса. В зависимости от местонахождения поставщиков и вероятности перебоев в поставках размер страхового запаса может корректироваться в сторону уменьшения.

Подготовительный  запас обусловлен необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов, Данный норматив устанавливается на основании технологических расчетов и посредством хронометража.

Технологический запас создается в случае необходимости предварительной обработки (разогрев, сушка) или выдержки для придания материальным ресурсам определенных потребительских свойств.

Транспортный  запас создается в случае превышения сроков грузооборота по сравнению со сроками документооборота на предприятиях, значительно удаленных от поставщиков [1, с. 93].

 Величина  транспортного запаса рассчитывается методом прямого счета или аналитическим методом. Метод прямого счета применяется при узкой номенклатуре расходуемых материальных ресурсов, поступающих от ограниченного числа поставщиков. В этом случае по итогам прошлого периода определяется средняя продолжительность пробега груза от поставщика до потребителя, что и является нормой транспортного запаса. При большом числе поставщиков и широкой номенклатуре потребляемых ресурсов норма транспортного запаса определяется аналитическим методом на основе норматива прошлого периода.

Расчет времени  пребывания средств в подготовительном запасе определяется исходя из фактических  затрат, устанавливаемых хронометражем, или на основе отчетных данных за предшествующий период. Время подготовки материалов к производству предопределяется перечнем соответствующих операций и условиями их выполнения. При механизации погрузочно-разгрузочных и складских операций это время обычно не превышает нескольких часов.

В условиях рыночной экономики каждое предприятие самостоятельно решает вопросы о величине оборотных средств поэтому нормирование их величины следует рассматривать как внутренний процесс, направленный на обеспечение равномерной и бесперебойной работы предприятия, устойчиво финансового положения.

Целью нормирования является определение рациональной величины оборотных средств. Определенный тем или иным методом норматив оборотных средств рассматривается минимально необходимая потребность в денежных ресурсах предстоящий период  для успешной производственной деятельности предприятия [8, с. 89].

2.4 Норматива оборотных средств в незавершенном производстве

 

Величина норматива  оборотных средств в незавершенном  производстве зависит от следующих  факторов:

• состав и суточный объем производимой продукции;
• длительность производственного цикла;
• себестоимость продукции;
• характер нарастания затрат в производственном процессе или степень готовности изделий.