Экономика предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Ноября 2011 в 21:18, контрольная работа

Описание работы

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Содержание

Содержание
1. Понятие и значение прибыли предприятия. Источники образования прибыли 3
2. Налогообложение прибыли: роль налога на прибыль, определение налогооблагаемой прибыли и налога 8
3. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом. 11
Задача №1 17
Задача №2 18
Задача №3 20
Библиографический список 21

Скачать полностью (46.62 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

экономика.docx

— 49.76 Кб (Скачать)

       Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), включая  предприятия с иностранным капиталом, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Плательщиками являются филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. На предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, действие этого закона не распространяется.  В своей предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия должны руководствоваться Законом РФ «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц».  Полностью освобождены от налога на прибыль  предприятия любых организационно-правовых форм в части прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной  продукции.

     Объектом  налогообложения является облагаемая налогом прибыль. Для расчета  налогооблагаемой базы используется  несколько показателей:

  • Балансовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества и от  доходов от  внереализационных операций, уменьшенных на величину потерь от внереализационных операций.
  • Валовая прибыль, отличающаяся от балансовой тем, что: для целей налогообложения прибыли используется несколько иной расчет при определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а также при проведении бартерных и других аналогичных операций;

     при определении валовой прибыли  убытки, получаемые от производства и еализации сельскохозяйственной продукции подсобного сельского хозяйства предприятия, в расчет не включаются, т.е. валовая прибыль увеличивается на сумму убытков подсобного сельского хозяйства, так как при определении балансовой прибыли эти убытки были учтены.

  • Прибыль от  реализации работ, услуг, продукции, определяемая  как разница между выручкой  от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
  • Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества. При ее определении  учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.
  • Доходы от внереализационных операций, в состав которых включаются доходы:

- получаемые от долевого  участия в деятельности других предприятий;

- от сдачи имущества в аренду;

- дивиденды (проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям;

- (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения  убытков;

- суммы, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.

  • Налогооблагаемая прибыль.
  • Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или чистая прибыль.    
  • Льготы по налогу на прибыль

     Льготы, предоставляемые по налогу на прибыль, можно разделить на пять групп, предусматривающих:

- полное освобождение от уплаты налога  на прибыль специализированных предприятий и организаций в части, полученной от осуществления их уставной деятельности;

- понижение ставки налога на прибыль на 50% для предприятий, если инвалиды составляют не менее 50% общего числа их работников;

освобождение  от налогообложения только той части  прибыли, которая направляется на осуществление определенных, установленных законом целей;

наряду  с общими льготами для всех предприятий ¾  предоставление специальных льгот предприятиям малого бизнеса;

- разрешение для предприятий использовать так называемый «перенос убытков», что довольно широко применяется в мировой практике. Относительно  к российскому законодательству это означает, что для предприятий, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет.

     Эффективность налогового регулирования предпринимательской  деятельности с помощью налога  на прибыль напрямую связана со стабильностью налоговой ставки и налоговой системы вообще. Нарушение стабильности налогообложения стало одним из важнейших факторов сужения предпринимательства в производственной сфере и перетекания капитала в сферу непроизводственной деятельности, где переложение прямых налогов на потребителя с помощью увеличения цен осуществляется проще. Налоговая система в целом и система налогообложения прибыли в частности должна быть гибкой и активно реагировать на конъюнктурные изменения в экономике.

     Одна  из важнейших перспективных задач  совершенствования системы налогообложения  прибыли  ¾  это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости  и ясности налогового законодательства, ликвидация многочисловой и противоречивой  нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в  целом, должно опираться только на  воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при  одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов  ¾  основное условие выхода страны из кризиса. 
 

3. Различия между  бухгалтерским и  налоговым учетом.

 
Бухгалтерский учет      Налоговый учет
Вариант Основание      Вариант Основание
     Способ (метод) начисления амортизации  объектов основных средств
Линейный  способ

Способ  уменьшаемого остатка

Способ  списания стоимости по сумме чисел  лет срока использования

Способ  списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Применение  одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

 п. 18 ПБУ 6/01 Линейный  метод

Нелинейный  метод (кроме объектов основных средств, входящих в 8-10 амортизационные группы)

Выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту основных средств. Начисление амортизации в отношении объекта основных средств осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

 п.1-5 ст.259 НК РФ
     Порядок учета затрат на ремонт объектов основных средств.
Сразу включается в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг.

Предварительно  учитываются в составе расходов будущих периодов, а затем равномерно включаются в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг в течение определенного периода времени (квартал, полугодие, год)

Учитываются в составе предстоящих расходов, образуя при этом ремонтный фонд.

 п.26, 27 ПБУ 6/01

План счетов, п.72 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ

 Признаются  в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

Учитываются в составе резерва предстоящих  расходов на их ремонт

 п.1, 3 ст.260, п.2, ст.324 НК РФ
     Способ (метод) оценки материально-производственных запасов при отпуске  в производство и  ином выбытии, а также  на конец отчетного  периода
По  себестоимости каждой единицы:

включая все расходы, связанные с приобретением  запаса

включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант)

По средней  себестоимости

По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного  года применяется один способ оценки. Для 2-4 способов существуют следующие варианты:

по взвешенной оценке,

по скользящей оценке.

 п.16, 21, 22, ПБУ 5/01 п.73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов По стоимости  единицы запасов (товаров)

По средней  стоимости

ФИФО

ЛИФО

      п.8 ст.254, подп.3 п.1 ст.268 НК РФ
     Порядок признания (списания) управленческих расходов (общехозяйственных  расходов)
Признаются  полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Признаются  частично в себестоимости проданных  в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

 п.9 ПБУ 10/99 Отсутствует вариантность

способа

Управленческие  расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода

 п.2 ст. 318 НК РФ
     Порядок признания (списания) коммерческих расходов (расходов на продажу)
Признаются  полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Признаются  частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

 п.9 ПБУ 10/99 Отсутствует вариантность способа

Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность

Коммерческие  расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.

Для организаций, осуществляющих торговую деятельность

Коммерческие  расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров)

 п.2 ст.318, ст.320 НК РФ
     Порядок отражения в учете  незавершенного производства
В массовом и серийном производстве:

по фактической  производственной себестоимости,

по нормативной (плановой) производственной себестоимости,

по прямым статьям затрат,

по стоимости  сырья, материалов и полуфабрикатов

При единичном  производстве продукции: по фактически произведенным затратам

     		 п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ Отсутствует вариантность способа

Для организаций, у которых  производство связано  с обработкой и переработкой сырья. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, за минусом технологических потерь.

Для организаций, у которых  производство связано  с выполнением работ (оказанием услуг). Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем, объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг)

Для прочих организаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) организации и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

 п.1 ст319 НК РФ
     Порядок отражения в учете  готовой продукции
По  фактической производственной себестоимости  – в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой готовой продукции.

По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) – в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции.

По договорным ценам – при стабильности таких цен

По другим видам цен

 п.59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов Отсутствует вариантность

способа

Оценка  остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

     Оценка  остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.

 п.2 ст.319 НК РФ
     Порядок отражения в учете  отгруженной продукции (сданных  работ, оказанных  услуг)
По  фактической полной себестоимости

По нормативной (плановой) полной себестоимости

В полную себестоимость наряду с производственной себестоимостью включаются затраты, связанные  с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг и возмещаемые договорной (контрактной) ценой.

 п.61 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности  в РФ Оценка  остатков отгруженной, но нереализованной на  конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

Оценка  остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца проводится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.

 п.3 ст.319 НК РФ

Задача  №1

 

     В отчетном году предприятием реализовано  продукции на сумму 100 млн. руб. при  нормативе собственных оборотных  средств 8 млн. руб. На планируемый год намечено увеличение выпуска продукции на 30%. При этом предполагается 50% от необходимого прироста оборотных средств получить за счет кредита банка, а остальную сумму – за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств. Как должна измениться длительность оборота оборотных средств?

     Решение:

1) Определим  отчетную длительность оборота  оборотных средств

Тоб.отч. = Фос * Д/Nрп, где

Фос – норматив оборотных средств;

 Д – число дней в периоде;

Nрп – количество реализованной продукции.

Тоб.отч. = 360 дн.*8 млн.руб./100 млн.руб. = 28,8 дней

2) Определим  плановый норматив оборотных  средств:

Фрп.пл. = 8 млн.руб. * 1,5= 12 млн.руб.

3) Определим  плановый выпуск продукции:

Nрп = 100*1,3= 130 млн.руб.

4) Плановая длительность  оборота:

Тоб.отч.= 360дн.*12млн.руб./130 млн.руб. = 33,2 дня

5) Длительность  оборота сократилась на

33,2  - 28,8 = 4,4 дня.

Ответ: длительность оборота оборотных средств должна сократиться на 4,4 дня.

Задача  №2

 

      

  • Составить калькуляцию себестоимости содержания одной машино-смены дизельной  установки на основании следующих  данных.

    •      Балансовая  стоимость установки – 1,6 млн. руб., норма амортизационных отчислений – 18%, норматив отчислений в амортизационный фонд – 15% от балансовой стоимости установки. Установку обслуживают 4 рабочих, основная заработная плата которых – 48 тыс. руб., дополнительная – 10% от основной, районный коэффициент – 1,3, северные надбавки – 50%. Единый социальный налог – 26% от расходов на оплату труда. Расход топлива составляет 9,7 л / час, цена – 3,5 тыс.руб. за 1 тонну. Прочие расходы составляют 5% от предыдущих статей расходов. Режим работы установки двухсменный в течение 310 дней. Установка отработала в течение года 3720 часов.

         Рассчитать  структуру составленной калькуляции  себестоимости. Сделать выводы.

      Решение:

    Установка отработала в течение года 3720 часов  при  двухсменном режиме работы в течение 310 дней. Отсюда, вычислим: 3720/310=12 часов  в день - работала установка. Установка работает 2 смены в день, отсюда 310*2=620 смен отработала установка в течение года.

    Рассчитаем затраты  на содержание одной машиносмены  дизельной установки:

    1. затраты на  топливо:

    За год: 9,7 л/ч * 3720ч =36084 л

    36,084т *3500руб/т  = 126294 руб.

    За смену: 126294 руб./620=203,7 руб.

    2. Затраты на  оплату труда:

    За год: 4*12месяцев * (480000+4800) *1,8=4*12 * 872640 руб. = 41886720 руб.

    За смену: 41886720/620 = 67559,2 руб.

    3. Затраты на  ЕСН:

    За год: 41886720 руб.*0,26 = 10890547 руб.

    За смену: 67559,2 руб.*0,26 = 17565,4 руб.

    4. Отчисления  в амортизационный фонд:

    В том числе:

    Амортизационные отчисления:

    За год: 1600000р * 0,15 = 240000 руб.

    За смену: 240000/620 = 387,1 руб.

    Амортизация:

    За год: 1600000*0,18= 288000 руб.

    За смену: 288000/620= 464,5 руб.

    5. Прочие расходы:

    За год: (126294+41886720+1186099,2+240000+288000)*0,05 = 43727113*0,05 = 2186355,6 руб.

    За смену: 2186355,6 /620=3526,4 руб.

    Занесем расчетные  данные в таблицу и рассчитаем структуру составленной калькуляции:

    Наименование  статьи расходов Затраты за год (руб.) Затраты за смену (руб.) Структура

    (%)

    Топливо 126294,0 203,7 0,23
    Оплата  труда 41886720 67559,2 75,31
    ЕСН 10890547 17565,4 19,58
    Амортизация 288000,0 464,5 0,52
    Отчисления  в амортиз. фонд. 240000,0 387,1 0,43
    Прочие  расходы 2186355,6 3526,4 3,93
    ИТОГО: 55617916 89706,3 100

    Информация о работе Экономика предприятия