Налог на добавленную стоимость

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра  «Экономика и маркетинг»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Экономика предприятий»

                                                 Вариант№28

                                      Выполнила: студентка гр. ЭЗ-4768c Туйкова Е.В.

                                                Проверила: ст. преподаватель Паклина Л.А.

Курган 2011

Содержание

1.Налог на добавленную стоимость: понятие, схема начисления.             

2.Задача.

3.Список литературы.

1.Налог на добавленную стоимость: понятия, схема начисления.

В налоговой системе Российской Федерации главным является налог на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающий около 1/3 всех доходов государства. Налог действует с 1 января 1992 в России, заменив налог с оборота и налог с продаж. Он представляет собой форму изъятия в бюджет разницы между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Поэтому налогооблагаемая база для НДС равна цене реализации продукции минус цена покупаемых материальных ценностей.

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Начиная с 1января 2001года плательщикам НДС предусмотрен необлагаемый минимум.

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности одного миллиона рублей. Это право не распространяется на налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, а также на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Чтобы определить сумму выручки и получить освобождение, необходимо рассчитать ее по методу отгрузки или оплаты, по которому организация платит НДС. Не являются плательщиками НДС предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, а также на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе.

Объектами обложения признаются следующие операции:

- реализация товара на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача прав собственности на безвозмездной основе;

- передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не являются реализацией товаров и не облагаются НДС операции:

- передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения;

- передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации;

- по обращению российской и иностранной валюты;

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача жилых помещений физическим лицом в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации и некоторые другие.

При определении объекта налогообложения важное значение для предприятия имеет место реализации.

Местом реализации признается территория Российской Федерации, если:

- товар находиться на территории России и не отгружается;

- работы связаны с недвижимым имуществом, расположенным непосредственно в Российской Федерации, и движимым имуществом, находящимся на территории России.

Законодательство по налогам предусматривает освобождение от НДС:

при реализации:

- услуг по сдаче в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;

- услуг по перевозке пассажиров;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по установленному перечню и определенных медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями;

- ритуальных услуг;

- услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса;

- услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства;

при операциях:

- осуществляемых банками;

- по передаче товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

- по проведению работ по тушению лесных пожаров;

- по оказанию финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме и некоторых других.

Не подлежат налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

- товаров в качестве безвозмездной помощи;

- художественных ценностей, передаваемых в качестве дара;

- технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставной капитал;

- валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, а также ценных бумаг и др.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно согласно правилам Налогового Кодекса Российской Федерации, а при ввозе товаров на таможенную территорию России – также в соответствии Таможенным кодексом. Налогоплательщик должен вести раздельный учет по операциям, подлежащим и не подлежащим обложению НДС, также по реализации товаров, облагаемых по разным ставкам НДС.

Налоговый период устанавливается как квартал.

По НДС действуют нулевая, десятипроцентная, восемнадцатипроцентная ставки, которые применяются непосредственно к налоговой базе.

Налогообложение по ставке 0% производится при реализации:

- товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы таможенной территории Российской Федерации;

- работ (услуг), связанных с перевозкой и реализацией товаров через таможенную территорию Российской Федерации;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации;

- драгоценных металлов при их добыче из лома и отходов;

- товаров (услуг) в области космической деятельности;-

- товаров (услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравниваемыми к ним представительствами;

- припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов;

- выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров;

- построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

Десятипроцентная ставка применяется:

- при реализации продовольственных товаров;

- товаров для детей по установленному перечню;

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по установленному перечню.

Реализация остальных товаров облагается восемнадцатипроцентной ставкой.

После определения налоговой базы исчисляют сумму налога. Она рассчитывается отдельно по каждой налогооблагаемой операции как соответствующая налоговой ставке процентная доля налогооблагаемой базы.

Общая сумма налога при реализации товаров (услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговые вычеты – это уменьшение общей суммы НДС, исчисленной по налогообложенным операциям, на сумму налога, предъявленную поставщиками товаров (услуг),которая оплачена налогоплательщиком при приобретении этих товаров (услуг) па территории Российской Федерации либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Предприятия имеют право на вычеты при выполнении следующих условий:

- приобретенные товары (услуг) оплачены поставщиком;

- при наличии счетов-фактур;

- в случае принятия приобретенных товаров (услуг) на учет;

- по товарам, ввезенным на таможенную территорию Российской Федерации, а НДС оплачен фактически при ввозе.

В налоговом кодексе (ст.171) выделены категории товаров (услуг), к которым применяются вычеты:

1.товары (услуги),приобретаемые для производственной деятельности;

2.товары (услуги), приобретаемые для перепродажи;

3.товары в случае их возврата продавцу;

4.кроме того, вычеты распространяются на доходы иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, если из этих доходов удержаны суммы налога.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода. При этом она уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Применяются формулы для вычисления НДС:

НДС при реализации на территории Р.Ф. = Налоговая база (объект обложения – льготы) × ставка НДС.

НДС при ввозе товаров на территорию Р.Ф. = Налоговая база (таможенная стоимость товара + таможенная пошлина + акциз) × ставка НДС.

Подсчитанная сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика. Срок уплаты налога при реализации товаров (оказании услуг) на территории Российской Федерации определяется по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 20-го числа следующего месяца. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации срок уплаты устанавливается Таможенным кодексом РФ.

2.Задача.

Для обеспечения производства и реализации продукции необходима определенная сумма оборотных средств. Производственная программа – 700 изделий в год, себестоимость одного изделия 187 тыс.р. Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве – 0,66.

Расход основных материалов на одно изделие 120 тыс.р.при норме запаса 25 дней. Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск 8000 тыс.руб.при норме запаса 50 дней, топлива – 2800 тыс.руб. и 30 дней, прочие производственные запасы – 8500 тыс.руб. и 60 дней.

Расходы будущих периодов – 1200 тыс. руб.

Норма запаса готовой продукции – 7 дней.

Определить нормативы оборотных средств по элементам и их общую сумму.

Ответ:

Н =(120 тыс.руб×700 изделий×25дней×0,66 коэф. нарастания затрат)÷360 дней = 3850000 тысяч рублей – основных материалов;

Н =(8000тыс.руб×700изделий×50дней×0,66 коэф. нарастания затрат) ÷360 дней = 51333,33 тысячи рублей – вспомогательных материалов;

Н =(2800 тыс. руб.×700 изделий×30 дней×0,66)÷360 дней = 107800тыс. рублей – топлива;

Н =(8500 тыс. руб×700изделий×60 дней×0,66)÷360 дней = 65450 тыс.рублей – прочих производственных запасов;

Н =(1200тыс.руб.×700 изделий×7 дней×0,66 коэф. нарастания затрат)÷360 дней = 10780 тысяч рублей – расходов будущих периодов.

Общая сумма нормативов оборотных средств равна

3850000 тыс.руб.+5133,33 тыс.руб.+107800 тыс.руб.+65450 тыс.руб.+10780 тыс.руб.=193013000 тысяч рублей.