ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ЕЁ ЗНАЧЕНИЕ

        Строка "Прочие доходы". В этой строке отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших в связи с текущей деятельностью организации, не указанные в предыдущей строке.

        Кроме того, по этой строке можно отразить полученную арендную плату, если сдача в аренду имущества не является основным видом деятельности организации.

         Строка 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов"

        В этой строке отражаются суммы, перечисленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. Показатель отражается в круглых скобках.

        В этой же строке отражаются суммы оплаты за аренду помещений и коммунальные услуги, суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов и суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды.

        Строка 160 "На оплату труда". По этой строке отражаются суммы денежных средств, направленных на оплату труда. Показатель отражается в круглых скобках.

         В состав расходов на оплату труда входят:

   -заработная плата, выплаченная сотрудникам организации (сдельная, повременная, оклады);

   -надбавки и доплаты;

   -премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системой оплаты труда;

   -отпускные.

          Показатель строки 160 формируется с учетом оборотов по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".

          Строка 170 "На выплату дивидендов, процентов". По этой строке отражаются суммы, направленные на выплату дивидендов и оплату процентов. Показатель отражается в круглых скобках.

          Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) состоит из следующих разделов.

              1. Раздел "Нематериальные активы". В этом разделе отражается информация о нематериальных активах (далее - НМА) поданным аналитического учета. Он состоит из двух таблиц. В первой таблице приводятся показатели, отражающие движение НМА. При этом названия строк в ней соответствуют видам НМА, указанным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н. Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по НМА.

            2. Раздел "Основные средства". В первой таблице этого раздела отражается информация о стоимости основных средств, находящихся в собственности организации, о приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов основных средств в течение отчетного года.

          Во второй таблице отражаются (с расшифровкой по видам основных средств) суммы начисленной амортизации. Данные об амортизации содержатся в оборотах по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

           Кроме того, расшифровывается стоимость переданных в аренду основных средств. И здесь указывается стоимость основных средств, взятых в аренду. Данные об основных средствах, переданных или взятых в аренду, приводятся с расшифровкой по видам основных средств.

            Отдельная строка формы N 5 предназначена для расшифровки стоимости объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию, но находящихся в процессе государственной регистрации. Такие объекты могут учитываться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" или 01 "Основные средства" - в зависимости от учетной политики организации. Если на начало отчетного года организация проводила переоценку основных средств, следует показать результат от переоценки: суммы изменения стоимости основных средств и амортизации.

           3. Раздел "Доходные вложения в материальные ценности". В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 Бухгалтерского баланса (формы N 1). По данным аналитического учета по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств" формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката.

Если  у организации нет имущества, которое относится к доходным вложениям, то этот раздел в форму N 5 не включается.

         4. Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать НМА, поскольку результаты этих работ не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам. Они учитываются на отдельном субсчете "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" счета 04 "Нематериальные активы".

          5. Раздел "Расходы на освоение  природных ресурсов". Этот раздел включают в форму N 5 организации, выполняющие геолого-разведочные работы, и организации добывающих отраслей, которые в отчетном периоде проводили горноподготовительные работы, поиск месторождений, разведку полезных ископаемых и тому подобное. Показатели для этого раздела формируются по данным соответствующих оборотов счета 97 "Расходы будущих периодов", субсчета "Расходы на освоение природных ресурсов".

           6. Раздел "Финансовые вложения". В этом разделе расшифровываются показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" формы N 1.

Показатели  для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 "Финансовые вложения" и 55 "Специальные счета  в банках", субсчет "Депозитные счета".

          7. Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.

            8. Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)". В этом разделе расшифровывается сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" .

           9. Раздел "Обеспечения". Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог. для его заполнения используются данные забалансовых счетов 008 "обеспечения обязательств и платежей - полученные" и 009 "обеспечения обязательств и платежей - выданные".

          10. Раздел "Государственная помощь". Этот раздел заполняют организации, получавшие в от четном и (или) предыдущем году государственную помощь. Государственная помощь может быть предоставлена в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов и т.д. Данные о бюджетном финансировании для заполнения формы N 5 берутся из оборотов по счету 86 "Целевое финансирование".

Далее рассмотрим порядок составления  Приложения к бухгалтерскому балансу формы N 5 на конкретном примере.

           Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)". В графе 3 этого раздела указываются данные за отчетный период. Она заполняется следующим образом.

          По строке 710 указывается сумма материальных затрат (сырье, материалы, запчасти и прочее), списанная с кредита счета 20 "Основное производство" (соответствующий субсчет) в дебет счета 90 "Продажи".

           По строке 720 отражаются затраты на оплату труда. Это кредитовый оборот по субсчету "Расчеты по заработной плате" счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

            По строке 730 указывается сумма начисленного единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Это кредитовые обороты по соответствующим субсчетам счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

           По строке 740 отражается амортизация, начисленная по основным средствам и НМА. Это сумма кредитовых оборотов по счетам 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов" за отчетный период.

           По строке 750 "Прочие затраты" отражается сумма коммерческих расходов организации за 2010 г. Это оборот по кредиту счета 44 "Расходы на продажу" и дебету счета 90 "Продажи".

            Показатель строки 760 "Итого по элементам затрат" сформирован как сумма показателей строк 710 - 750.

            По строке 765 указывается изменение (прирост, уменьшение) остатков незавершенного производства. Этот показатель исчисляется как разница остатков НЗП на конец и на начало отчетного периода.

           По строке 766 отражается изменение остатков расходов будущих периодов. Показатель этой строки формируется как разница между начальным и конечным сальдо по счету 97 "Расходы будущих периодов".

          По строке 767 отражается изменение остатков резервов предстоящих расходов. Показатель этой строки исчисляется как разница между начальным и конечным сальдо по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов

     Отчетность  охватывает все стороны деятельности действующего хозяйственного субъекта и в зависимости от ее содержания подразделяется на бухгалтерскую, статистическую, управленческую и налоговую.

     1. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, полученных на основе данных бухгалтерского учета, об имущественном и финансовом положении организации и результатах их хозяйственной деятельности за отчетный период.

     2. Статистическая отчетность характеризует отдельные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и составляется по данным статистического, оперативно-технического и бухгалтерского учета.

     3. Управленческая отчетность содержит информацию по важнейшим показателям финансово-хозяйственной деятельности организации и используется для оперативного контроля и управления основными хозяйственными процессами. Содержание, периодичность, сроки и порядок составления этой отчетности определяются организацией самостоятельно. Однако, наиболее полезным и эффективным является такое построение управленческой отчетности, при котором ее содержание и порядок составления основываются на тех же принципах, что и составление бухгалтерской отчетности.

     4. Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную для финансовых целей. Она составляется в форме деклараций по видам платежей. При этом часть отчетных форм составляется по данным бухгалтерского учета, а некоторые отчетные формы составляются по данным налогового учета, часто ведущегося параллельно с бухгалтерским учетом. Параллельное ведение налогового учета ведет к увеличению затрат на составление налоговой отчетности. Снижение затрат на составление налоговой отчетности может быть достигнуто путем формирования ее показателей на основе информации, содержащейся в бухгалтерском учете, скорректированной по правилам налогового законодательства [7].

     Активами организации можно признать ресурсы организации, контролируемые ею в результате событий прошлых периодов, владение или распоряжение которыми дает вероятность притока будущих экономических выгод в организацию. Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных или их эквивалентов в организацию. Эти выгоды могут поступать в компанию разными путями. Актив может быть: использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, продаваемых компанией.