Отчет по практике на ООО «АЛВИТЭКС»

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) [Приложение 24] содержит показатели об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, их поступлений из различных источников (выручка от реализации товаров, основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей; бюджетные ассигнования; кредиты и займы; дивиденды, проценты и прочие поступления) и расход по определенным направлениям (оплата поставщикам товаров, работ и услуг; оплата труда; погашение задолженности бюджету по налогам, органам социального страхования; на выдачу подотчетных сумм, перечисление авансов; выплата дивидендов, процентов; финансовые вложения и другие цели). Справочно приводятся некоторые показатели по движению наличных денежных средств.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) [Приложение 25] является информационно наиболее насыщенной формой годового отчета. Она состоит из десяти относительно самостоятельных разделов и ряда справок: «Движение заемных средств»; «Дебиторская и кредиторская задолженность»; «Амортизируемое имущество»; «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций».

Форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу», как и  предыдущие, заполняется в основном показателями соответствующих синтетических  счетов, субсчетов и аналитических  счетов (сальдо начальное и конечное, дебетовые и кредитовые обороты). Однако получение информации для заполнения некоторых разделов и отдельных показателей требуют значительной дополнительной группировки и счетной работы. В частности, дебиторская и кредиторская задолженность должны группироваться на краткосрочную (срок погашения до 12 месяцев) и долгосрочную (в том числе и просроченную), из перечня дебиторов необходимо выбрать десять, имеющих наибольшую задолженность. Основные средства необходимо привести в группировке по видам (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование и т.д.), а также на производственные и непроизводственные, из них -передано в аренду, в том числе здания, сооружения и т.п.

Основное назначение пояснительной записки к годовой  бухгалтерской отчетности - дополнить  содержание приведенных в ней  форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

Сальдо по счетам, связанным  с расчетами (счета № 68, 69, 70, 71, 75, 76), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, т.е. дебиторская задолженность - в активе баланса, а кредиторская - в его пассиве.

По статьям баланса  «Основные средства», «Нематериальные  активы», отражается остаточная стоимость  данных активов.

Кроме того, определяют, насколько согласуются показатели, получившие отражение в балансе и других формах отчетности. Связи между отдельными отчетными формами выражают взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета, а также являются следствием двойной записи на счетах. Например, прибыль или убыток в балансе предприятия (ф. 1) соответствует этому показателю в Отчете о прибылях и убытках (ф. 2). Первый раздел приложения к балансу (ф. 3) должен увязываться с балансом (ф. 1).

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером предприятия.

 

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Прибыль и убыток характеризуют  финансовый результат деятельности предприятия и могут быть определены только в системе бухгалтерского учета. С точки зрения бухгалтерского учета прибыль отражает финансовый результат от хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов на расходами). Прибыль относится к числу важнейших показателей оценки работы предприятий и определения эффективности деятельности.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Рост прибыли создает базу для  самостоятельного финансирования, расширения производства, решения проблем социальных и трудовых конфликтов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового  состояния предприятия. Итого баланса  носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

В Республике Беларусь постановлением Министерства финансов утверждены «Правила по анализу финансового состояния  и платежеспособности субъектов  предпринимательской деятельности». Анализ итогов работы предприятия производится на основании бухгалтерского баланса.

В качестве критериев  для оценки удовлетворительности структуры  бухгалтерского баланса предприятия  используются следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Коэффициент текущей  ликвидности характеризует общую  обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения  хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации:

К_тл = АО / (О – ДКЗ – РПР),                                         (1)

где К_тл – коэффициент текущей ликвидности;

      АО –  активы оборотные;

      О –  обязательства;

     ДКЗ –  долгосрочная дебиторская задолженность;

     РПР –  резервы предстоящих расходов.

В 2006 году данный показатель составил 0,9696, а в 2007 – 1,7444. Норматив по коэффициенту текущей ликвидности установлен в размере 1,5, то есть в 2007 году предприятие повысило удельный вес ликвидности в общей массе показателей.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует  наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разности источников собственных средств, доходов и  расходов и фактической стоимости  внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений денежных средств и дебиторских задолженностей, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов:

К_сос = (КР + РПР – АВО)/АО,                                      (2)

где К_сос – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

       КР  – капитал и резервы организации;

      АВО  – активы внеоборотные.

Тогда за 2006 год К_сос = (3,4 – 4,4) / 31,9 = -0,031;

           за 2007 год К_сос = (27,3 – 4,0) / 54,6 = 0,4267, что выше минимально установленного показателя 0,2. Это говорит о взросшей надежности организации.

Финансовое состояние  предприятия приходится анализировать  не только руководству предприятия, но и его учредителям, инвесторам с целью изучения эффективности  использования ресурсов, банкам —  для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщикам - для своевременного получения платежей, налоговым инспекциям - для выполнения плана поступления средств в бюджет и так далее. Еще один показатель для оценки финансового состояния организации – коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:

К_оф = (О – РПР) / ИБ,                                              (3)

где К_оф – коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами;

      ИБ –  итог баланса.

По результатам деятельности 2006 года К_оф = 0,906, 2007 года – 0,5341. Норматив для данного показателя установлен в размере не более 0,85, и, значит, все обязательства ООО «Алвитэкс» обеспечены активами, что повышает надежность организации в глазах потенциальных поставщиков, банков, а также государства.

Основным показателем  безубыточности работы предприятия  является прибыль. Однако по этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об уровне рентабельности. В анализе используют коэффициенты рентабельности, рассчитываемые как отношение полученного дохода (прибыли) к средней величине использованных ресурсов.

Коэффициенты рентабельности, с одной стороны, представляют собой  частный случай показателей эффективности, когда в качестве показателя эффекта в числителе дроби берется прибыль, а в знаменателе — величина ресурсов или затрат. С другой стороны, «рентабельность» понимается в более широком смысле, нежели «эффективность». Не случайно в прикладных науках говорят о двух группах показателей рентабельности как относительных показателях, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон — ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности. Два вида базовых показателей и предопределяют две группы коэффициентов рентабельности. В первом случае базовыми показателями (т.е. знаменателями дроби коэффициента рентабельности) выступают стоимостные оценки ресурсов (капитал, материальные ресурсы в различной классификации и др.), во втором случае — показатели выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (в целом и по видам).

Существует множество  коэффициентов рентабельности (доходности) в зависимости от того, с чьей позиции пытаются оценить эффективность  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому выбор оценочного коэффициента зависит от того, какой показатель эффекта (прибыли) используется в расчетах.

Рентабельность  продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции:

;                                                (4)

где: ПР – прибыль от реализации продукции;

       СП  – полная себестоимость продукции;

       Р_п – выручка от реализации данной продукции.

Тогда Р_пр2006 = (5,1 / 607,1) * 100 = 0,84%;

           Р_пр2007 = (33,5 / 466,5) * 100 = 7,18%.

Увеличение показателя свидетельствует не только о повышении спроса на продукцию предприятия, но и о верном направлении управленческой политики в сторону укрепления позиций организации на внутреннем рынке.

 

КОНТРОЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ, СОСТОЯНИЯ  УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

Бухгалтерская отчетность – завершающий этап учетного процесса на предприятии. В бухгалтерскую  отчетность включаются данные, необходимые  для формирования достоверного и  полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

На нижней ступени  учетного процесса информация вносится и группируется в виде различного рода первичных документов. После соответствующей группировки данные попадают в регистры аналитического учета, причем распределение данных здесь может осуществляться по различным признакам в зависимости от вида регистра. Следующей стадией обработки информации являются регистры синтетического учета, где необходимо выделить Главную книгу и Оборотный баланс. Затем следуют непосредственно формы отчетности.

Типовые формы бухгалтерской  отчетности и инструкции о порядке  заполнения этих форм разрабатываются  и утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь.

Промежуточной месячной бухгалтерской отчетностью является бухгалтерский баланс. Промежуточная  квартальная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках. Кроме этого, по усмотрению учредителей  или вышестоящей организации, в нее могут включать отчет о движении источников собственных средств и приложение к бухгалтерскому балансу.

На протяжении 2007г. бухгалтерский  учет в ООО «Алвитэкс» велся по автоматизированной системе с составлением ежемесячных оборотно-сальдовых ведомостей по счетам. Выручка от реализации отражалась в учете по мере поступления оплаты.

До формирования показателей  годовой бухгалтерской отчетности, ее составления и утверждения  в каждой организации должны быть проведены мероприятия по завершению финансового отчетного года (процедура закрытия отчетного года), которые включают в себя:

• проведение инвентаризации имущества предприятия, финансовых обязательств и расчетов и отражение их результатов в учете;
• проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год;
• документальную проверку (хотя бы выборочную) правильности оформления хозяйственных операций (в т.ч. первичными учетными документами) и отражения их в бухгалтерском учете;
• по постановлениям Правительства переоцениваются основные средства, результаты переоценки отражаются в учете;
• выверяются сальдо по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами;
• вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций
• отражение заключительных бухгалтерских записей;
• закрытие счетов учета и проведение реформации баланса;
• сверяются данные аналитического и синтетического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки