Экономика предприятия ОАО "Якутский автоагрегатный завод"

Основным  документом при оценке финансовой деятельности предприятия является баланс предприятия  и отчет о финансовых результатах, где представлены основные показатели за отчетный год. При чтении баланса  автоагрегатного завода был сформирован  агрегированный баланс предприятия, где  данные обычного баланса представлены в разрезе укрупненных статей и валюта баланса свернута на сумму  убытков (см. приложение №1). На основе  этих данных можно проанализировать динамику важнейших статей баланса (см. приложение №2). Анализируя динамику, следует особо отметить, что предприятие активно работает с кредитными организациями, размещая свободные денежные средства в ценные бумаги и привлекая заемные средства, у комбината сложилась определенно устойчивые отношения с партнерами, имеющие длительный и положительный характер. Такой вывод позволяет сделать анализ дебиторской и кредиторской задолженности, а также произведенные расчеты финансовых показателей (см. таблицу №1).

Указанные финансовые показатели рентабельности, оборачиваемости сложились  в результате последовательной работы руководства комбината с кредиторами  и дебиторами, финансовыми и кредитными организациями. Подтверждением этому  служат и показатели финансовой устойчивости (см. таблицу № 2). 

Более полную картину о предприятии  можно получить при анализе отчета о финансовых результатах (см.таблица № 3) Показатели финансовых результатов⁴ характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Конечный финансовый результат  деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов  и расходов от внереализационных операций. Прибыль ОАО «Автоагрегатный завод» сложилась следующим образом (см. таблицу №3).            

Полученная  предприятием прибыль используется на капитальные вложения, увеличивающие  стоимость имущества, входящую в  основной капитал организации или  расходуется на прирост стоимости  имущества, входящего в оборотный  капитал. Прибыль, использованная на создание и приобретение имущества, не расходуется, а накапливается в виде нового богатства, отраженного, как прирост  активов организации. Прибыль может  направляться на покрытие убытков предыдущих отчетных периодов: компенсируются ранее  утраченные активы организации, что  показывает балансовый убыток. Прибыль  также может направляться на выплату  дивидендов и материальное поощрение.

 

Таким образом, в 2005 и 2006 годах, суровых для экономики в целом и особенно для производителей ОАО Автоагрегатный завод сработал с положительным финансовым результатом, осталось абсолютно ликвидно и платежеспособно, работу осуществлял стабильно.

 

 

__________________   

   ⁴ Пригожин Е.М. Производственный менеджмент: Уч. Пособие/ ВЗФЭИ. – М.: Экономическое образование, 1995.

2.2 Анализ образования и расходования  фонда оплаты труда

На автоагрегатном заводе одновременно действуют следующие системы оплаты труда повременно – премиальная, сдельно – премиальная

Повременно – премиальная форма.  При такой форме оплаты труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени в днях и в часах, независимо от объема выполненных работ.

При данной системе оплаты труда работнику  согласно приказу руководителя назначается  оклад – определенная сумма за месяц. Если месяц отработан не полностью, работник получает часть от оклада пропорционально отработанному  времени. Данная система применяется  в основном для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих. В январе 2007 года работник завода отработал полностью весь месяц 168 часов, в этом случае он полностью получает полный оклад. Если в расчетном месяце (норма часов 168, норма дней 21, оклад 1000 рублей) работник 5 дней находился на больничном и отработал 128 часов или 16 дней, в этом случае его заработок составляет: повременно:1000 / 168 * 128 = 761,90 руб. или повременно:1000 / 21   * 16   = 761,90 руб. Премиальные выплаты руководителям, специалистам и служащим  завода производятся в размере 0,5 % за каждые 20 единиц реализованной среднедневной продукции; 0,3 % за каждые 120 единиц реализованные за месяц. Этот процент считает старший экономист, который затем утверждается генеральным директором, который оформляется приказом с соответствующими корректировками, в случае если кого-то лишают или наоборот поощряют премией.

Для расчета  заработной платы рабочего используется табель учета рабочего времени, справочник работников по подразделениям, где  указаны присвоенные работникам разряды, положение о премировании, и приказ по итогам работы за месяц.

Сдельно – премиальная форма При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества произведенной продукции или выполненной работы в соответствии с установленными расценками. Работник также получает дополнительный заработок, если выполнение норм больше 100 %. Если норма выработки меньше 100 %, премия начисляется в меньшем размере. При бригадной сдельной оплате труда выработка бригады определяется по конечной продукции, затем распределяется между членами бригады по тарифному разряду, коэффициенту трудового участия. Основанием для начисления сдельной заработной платы является расчетный лист (наряд).

Ежедневно рассчитываемый заработок суммируется  нарастающим итогом. В конце месяца данные по выработке продукции и  отработанному времени сверяются  с отчетными данными и табелем  учета рабочего времени. В случае выявления ошибок производиться  корректировка того дня, в котором  выявлена ошибка.  Аналогично рассчитывается сдельный заработок по бригаде за месяц, когда количество выработанной продукции и отработанного времени указано за месяц.

 

На заводе применяется 5 разрядная тарифная сетка. Ставки выражены в денежной форме  и возрастают по мере увеличения разряда. На предприятии создана квалификационная комиссия. Возглавляет ее главный  инженер, секретарь – инженер  по труду. Члены комиссии: специалисты, мастера, руководители участков и прочие. После прохождения обучения, рабочий  сдает экзамен комиссии по содержанию работы, технике безопасности и санитарным требованиям выработки продукции, после прохождения квалификационной комиссии рабочему присваивается квалификационный разряд соответствующий выполняемой  работе и квалификации. 

Тарифные ставки	Разряды
	1	2	3	4	5
Часовая тарифная ставка	1,80	4,70	5,20	5,80	6,50
Месячная тарифная ставка	300,00	785,00	870,00	970,00	1085,00

 

 

     

 

 

 

 

Согласно  коллективному договору, а именно положению о премировании работников премиальные выплаты рабочим производятся ежемесячно в размере 50 % к тарифу, окладу, сдельному заработку. Премиальные выплаты рабочим санблока, низовой сети производятся ежемесячно в размере 40 % к тарифу, окладу, сдельному заработку. При этом руководителю участка предоставляется право увеличивать премию, но не более чем на 10 % для дополнительного поощрения работника за высококачественные показатели в труде, а также предоставляется право снижать премию за упущения в работе, невыполнение распоряжений администрации, но не более, чем на 25 %. Лишаются премии:

• за привлечение к административной или уголовной ответственности,
• за хулиганство и пьянство, за хищение, прогул и другие нарушения

трудовой дисциплины.

• работники, увольняющиеся по собственному желанию и по переводу,

лишаются права на выплату премии. В межсезонный период в связи с

резким сокращением производства работники завода переводятся на другие

участки работы с оплатой по выполняемой  работе и премиальными

соответственно выполняемой работе.

Численность работников списочного состава на 01.01.07 г. составляет 388. Текучесть работников АО в 2006 г. составила 28,6%. В отчетном году принято 72 чел., выбыло 92 чел. По собственному желанию уволилось 59 чел. За отчетный период уволено за прогул и другие нарушения 33 чел, число работников, совершивших прогул, составило 30 чел. В таблице 4 представлены данные о квалификационном составе специалистов.

 

В таблице 5 показана выработка СМР и среднемесячный фонд заработной платы по подразделениям.

На практике используют следующие  источники информации для анализа - план экономического и социального  развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф.N1-Т «Отчет по труду» (см. приложения №3 и №4), приложение к ф.N1-Т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», данные табельного учета и отдела кадров. На автоагрегатном заводе затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости оказанных услуг. В соответствии с таблицей №6 мы видим, что затраты на оплату труда завода составляют 26,7%.

Формирование расходов на оплату труда зависит от категорий  работников, поскольку оплата труда  рабочих в большей степени  подвержена влиянию объема оказанных  услуг (при сдельной оплате труда), или  отработанного времени (при повременной  оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным  окладам, то есть напрямую связана с  объемом производства. Переменная часть  расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты  премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижения лучших показателей по выполнению работ, и часть отпускных, относящихся к переменной части  оплаты труда.

Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выполненных работ. Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим.  Объемный фактор действует совместно со структурным, то есть с изменением удельных весов отдельных видов работ, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика. Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда является прямая оплата труда за единицу изделия или за единицу объема работ, которая, в свою очередь, зависит от трудоемкости и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации труда.

Абсолютная экономия или  перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда. Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции. 

Из таблицы №7 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда автоагрегатного завода по сравнению с планом составляет 3,0 тыс. руб. (818,0-815,0) или 0,37% (3,0:815,0·100)

На величину абсолютного  отклонения оказывают влияние два  фактора:

• изменение среднесписочного числа работников;
• изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

Определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда. Для  определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую   заработную плату среднесписочного числа работников. Среднегодовая  зарплата одного работника по плану  составляет 3918 рублей, а фактическая  – 3972 рубля. Среднесписочное число  работников уменьшилась по сравнению  с планом на 2 человека, в результате чего фонд оплаты уменьшился на 8,0 тыс. руб. (2*3918). Или абсолютная экономия составляет 8,0 тыс. руб.

Изменение среднегодовой  зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников. На анализируемом предприятии среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 54 рубля (3972-3918). В результате этого фонд оплаты увеличился на 11 тыс. руб. (54*206) или абсолютная сумма перерасхода составляет 11 тыс. руб.