Какую выбрать систему налогообложения для ИП

Какую выбрать систему налогообложения для ИП

Если в вашей жизни наступил момент, когда отсутствие желания работать на «дядю» перебороло стремление к гарантированному заработку в крупной и стабильно развивающейся компании, а давно ощущаемый потенциал предпринимателя все громче и громче стал заявлять о себе, рано или поздно перед вами станет вопрос о том, какую же систему налогообложения для вас как для ИП выбрать предпочтительнее.

К вопросу о выборе системы налогообложения для ИП необходимо подойти со всей серьезностью, так как правильное решение позволит вам избежать в дальнейшем многих ненужных затрат, как материальных, так и временных.

Согласно Налоговому Кодексу РФ для индивидуальных предпринимателей существует выбор среди следующих систем налогообложения.

Общий налоговый режим

Это система налогообложения, при применении которой индивидуальный предприниматель обязан уплачивать все налоги, сборы и платежи, предусмотренные для данного вида деятельности, если он не освобождается от их уплаты.

Налоги и сборы, наиболее часто подлежащие уплате индивидуальным предпринимателем при применении общего налогового режима:

налог на добавленную стоимость (НДС) – 0%, 10% или 18%;

единый социальный налог (ЕСН) – с 2012 года 30%;

налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%.

Такие налоги и сборы, как акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на игорный бизнес, земельный налог, транспортный налог, таможенные и государственные пошлины, уплачиваются индивидуальным предпринимателем только при условии, что осуществляется определенный вид деятельности, то есть имеется соответствующая налогооблагаемая база.

Специальные налоговые режимы

Предусматривает наличие следующих четырех систем налогообложения, действующих в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и призванных косвенным образом стимулировать развитие мелкого и среднего предпринимательства:

Упрощенная система налогообложения (УСН). Ее применение является добровольным, индивидуальный предприниматель имеет полную свободу как при принятии решения об использовании этой системы, так и в выборе объекта налогообложения.

При применении упрощенной системы налогообложения полностью сохраняется:

порядок ведения всех кассовых операций;

порядок предоставления статистической отчетности;

порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование;

порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве;

ответственность за должное исполнение обязанностей налоговых агентов (при осуществлении определенных видов деятельности, а также при заключении трудовых договоров с работниками).

При применении упрощенной системы налогообложения индивидуальный предприниматель в соответствии с Налоговым Кодексом РФ обязан уплачивать единый налог в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

В то же самое время он освобождается от уплаты ряда налогов, подлежащих к уплате при общем налоговом режиме, таких, как:

налог на добавленную стоимость (НДС). Исключением является деятельность, предусматривающая импорт различных товаров на территорию Российской Федерации – в этом случае налог на добавленную стоимость подлежит уплате;

налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных в результате осуществления предпринимательской деятельности;

налог на имущество (имеется в виду имущество, используемое при осуществлении предпринимательской деятельности);

единый социальный налог (ЕСН) (что касается доходов, полученных в результате ведения предпринимательской деятельности, а также различных выплат, направляемых физическим лицам).

Все остальные налоги подлежат уплате в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель имеет право также в выборе объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.

Объектом налогообложения здесь могут являться доходы, полученные в ходе ведения предпринимательской деятельности – в этом случае применяемой ставкой будет являться 6%. А также доходы, уменьшенные на величину расходов – в этом случае применяется ставка в 15%.

Документ, который регламентирует порядок применения данной налоговой системы – это глава 26.2 Налогового Кодекса РФ.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Данная система налогообложения используется для отдельных видов деятельности. Применение данной системы является обязательным при осуществлении предусмотренного законодательными актами вида деятельности, а также при соответствии определенным требованиям, закрепленным в нормативных актах.

К числу таким образом регламентированных видов деятельности относятся:

оказание бытовых услуг населению;

услуги по ремонту, мойке и техническому обслуживанию автотранспортных средств;

розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;

услуги общественного питания при отсутствии зала для обслуживания посетителей;

размещение наружной рекламы на различных конструкциях, на транспортных средствах и др.

Решение о применении единого налога на вмененный доход принимается представительными органами муниципальных образований.

Регламентируемые условия для перехода на данный режим содержатся в Налоговом Кодексе РФ.

При применении данного режима ИП освобождается от уплаты следующих налогов:

налог на добавленную стоимость (НДС);

налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

налог на имущество;

единый социальный налог (ЕСН).

Вместо перечисленных налогов уплате подлежит единый налог. Остальные налоги уплачиваются согласно требованиям Налогового Кодекса.

Объектом налогообложения является вмененный доход, величина которого установлена нормативными актами.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ). Эту систему налогообложения вправе применять только производители сельскохозяйственной продукции и предприниматели, осуществляющие ее первичную и последующую переработку. Порядок ее применения регламентируется главой 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Данная система применяется на добровольной основе.

При применении данной системы налогообложения индивидуальный предприниматель освобождается от тех же налогов, что и при применении системы ЕНВД.

Какая же система налогообложения предпочтительней?

В соответствии с законодательными актами РФ индивидуальные предприниматели имеют право одновременно заниматься несколькими видами деятельности. Для каждого отдельного вида они вправе выбрать любую из перечисленных систем налогообложения, за исключением ЕНВД.

С переходом на специальный режим, наиболее благоприятствующий осуществляемому виду деятельности, индивидуальный предприниматель получает массу преимуществ. Во-первых, это снижение суммы уплачиваемого налога, во-вторых, упрощение отчетности, так как вместо нескольких деклараций по каждому виду налога, появляется необходимость в предоставлении только одной декларации.

Кроме того, при переходе на упрощенную систему налогообложения, вы избавляетесь от необходимости ведения бухгалтерского учета, а при выборе объектом налогообложения доходов, получаете возможность вычитать из суммы налога величину взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые платежи на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таким образом, очень важно предусмотреть все тонкости дела, которым вы занимаетесь или планируете заниматься, и, в условиях наличия возможности выбора (если ваша деятельность не предполагает обязательного перехода на ЕНВД) и, путем расчетов, сделать вывод о наибольшей целесообразности применения той или иной системы налогообложения.

Как осуществить переход на другую систему налогообложения?

По умолчанию при регистрации вас в качестве индивидуального предпринимателя вы применяете общий налоговый режим. Для того чтобы осуществить выбор другой системы налогообложения, вам необходимо подать соответствующее заявление о переходе на иную систему налогообложения в налоговый орган. Это заявление можно подать либо единовременно с регистрацией, либо в течение 5 дней с даты постановки вас на учет как индивидуального предпринимателя.

Если же смена налогового режима в эти сроки инициирована не была, то сменить его можно только со следующего календарного года, подав заявление о переходе на соответствующую систему налогообложения в регламентируемые налоговым органом сроки.

Список используемой литературы

1.        Бондарь Е.А. Актуальные проблемы налогового законодательства России о едином налоге на вмененный доход: практическое применение, юридическая ответственность. – Н.Новгород.: ФНС,2010 - 68с.

2.        Касьянова Г.Ю. Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ: практическое применение с учетом последних изменений.- М.: АБАК, Изд.14-е, 2009.- 176 с.

3.        Касьянова Г.Ю. НДФЛ: практика исчисления и уплаты.- М.: АБАК, Изд.2-е, 2010.- 200 с.

4.        Тарасов В.Ф. Владыка М.В. Сапрыкина Т.В. Емыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Кнорус,2010 – 480 с.

6