Учет деятельности субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица

       На местах  налоговые органы часто требуют  от физических лиц, чтобы при  документальном оформлении товарных  операций они использовали унифицированные  формы первичной учетной документации  по учету торговых операций, утвержденные  постановлением Госкомстата России  от 25.12.98 N 132 "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету торговых операций". Такие требования, как правило,  не обоснованы, так как в п.2 этого постановления указано,  что данные формы предназначены  для юридических лиц всех форм  собственности, осуществляющих деятельность  в отраслях экономики. Это означает, что физическими лицами они  могут не применяться (или применяться  добровольно и выборочно). В то  же время в Порядке установлено,  что индивидуальные предприниматели  должны использовать первичные  документы утвержденной формы.  Во избежание лишних споров  с налоговыми инспекторами, унифицированные  формы по торговым операциям  лучше применять, тем более  что вашим покупателям-организациям  они для учета необходимы.

      Книги учета  могут вестись как на бумажных  носителях, так и в электронном  виде. При ведении Книги учета  в электронном виде индивидуальные  предприниматели обязаны по окончании  налогового периода вывести ее  на бумажные носители и заверить  в налоговой инспекции.

2.2 Отчетность  ПБОЮЛ

Отчетность индивидуальных предпринимателей без наёмных работников

Общая отчетность для ИП на всех системах налогообложения 

Сведения о среднесписочной  численности (форма КНД-1110018) – представляется в налоговую инспекцию по месту  регистрации ИП не позднее 20 января каждого года. Существуют разные мнения о том, какую численность указывать  ИП при отсутствии работников. Налоговые  органы упорно считают, что 1, несмотря на то, что ИП работником у самого себя не является.

Персонифицированная отчетность (форма СЗВ-6-1) – не предусмотрена  законодательством, однако Пенсионный фонд ввел такую форму, по сути превысив свои полномочия. Срок подачи – до 1 марта года, следующего за отчетным. Сдается в Пенсионный фонд по месту регистрации ИП. Не забудьте при сдаче формы предъявить квитанции (платежные поручения) на уплату взносов – такое требование содержится в Федеральном законе т 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное страхование (форма  РСВ-2) – срок подачи до 1 марта года, следующего за отчетным. Сдается в Пенсионный фонд по месту регистрации ИП.

Если предприниматель  использует в предпринимательской  деятельности земельные участки, находящиеся  у него на праве собственности  праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения, то он обязан подавать квартальные  налоговые расчеты (форма КНД-1153003) и налоговые декларации за год (форма  КНД-1153005) по земельному налогу. Обязанность  подачи квартальных декларация и  уплаты квартальных авансовых платежей может быть не предусмотрена решениями  местных представительных органов  муниципальных образований (законодательными органами Москвы и Санкт-Петербурга). Срок подачи годовой декларации – 1 февраля года, следующего за налоговым  периодом

Срок уплаты налога и авансовых  платежей по налогу устанавливается  также местными представительными  органами и законодательными органами Москвы и Санкт-Петербурга. При этом срок уплаты налога не может быть ранее 1 февраля года, следующего за налоговым  периодом.

Обратите внимание! Налогоплательщики  налога по упрощенной системе налогообложения  представляют только годовую декларацию по земельному налогу, даже если местными депутатами в решениях по земельному налогу введена обязанность подавать квартальные расчеты. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются так же, как и другими категориями налогоплательщиков, не зависимо от системы налогообложения.

При обычной системе налогообложения 

Налоговая декларация по НДС (форма КНД- – раз в квартал, срок сдачи 20 число месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговый период – квартал. Налог уплачивается частями, по 1/3 за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Т.е. декларация за 4 квартал  подается не позднее 20 января, налог  за 4 квартал уплачивается по 1/3 до 20 января, 20 февраля и 20 марта.

Налоговая декларация 4-НДФЛ (декларации о предполагаемом доходе) – подается после появления доходов  от предпринимательской деятельности в пятидневный срок по истечении  месяца со дня появления таких  доходов. Декларация подается для того, чтобы налоговая инспекция рассчитала авансовые платежи по НДФЛ, уплачиваемые в течение года.

Если предприниматель  ведет деятельность не первый год  и у него не планируется значительных изменений дохода в текущем году, то эту форму можно не подавать, авансы по налогу должны рассчитываться по декларации 3-НДФЛ, представленной за предыдущий налоговый период.

В случае, если у предпринимателя в текущем году происходит значительное увеличение или уменьшение дохода (более чем на 50%), то он обязан предоставить корректирующую декларацию для перерасчета авансовых платежей.

Налоговая декларация 3-НДФЛ – срок сдачи 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Налог за год уплачивается не позднее 15 июля, года следующего за налоговым периодом. В течение  налогового периода ИП уплачивают авансовые  платежи: За январь-июнь – не позднее 15 июля, в размере 50% от годовой суммы  авансовых платежей (см.п.2 данной статьи)

За июль-сентябрь – не позднее 15 октября, в размере 25% от годовой  суммы авансовых платежей

За октябрь-декабрь –  не позднее 15 января, в размере 25% от годовой суммы авансовых платежей

За январь-июнь – не позднее 15 июля, в размере 50% от годовой суммы  авансовых платежей (см.п.2 данной статьи)

За июль-сентябрь – не позднее 15 октября, в размере 25% от годовой  суммы авансовых платежей

За октябрь-декабрь –  не позднее 15 января, в размере 25% от годовой суммы авансовых платежей

Отчетность при упрощенной системе  налогообложения 

Налоговая декларация по единому  налогу, уплачиваемому в связи  с применением УСН (форма КНД-1152017) – представляется в налоговую  инспекцию по месту регистрации  ИП не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налог за год  уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи рассчитываются точно также как и годовой  налог – от суммы полученных доходов  и произведенных расходов (при  УСН 15%), а не от предполагаемых доходов, как при ОСН.

Отчетность при едином налоге на вмененный доход 

Налоговая декларация по ЕНВД (форма КНД-1152016)– раз в квартал  в срок не позднее 20 числа, месяца следующего за налоговым периодом. Налоговый  период – квартал 

Налог уплачивается не позднее 25 числа, месяца следующего за налоговым  периодом

Отчетность индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями

Отчетность ИП-работодателя состоит из отчетности за самого себя (см. предыдущий раздел) и отчетности по налогам и взносам за работников.

Отчетность по налогам  и взносам, уплачиваемым с доходов, выплачиваемых физическим лицам  по трудовым договорам и договорам  подряда, оказания услуг и авторского заказа, не зависит от системы налогообложения  ИП. Поэтому список общий для всех систем налогообложения.

Расчетная ведомость в  Фонд социального страхования (форма 4 ФСС). Представляется в филиал ФСС, в котором предприниматель зарегистрирован  как работодатель, в срок до 15 числа, месяца следующего за отчетным периодом. Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В ведомости  указываются два вида взносов  – взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и  взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В 2010 году предприниматели на УСН, ЕНВД и ЕСХН взносы на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством не уплачивают.

Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное страхование плательщиками  страховых взносов, производящими  выплаты физическим лицам (РСВ-1) срок подачи до 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетные периоды - 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев  и год. Представляется в Пенсионный фонд по месту регистрации ИП.

Персонифицированная отчетность за 2010 год сдается два раза —  за 1 полугодие и за год. С 2011 года персонифицированная отчетность будет  сдаваться каждый квартал.

Справки о доходах физических лиц (2-НДФЛ) – представляются в налоговую  инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 5

1.Сумма доходов: 780+340=1 120 000 руб.

Налоговая база 1 120 000 руб

2.Сумма налога: 1120*6/100%= 67 200 руб

3.Сумма налога подлежащая уплате в бюджет: 67 200-25000=42 200 руб

67200*50%/100%=38 600 руб

38 600 <42 200 соответственно, уплате в бюджет подлежит вся сумма 42 200 руб

Задача 13

Решение. Рассчитаем вмененный доход по формуле

ВД=БД*(1+2+3)*К1*К2

БД=6000 рублей - значение базовой  доходности для транспортных организаций

Значение коэффициента-дефлятора  К1=1,295 и корректирующего коэффициента базовой доходности К2=0,81

Значения физического  показателя (количество автомобилей) за 3 месяца

1. 14
2. 16
3. 16

Согласно НК (ст. 26.3), арендованные для производственных нужд автомобили учитываются при расчете ставки БД, в то же время административный автомобиль не учитывается при расчете  БД

(цитата для расчета  налогооблагаемой базы используется  «Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов»)

ВД=6000*(14+16+16)*1,295*0,81=289510,2 руб.

ЕН=ВД*15%

ЕН=0,15*289510,2=43426,53 руб.

Согласно ст. 346.32 НК РФ сумма  исчисленного единого налога на вмененный  доход уменьшается на сумму уплаченных  в этом периоде страховых взносов  ( но не более чем на 50%)

Рассчитаем контрольную  цифру, на которую можно уменьшить  налог

43426,53*0,5=21713,27 руб.

Она меньше количества уплаченных взносов ( 29000 руб.), следовательно сумму налога на вмененный доход можно уменьшить на 50%

Окончательно, имеем: ЕН =43426,53*0,5=21713,27 руб.

 

Список использованной литературы.

 

1.«Учет на предприятиях малого бизнеса» Михеева Т.А.  160 стр. издательство КОЛОС, 2009г.

2.«Бухгалтерский учет на малых предприятиях. Учебник» Владимир Новодворский, Руслан Сабанин , 2010г.

3.»Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие -2-е, перер.» Издательство: Вузовский учебник М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова 2010

4.Налоговый кодекс РФ

5.Интернет-ресурс: www.consultant.ru