Анализ товарных запасов

       3.2. Методика проведения  анализа товарных  запасов 

       Товарные  запасы в абсолютном выражении характеризуют лишь товарные остатки в торговом предприятии на определенный момент (на начало и конец отчетного периода или какую-либо промежуточную дату). Использовать данные об остатках товаров на какие-либо отдельные даты для оценки товарных запасов за весь отчетный период нельзя. Для такой оценки необходимо исчислить показатели среднего запаса. Этот запас определяется по данным об остатках товаров на отдельные даты. Исчисление среднего товарного запаса за отчетный год можно произвести двумя способами:

       - по формуле среднеарифметической с привлечением двух слагаемых — остатка товаров на начало и остатка товаров на конец отчетного периода;

       -  по формуле средней хронологической  моментного ряда.

       Формула средней хронологической моментного ряда, как известно, такова:

                                               (5)

       Наиболее  точным будет показатель, который  исчислен с привлечением большего числа  моментных показателей. Определять средний запас за отчетный год  по первому способу не рекомендуется, поскольку остатки на начало и  конец периода могут резко  отклоняться от остатков на промежуточные даты.

       При планировании средний запас товаров  устанавливается обычно не в суммовом выражении, а в днях. Поэтому для  обеспечения при анализе необходимого сопоставления отчетных показателей с плановыми, средний запас за отчетный период выражается также в днях. Средний запас в днях находят путем деления его суммы на однодневный оборот. Запас в днях определяют также и на любую другую дату (запас товаров в днях на начало или конец отчетного периода). 

       3.3. Методика проведения анализа баланса товарооборачиваемости  

       Основные  факторы, влияющие на объем розничного товарооборота, можно подразделить на три группы:

1. факторы, связанные с товарными фондами;
2. факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда;
3. факторы, связанные с использованием основных фондов.

        

       Влияние на сумму реализации того или иного  слагаемого товарного баланса может измеряться способом цепной подстановки или путем определения абсолютных разниц между плановыми и фактическими величинами.

       Порядок использования способа абсолютных разниц можно рассмотреть на примере анализа товарного баланса торговой организации (см. прил.1).

       Располагая  исходными данными и используя  формулу товарного баланса, можно  определить влияние на величину реализации изменений начальных запасов товаров, поступления товаров, их прочего выбытия и конечных запасов товаров (см. прил. 2) 

       Приведенный расчет показывает, что увеличение розничного товарооборота произошло  за счет наличия сверхплановых запасов  товаров на начало года на сумму 1 820 тыс. рублей.  А также роста поступления товаров на 1 028 тыс. рублей. Отрицательное влияние на объем розничного товарооборота оказало увеличение прочего выбытия товаров на сумму 83 тыс. рублей. и рост запасов товаров на конец года на сумму 1 965 тыс. рублей.

       Анализ  зависимости объема реализации от товарных фондов дает лишь исходные данные, не раскрывая  причин, вызвавших изменения в остатках запасов, поступлении и выбытии товаров. Каждый из этих элементов следует подвергнуть более детальному анализу и начинать следует с основного — поступления товаров.

        

       3.4. Анализ факторов, влияющих на величину  товарных запасов,  скорость оборачиваемости  товаров                                              

       На  величину товарных запасов оказывают  влияние объем и структура товарооборота, а также товарооборачиваемость. Последний показатель исчисляется по следующей формуле:

                                         

                                                            (8)

       где:

       О — оборачиваемость в днях;

       3 — средний запас товаров; 

       Д — число дней в периоде;

       Р — реализация товаров за отчетный период.

       Размер  влияния указанных факторов на величину товарных запасов можно установить путем следующего расчета (см. прил.3).

       Как видно, незначительное ускорение оборачиваемости в 2 дня достигнуто только по группе минеральной воды, а замедление оборачиваемости в размере от 4 до 28 дней имеется по остальным трем товарным группам, особенно заметно оно было по мясной продукции и молочной продукции, план реализации которых в отчетном периоде не был выполнен.

       Для того чтобы определить влияние товарооборота, его структуры и уровня оборачиваемости  отдельных товарных групп на изменение  товарных запасов, надо предварительно исчислить два расчетных показателя. Вначале устанавливается суммарный товарный остаток при фактическом объеме товарооборота и сохранения плановыми его структуры и оборачиваемости отдельных товарных групп. Поскольку план по объему товарооборота выполнен на 102,7 %, искомая величина составит 5974 тыс. руб.

       Затем исчисляют товарные запасы при фактическом  объеме и фактической структуре  товарооборота с сохранением  плановых норм оборачиваемости по каждой товарной группе. Сумма исчисленных таким образом товарных запасов по всем товарным группам составляет 5936 тыс. руб. Этому среднему остатку будет соответствовать оборачиваемость в 69 дней .

       Следовательно, удлинение оборачиваемости на 10 дней (80 - 70) произошло за счет замедления ее уровня на 11 дней (80 — 69), в то время как сдвиг в структуре товарооборота ускорил товарооборачиваемость на 1 день (69 — 70). Что касается остатков, то за счет роста объема товарооборота они увеличились на 157 тыс. руб. (5974 — 5817), за счет сдвигов в структуре сократились на 38 тыс. руб. (5936 — 5974), а за счет уровня товарооборачиваемости возросли на 949 тыс. руб. (6885 - 5936).

       Дальнейшая  проверка товарных запасов проводится в разрезе             отдельных ассортиментных групп товаров. При этом необходимо установить, правильно ли организован завоз товаров в торговую сеть, нет ли случаев затоваривания или отсутствия необходимого минимума товаров установленного ассортимента, выявить неходовые и залежавшиеся товары. Для анализа состава товарных запасов непосредственно в торговых предприятиях могут быть использованы инвентаризационные ведомости, акты уценки товаров и другие материалы.

       При анализе товарных запасов следует  отдельно рассмотреть состояние  запасов сезонного хранения, досрочного завоза и целевого назначения, поскольку они имеют специальные источники покрытия.

       Анализируя  товарные запасы сезонного накопления, прежде всего, необходимо установить, достаточно ли их по объему и ассортиментному составу для обеспечения товарооборота в каждый данный отрезок года, выяснить, нет ли излишних запасов, созданы ли условия для длительного хранения товаров сезонного назначения.

       Что касается товарных запасов целевого назначения, то нужно проверить не только их размер, ассортимент и  своевременность завоза, но и их использование. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       4. Анализ поступления  товаров 

       Выполнение  плана розничного товарооборота и бесперебойное снабжение населения товарами зависят в первую очередь от товарного обеспечения, т. е. от выполнения плана поступления товаров.

       Товарные  ресурсы торговых организаций образуются за счет поступления товаров по заключенным договорам и поступления из местных ресурсов. К последнему виду ресурсов относятся: товары, закупаемые у предприятий местной промышленности; товары, вырабатываемые производственными предприятиями самих торговых организаций; продукция мастерских индивидуального пошива одежды и обуви.

       Решающая  роль в товарном обеспечении розничного товарооборота принадлежит товарам, поступающим по прямым договорам с промышленными предприятиями и оптовыми организациями.

       Анализ  поступления товаров начинают с  проверки выполнения плана товарного  обеспечения, как в целом, так и по отдельным товарным группам, а затем анализируют поступление товаров по источникам и поставщикам. Данные, необходимые для анализа, берут из бизнес-плана, бухгалтерского учета. Привлекаются также данные оперативного учета выполнения поставщиками договоров поставки.

       Анализируя  выполнение плана поступления товаров, необходимо обратить внимание на выполнение договоров поставщиками,                      своевременность отгрузки товаров и соблюдение качества и ассортимента. Материалом для такого анализа могут служить данные о выполнении договоров на поставку товаров, претензий, предъявленных поставщикам. В процессе анализа следует выяснить, какие санкции применены к поставщикам, не выполнившим договоров. Для этого используются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерского отчета о суммах полученных и уплаченных штрафов за нарушение качества и недопоставку товаров.

       При анализе выполнения плана поступления товаров из местных ресурсов надо проверить, как выполнен план выпуска товаров производственными предприятиями самой торговой организации и выяснить, какие мероприятия проводились по вовлечению местных товарных ресурсов в товарооборот торговой организации.

       Общая характеристика выполнения плана поступления  товаров в разрезе отдельных  товарных групп и по источникам поступления  дана в приложении 4.

       Из  приведенных данных видно, что план поступления товаров по договорам  в целом по торговой организации выполнен на 103,4 %, а план поступления товаров из местных ресурсов — на 103,3 %. Вместе с тем план поступления молочной продукции за счет местных ресурсов недовыполнен на 14 тыс. руб., или 1,1 %.

       Для выполнения плана розничного товарооборота важное значение имеют равномерность поступления товаров, их качество и соответствие спросу. Неравномерное поступление товаров нарушает бесперебойный процесс обращения товаров, приводит к образованию сверхнормативных запасов по одним товарам и к недостатку по другим, отрицательно влияет на удовлетворение спроса покупателей.

       Анализ  поступления товаров по месяцам  и кварталам дает возможность выявить ритмичность их завоза, своевременность поступления в розничную сеть и обеспечение нормальной торговли ими. В процессе анализа на основе оперативных данных изучается выборка товарных фондов, выявляется нарушение в равномерности поступления товаров и причины этих нарушений. Кроме того, анализ поступления товаров должен быть дополнен анализом выполнения плана завоза их по предприятиям, входящим в состав торговой организации. 

       Заключение 
 

     Взвешивая степень влияния товарных запасов на товарооборот, необходимо иметь в виду, что их положительное отклонение имеет такое значение лишь для данного отчетного периода. Для предшествующего и последующего периодов оно приобретает отрицательное значение. Отклонения за счет товарных запасов с отрицательным знаком положительно сказались на объеме товарооборота предшествующего года и положительно скажутся в последующем отчетном периоде.

     Но  сам факт значительного отклонения фактических товарных запасов от норматива — явление отрицательное. Запасы товаров всегда должны быть в пределах норматива или отклоняться от него незначительно (если, разумеется, норматив определен правильно).

     Инвестированный в розничную торговлю капитал, как отмечалось выше, отличается сравнительно высокой оборачиваемостью. Это относится, прежде всего, к товарным запасам, являющимся здесь основными слагаемыми оборотных активов. Поэтому скорость розничного оборота, или товарооборота, относится к показателям, находящимся под постоянным контролем. От скорости товарооборота непосредственно зависят финансовые результаты торгового предприятия, его финансовая устойчивость. Отсюда и значение анализа рассматриваемого показателя.