Народный банк Казахстана

Проверка документов – аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Выбирается определенная запись бухгалтерского учета и отслеживается отражение операции до первичного документа, подтверждающего реальность ее (операции) выполнения. Также изучаются результаты данной операции и влияние ее на конечный финансовый результат.

Составление альтернативного баланса – расширенный пересчет документов.

Данная  процедура используется для получения  доказательств о полноте отражения  и реальности в учете готовой  продукции (выполненных услуг) путем  составления баланса израсходованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и фактического выхода продукции (выполнения работ). Это  позволяет аудиторам выявить  отклонения от нормативного расхода  материалов и выхода продукции и  убедиться в достоверности исчисления финансового результата.

Опрос - заключается в поиске информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами субъекта. Опросы включают в себя как официальные письменные опросы, адресованные третьим сторонам, так и неофициальные устные опросы, адресованные лицам внутри субъекта. Ответы по опросам могут предоставить аудитору информацию, не имевшуюся у него ранее, или подтверждающие аудиторские доказательства. При этом оценка достоверности полученной информации основывается на компетентности, опытности, независимости и честности опрашиваемого.

Сканирование применяют по конкретному направлению для изучения нетипичных операций в документации аудируемого лица. Например, сканирование кредитовых записей счетов расходов и подтверждение их данными первичных документов.

Вычисления - арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и проведение самостоятельных вычислений.

Аналитическая проверка - изучение важнейших коэффициентов, трендов и других статистических материалов, исследование любых необычных и неожиданных отклонений. По результатам проверки оцениваются изменения в деятельности клиента, ошибки в финансовой отчетности.

Большое значение для получения аудиторских  свидетельств имеет выборочное обследование, удешевляющее аудит. Оно может быть статистическим, при котором характеристика всей совокупности фактов дается по некоторой их части, отобранной случайно. При этом для определения размеров выборки, оценки выборочного обследования и размеров возможного риска используется теория вероятностей.

Важным  приемом получения аудиторских  свидетельств является присутствие аудитора при инвентаризации, в результате чего он выявляет наличие, принадлежность и правильность оценки ценностей. Для этого также используются регистры учета запасов, система бухгалтерского учета, результаты предыдущих инвентаризаций. При этом аудитор должен убедиться в доброкачественности проводимых инвентаризаций и правильности отражения результатов в бухгалтерском учете.

При аудиторской  проверке фактического наличия нематериальных активов следует установить правильность реальной оценки, убедиться в их наличии в какой-то материальной форме (в виде папок с документацией, записи информации на технических носителях; полученных патентов, лицензий, авторских  свидетельств и т.д.), а также установить, каким образом, на основе каких расчетов, формул или нормативных документов была установлена оценка отдельных  объектов.

Аудитор проводит контрольные проверки, убеждаясь  в адекватности записей в инвентаризационных описях запасам материальных ценностей, делает выводы о состоянии сохранности  запасов, правильности перекрытия пересортицы  и списания естественной убыли, расследует факты возникновения крупных  недостач и делает необходимые записи в рабочих документах.

Список использованной литературы

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998г. с изменениями от 6.04.2010 г.
2. Абленов Д.О., Основы аудита. - Алматы, Экономика, 2003.
3. Ажибаева З.Н. Аудит. - Алматы Экономика 2004.
4. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. Перевод с английского. Главный редактор профессор Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2005.
5. Барышников Н.П. Организация и методика общего аудита. – М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНГ», 2004.
6. Дюсембаев К.Ш. Егембердиева С.К. Аудит и анализ финансовой отчетности. – Алматы Каржы-Каражат 2007.
7. Ержанов М.С Аудит Алматы 2005.
8. Международные стандарты аудита, 2007.
9. Нурсеитов Э.О. Аудиторская деятельность – Алматы, Издательство LEM, 2005.
10. Нурсеитов Э.О., Нурсеиттов Д.Э. Международные стандарты аудита: принципы и практика: Учебное пособие. – Алматы: Экономика, 2008.
11. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. – М.: ТОО «Интелтех», 2007.
12. Правила аудиторской деятельности (составление и комментарий Ю. А. Данилевского). – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
13. Робертсон Дж. Аудит. Перевод с английского. – М.: КРМС, Аудиторская фирма «Контакт», 2006.