Математическая модель анализа политики заемных средств

Содержание

 

            Факторы, влияющие на аудиторский риск, которые необходимо учитывать при проведении аудита в условиях компьютерной обработки данных……………………………………………………………………………..3

          Математическая модель анализа политики заемных средств………7

   Литература…………………………………………………………….10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Факторы, влияющие на аудиторский риск, которые необходимо учитывать при проведении аудита в условиях компьютерной обработки  данных.

 

При проведении аудиторской проверки следует учитывать степень использования  компьютерной технологии для решения каждой из задач по обработке существенной бухгалтерской информации. Применение компьютерных систем для обработки существенной бухгалтерской информации может потребовать от аудиторов специальных знаний для понимания сущности выполняемых операций. Уровень автоматизации может также влиять на содержание, распределение во времени и глубину аудиторских процедур.

Цель стандарта «Оценка  риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем. (11.07.2000 г. Протокол 1)» заключается в определении рисков аудитора, возникающих при проведении аудита бухгалтерской отчетности, обусловленных влиянием систем компьютерной обработки данных. Задачи стандарта заключаются в описании:

а) дополнительных рисков, появляющихся вследствие использования экономическим  субъектом системы КОД;

б) системы внутреннего  контроля в условиях КОД;

в) различных процедур проверки аудиторской фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, надежности внутреннего контроля за системой КОД.

Аудиторская организация  обязана на всех этапах проведения проверки исходить из позиции профессионального  скептицизма, принимая во внимание вероятность  того, что получаемые аудиторские доказательства и (или) информация об экономическом субъекте могут быть неверными.

Уверенность аудиторской  организации в надежности выражаемого  мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта не может быть абсолютной ввиду наличия факторов, неизбежно ограничивающих эффективность аудита. К числу таких факторов относятся:

- ограниченность осведомленности  аудиторской организации о деятельности  экономического субъекта рамками  исследований, издержки на проведение  которых необходимо удерживать в экономически приемлемых пределах;

- присутствие в аудиторской  работе неизбежного элемента  субъективности в процессе принятия аудитором решений на основе профессиональных суждений, в частности, при определении видов, объема и графика аудиторских процедур;

- применение в ходе  аудита выборочного подхода к  осуществлению проверки ввиду  нерациональности ее проведения сплошным порядком;

- использование аудиторской  организацией, в качестве основы  для формирования выводов и  заключений, аудиторских доказательств,  которые по своему характеру  являются сочетанием фактов и мнений;

- подверженность систем  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля экономического субъекта присущим им изъянам;

- отсутствие непреодолимых  препятствий для мошеннического  сговора с целью искажения информации;

- наличие неопределенности, связанной с интерпретацией и  оценкой некоторых событий хозяйственной жизни, а также других обстоятельств, делающих невозможным применение исключительно объективных критериев как к составлению бухгалтерской отчетности, так и к оценке ее достоверности.

Организация данных бухгалтерского учета  у клиента в среде КОД оказывает  влияние на профессиональный риск аудитора. Риск аудитора повышается в том случае, если:

- компьютеризованная среда децентрализована;

- существует географическая разбросанность  компьютерных установок;

- уровень знаний бухгалтерского  персонала в области информационных  технологий недостаточен;

- внутренний контроль за функционированием  среды КОД отсутствует;

- отсутствуют необходимые меры  по ограничению несанкционированного  доступа в систему КОД.

Риск аудитора снижается в случае, если:

- системы автоматизации являются  лицензированными;

- существует возможность углубить  некоторые виды контроля благодаря  программному обеспечению, специально разработанному для аудиторов;

- существует специальный контроль  программного обеспечения;

- информационная политика экономического  субъекта квалифицированно определяется  его руководством;

- все подразделения, филиалы,  дочерние общества работают в единой среде КОД, применяют современное единое программное обеспечение;

- информационная политика экономического  субъекта согласована с основными  пользователями системы КОД;

- имеется долгосрочный план  развития системы КОД.

Следует иметь в виду, что наличие  системы КОД может повышать или  снижать аудиторский риск. Факторы, повышающие аудиторский риск:

1) децентрализация системы КОД;

2) географическая разбросанность  системы КОД;

3) отсутствие внутреннего контроля;

4) отсутствие мер по ограничению  несанкционированного доступа к  системе КОД.

Факторы, снижающие аудиторский  риск:

1) наличие лицензии на используемые  пакеты прикладных программ (ППП);

2) наличие у аудитора средств  тестирования программных продуктов  клиента;

3) существование системы контроля  используемого программного обеспечения;

4) централизованная информационная  политика, определяемая руководством;

5) единая система КОД, используемая  в разных подразделениях;

6) наличие единого плана развития  системы КОД.

Использование компьютеров существенно влияет на организационную структуру экономического субъекта, что может привести к возникновению новых рисков в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Эти риски связаны с концентрацией функций управления и концентрацией данных и программ для их обработки. Риски, связанные с концентрацией функций управления, приводят к тому, что может быть утрачено эффективное функционирование системы учета и контроля. Риски, связанные с концентрацией данных и программного обеспечения, приводят к возможности утери информации и несанкционированного доступа к ней. Кроме того, появляются риски: отсутствие первичных документов; отсутствие возможности наблюдения за разноской первичных учетных данных по регистрам, их закрытием и составлением отчетности; отсутствие регистров; доступ к базе данных несанкционированных пользователей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Математическая  модель анализа политики заемных  средств.

 

Ученые предполагают ряд математических моделей, позволяющих найти оптимальные  значения наиболее важных с точки  зрения показателей, характеризующих  состав и динамику развития экономического субъекта.

Все доказательства основываются на основании таких документов, как  формы отчетности предприятия.

Финансовое состояние предприятия  определяется многочисленными факторами, влияющие на развитие его деятельности. Одним из основополагающих факторов является привлечение заемных средств.

           Влияние этого фактора зависит  от процентной ставки за кредит. Эффект, полученный за счет привлечения  заемных средств известен как  эффект финансового рычага.

           Аудитор может проверить оптимально ли выбрана стратегия заемных средств в сложившихся условиях с точки зрения некоторых объективных критериев оптимизации. Для математической оптимизации можно использовать следующие показатели, характеризующие результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия: эффект финансового рычага (ЭФР), экономическая рентабельность (ЭР), рентабельность собственных средств (РСС), коэффициент автономии (КА).

ЭФР = (1 – П) * (ЭР – ССП) * ЗС / СС, где

П – ставка налога на прибыль;

ЭР – экономическая  рентабельность;

ССП – средняя  ставка за кредит;

ЗС – заемные  средства;

СС – собственные  средства.

ЭР = (БП + ССП * ЗС) / (СС + ЗС), где

БП – балансовая прибыль (актив баланса).

РСС = (1 – П) * ЭР + ЭФР

КА = ЗС / СС –  коэффициент автономии зависит  от того, насколько заемные средства будут превышать собственные  средства.

          Привлечение заемных средств с одной стороны улучшает условия хозяйствования, позволяет увеличивать оборотные средства, модернизировать производство, с другой стороны – каждый кредит имеет цену и выплату процентов по полученному кредиту и может негативно сказываться на финансовом состоянии предприятии.

          Влияние заемных средств отражает  эффект финансового рычага, который  следует максимизировать.

          Финансовая независимость отражает коэффициент автономии, его значение не должно выходить за рамки рекомендуемого материала. Показатель экономической рентабельности так же имеет рекомендуемые для каждой отрасли ограничения.

          Под платежеспособностью понимают способность предприятия покрывать задолженность по пассивам за счет активов. Основными показателями, характеризующими платежеспособность предприятия: показатель общей платежеспособности (ОПС), коэффициент абсолютной ликвидности (КЛ), обязательные коэффициент покрытия (ОКП).

ОПС = (ОК + ВК)/ ЗС, где

ОК – оборотный  капитал;

ВК – внеоборотный капитал;

ЗС – заемные  средства.

КЛ  - показывает какая часть краткосрочных обязательств покрывается денежными средствами предприятия.

КЛ = ДС / КО       (рекомендуемое значение от 0,2 до 0,25) , где

ДС – денежные средства;

КО – краткосрочные  обязательства.

ОКП – показывает какая часть краткосрочных обязательств покрывается оборотным капиталом  предприятия.

ОКП = ОК / КО      (от 2 до 2,5) , где

ОК – оборотный  капитал.

            От всех вышеуказанных значений предприятие может быть кредитоспособным или нет.

          Кредитоспособность – это качественная оценка заемщика, даваемая ему банком до решения вопроса о возможности и условиях кредитования, позволяющая предвидеть вероятность своевременного возврата ссуд и эффективное их использование.

           Кредитоспособность предприятия определяется банками, анализируя статьи баланса по пассиву и активу баланса-нетто, где также имеют большое значение показатель производственных запасов. Значение которых, также рассматривается в данных балансах для определения финансового состояния предприятия и его кредитоспособности.

          Наиболее рационально в рассматриваемом балансе как увеличение, так и уменьшение производственных запасов по активу баланса в неизменной сумме общей выручки предприятия, но нерационально для кредитоспособности предприятия уменьшение суммы производственных запасов в активе баланса с увеличением общего объема выручки.

           Для каждой отрасли предполагается использование своих критериальных уровней даже по одинаковым показателям. На основании полученных значений показателей определяется класс кредитоспособности предприятия. 

         Наличие ПК позволяет не только решить поставленную задачу, но и намечать протокол его решения в форме некоторого стандартного текста. Этот текст аудитор при желании может использовать при оформлении аудиторского заключения или других отчетных документов.

 

 

 

 

Литература

 

1. Сотникова Л. В. Оценка состояния  внутреннего аудита. Практикум: учеб. пособие/ Л. В. Сотникова. – М. :ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 143с.
2. Информационные системы и технологии в экономике и управлении / Под ред. В.В. Трофимова. - М.: Высшее образование, 2006. - 480 с.
3. Уткин В.Б. Информационные системы и технологии в экономике М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 248с.
4. Федоров Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита М.: Омега-Л, 2008. - 304с