Сущность финансов и их функции

  Сущность финансов и их функции. 
 
Когда дают определение финансам, чаще всего их отождествляют с деньгами.

 Действительно,  финансы всегда выступают в  денежной оболочке. Нет денег  - нет финансов. Финансы - категория  экономическая и прежде всего  связана с существованием государства. Элементы финансовых отношений можно найти уже в рабовладельческом обществе, когда для поддержания государственной власти необходимо было получать регулярные денежные средства в виде дани, налогов, пошлин. Наивысшее развитие финансы получают в капиталистическом обществе. При социализме финансы также выполняли свои функции.  
 
Выделяют следующие основные стадии общественного производства: производство, распределение, обмен и потребление. Финансовые отношения возникают на стадии распределения.  
 
Областью возникновения и функционирования финансов является необходимость распространения стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) по целевому назначению и субъектам хозяйствования, чтобы каждый получил свою долю.  
 
Финансы - это денежные отношения, связанные с образованием и использованием целенаправленных фондов денежных средств. Эти фонды денежных средств получают форму финансовых ресурсов.  
 
Существуют общегосударственные финансы и финансы предприятий, учреждений, организаций. К общегосударственным финансам относятся государственный бюджет, внебюджетные фонды и государственный кредит.  
 
Финансы субъектов хозяйствования также подразделяются на финансы предприятий, функционирующих на коммерческой основе, финансы учреждений, осуществляющих деятельность через бюджетное финансирование, и фонды общественных организаций.  
 
Финансы имеют тесную взаимосвязь с другими экономическими категориями (цена, заработная плата, деньги, кредит).  
 
Наиболее тесна связь  финансов с ценами. Цена является финансовым методом распределения стоимости. Финансы используют те пропорции распределения стоимости, которые заложены в цену. Важной категорией финансовых отношений является заработная плата. Заработная плата - составная часть стоимостного распределения.  
 
В стоимостном распределении участвует и кредит. Кредитные отношения  также являются денежными. Но есть существенные различия. Получение финансовых ресурсов осуществляется безвозвратно, а кредит построен на возвратной основе. Кредитные ресурсы формируются за счет временно свободных денежных средств субъектов рынка. Тесная связь между финансами и кредитом заключается в том, что: 
 
•            они обеспечивают рынок денежными средствами; 
 
•          кредит в определенных случаях использует финансовые ресурсы предприятия (нераспределенная прибыль, невыплаченные налоги и т. п.).  
 
С другой стороны, предприятие, получая кредит, может выплатить за его счет заработную плату, произвести отчисления.  
 
Как всякая экономическая категория, финансы выполняют определенные функции: распределительная (связана с образованием денежных фондов) и контрольная (связана с учетом и анализом финансовых показателей и финансовым воздействием). 
 
2. Роль финансов в рыночных отношениях.  
 
 В условиях рынка роль финансов значительно возросла - организация любой хозяйст-венной деятельности требует финансового обеспечения. Первоначальный капитал предпри-ятия формируется из собственных вложений , кредитов банков и т. д. Далее предприятие ведет самостоятельную предпринимательскую деятельность на принципах самофинансиро-вания. Самофинансирование - самостоятельность финансовой деятельности, заинтересован-ность в коммерческих результатах, ответственность перед коллективом, партнерами, обще-ством. Возникает необходимость умения управлять своими финансами. Надо правильно оп-ределить фонды, а затем рационально их использовать, из полученных результатов деятель-ности расширять свое производство. Здесь не последнюю роль играют государственные фи-нансы. Наиболее важным звеном государственных финансов является государственный бюджет. Это основной финансовый план страны. Он имеет две статьи: доходы и расходы. С 1985 года наши бюджеты имеют бюджетный дефицит. Государство должно покрывать свои расходы. Отсюда - различные методы покрытия дефицита бюджета: эмиссия денег, выпуск облигаций и др. ценных бумаг. 
 
Финансовый менеджмент: понятия, цели и задачи в предпринимательской деятельности.  
 В последнее время в русский экономический лексикон все настойчивее входит термин “финансовый менеджмент”, и, как следствие, его трактуют по - разному: управление актива-ми и пассивами; составление бизнес - плана; анализ финансовой отчетности; разработка це-новой политики и т. д. Поскольку термин “финансовый менеджмент” в переводе означает “управление финансами”, то небезынтересно узнать, как его трактуют в США, Европе. Фи-нансовый менеджмент - наука и искусство принимать инвестиционные решения и находить для этого финансовые источники.  
 
Долгое время в нашей стране менеджмент не изучался и не рассматривался как серьез-ный экономический инструмент. В настоящее время с вхождением в рыночную экономику появилась надежда, что финансовый менеджмент привнесет в экономику предприятия новую систему ценностей, изменит приоритеты в развитии предпринимательства.  
 
Для оптимального функционирования финансового менеджмента необходимы опреде-ленные условия хозяйствования. 
 
 1). Частная собственность на средства производства и землю.  
 
2). Самофинансирование предпринимательской деятельности.  
 
3). Свобода ценообразования.  
 
4). Рынок труда, капитала, товаров.  
 
5). Четкое финансовое и хозяйственное законодательство.  
 
Исходя из этого, в наших учебниках , публикациях экономистов сформировалось рос-сийское понимание финансового менеджмента - это управление движением финансовых ре-сурсов и финансовыми отношениями субъектов рынка.  
Цели и задачи финансового менеджмента.  
Главной целью финансового менеджмента является повышение благосостояния вла-дельцев предприятия и персонала. Отсюда вытекают определенные задачи финансового ме-неджмента.  
 
1). Формирование финансовых ресурсов необходимых размеров.  
 
2). Финансовое планирование.  
 
3). Инвестирование финансовых средств в наиболее эффективные области предприни-мательства.  
 
4). Снижение инвестиционных рисков.  
 
5). Осуществление финансового учета, контроля и анализа.  
 
Финансовый менеджер - это специалист в области управления финансовыми ресурса-ми, имеющий специальное образование и выполняющий определенные функциональные обязанности. Главной функцией его является создание условий для использования финансо-вого капитала в интересах фирмы. Отсюда рынок капитала, ценных бумаг - объект высочай-шего интереса.  
 
Финансовый менеджмент имеет дело с непрерывным кругооборотом капитала, каждая стадия которого требует сбалансирования с материальными и трудовыми ресурсами. Финан-совый менеджер осуществляет распределение финансов и формирует фонд заработной пла-ты, инвестиционный фонд, прибыль и т. д. Он влияет на работу всего персонала фирмы через системы оплаты труда. Финансовый менеджер должен стремиться к расширению сфер влия-ния фирмы, нахождению партнеров, присоединению новых предприятий и т. д. Он исследует уровень издержек и стремится к их снижению, тем самым - к привлечению прибыли. Обес-печивает выпуск ценных бумаг, тесно работает со страховыми и кредитными учреждениями.  
 
Банк - главный партнер фирмы. Понимая сложность задач, стоящих перед специали-стом в области финансов, в нашей стране значительно расширили номенклатуру специально-стей в этой области. Среди дисциплин, изучающих  рыночного бизнеса, финансовый ме-неджмент - одна из главных. Это определяет предмет изучения  - анализ управления финан-сами предприятия.  
 
Рыночные инструменты требуют тщательного выбора, умения ими пользоваться, дос-тигать конечных результатов, что в условиях российского рынка особенно сложно. Литера-тура, как правило, переводная, в которой объясняется механика использования финансов на капиталистическом рынке, но логика функционирования - универсальна.  
 Должностная инструкция финансового менеджера.  
 Квалификационная характеристика менеджера состоит из двух разделов: должен знать и должен уметь.  
 
Должен знать: 
 
1). теорию менеджмента; 
 
2). теорию финансов, денег, кредита; 
 
3). теорию финансового менеджмента; 
 
4). бухгалтерский учет; 
 
5).  экономическую статистику; 
 
6). финансово - кредитное и валютное законодательство; 
 
7). виды ценных бумаг и порядок их обращения; 
 
8). основы экономики предпринимательской деятельности; 
 
9). методы математического анализа; 
 
10). делопроизводство; 
 
11). управление персоналом.  
Должен уметь: 
 1). читать бухгалтерский баланс; 
 
2). разбираться в стратегической и бухгалтерской отчетности; 
 
3). разбираться в финансовой информации; 
 
4). анализировать финансовые результаты хозяйственной деятельности; 
 
5). прогнозировать результаты вложения капитала и оценивать их; 
 
6). разрабатывать программы использования финансовых ресурсов; 
 
7). составлять финансовый план; 
 
8). готовить документы по финансовым вопросам и предоставлять их в налоговую инспекцию, банк и т. д.  
 
  
 
Финансово - кредитный механизм.  
 Должны существовать объект и субъект финансовых отношений. Все финансовые от-ношения регулируются законом. Необходима система планирования. В основе финансово - кредитного механизма лежат две сферы деятельности: финансовое обеспечение и финансо-вое регулирование. Финансовое обеспечение определяет, какими средствами может распола-гать предприятие и откуда их можно взять. (Источники: самофинансирование - прибыль и амортизация; банковские кредиты; выпуск ценных бумаг; спонсорство; бюджетное субсиди-рование). Готов проект бюджета на 1997 год. Идея: увеличить инвестиции в народное хозяй-ство за счет жесткой экономии финансовых ресурсов.  
 
Финансовое регулирование осуществляется через налоги, отчисления, нормативы, про-центы и т. д. Оно замыкается на рычагах воздействия, которые подразделяются на стимулы (налоговые льготы, налоговые кредиты, льготное кредитование, бюджетные субсидии) и санкции (штрафы, пени неустойки, снятие с кредитования, отказ в субсидиях, объявление банкротом).  
 
Финансово - кредитный механизм - совокупность форм и методов, с помощью которых осуществляется формирование и регулирование финансовых ресурсов в стране. От того, как действует, как отлажен финансово - кредитный механизм, зависит уровень экономического развития страны, уровень предпринимательской деятельности.  
 
Механизм включает в себя наличие определенных организационных структур (мини-стерства, ведомства, бюджет, Центральный банк), которые осуществляют следующие функ-ции.  
 
1). Законодательное регулирование. 
 
2). Планирование. 
 
3). Определенное влияние на составление планов предприятия. 
 
4). Управление.  
 
Отлаженность достигается за счет нормального исполнения всех функций. 
Финансовые ресурсы предприятия 
 
Финансовые отношения на предприятии. 
 Финансы предприятий характеризуются теми же чертами, которые характерны и для финансов государства, однако предприятия имеют свои специфические черты, и это отражается на финансах предприятий. Субъекты хозяйственной деятельности, занимаясь многообразными мероприятиями, вступают в различные финансовые отношения, которые требуют наличия финансовых ресурсов.  
 
Первая специфическая черта финансов предприятий - многообразие. Финансовые отношения возникают: 
 
1) между администрацией предприятия и трудовым коллективом; 
 
2) между подразделениями внутри предприятия; 
 
3) с поставщиками и покупателями; 
 
4) между предприятием и кредитной системой; 
 
5) между предприятием и общественными организациями; 
 
6) между государством и предприятием. 
1 - отношения по поводу оплаты и стимулирования труда. Обязательным условием является формирование фонда оплаты труда. Обязательным условием является формирование фонда оплаты труда и фондов стимулирования. 
 
2 - внутрипроизводственные отношения охватывают такие расчеты, которые связаны с выделением определенных сумм из фонда амортизации, из фонда развития предприятия, фонда социального обеспечения и т. д. 
 
3 - все субъекты предпринимательской деятельности выступают с одной стороны как покупатели, с другой - как поставщики. Для того, чтобы эти отношения носили стабильный, нормальный характер, необходимы фонды денежных средств (оплата закупок, получение сумм реализаций).  
 
4 - погашение ссуд, уплата процентов, пени и штрафов; получение процентов за хранение денег. Сюда же относятся кассовые операции по наличным и безналичным денежным средствам, хранение и накопление денег.  
 
5 - профсоюзные взносы, благотворительные суммы, отчисления на экологию и тому  подобное.   
 
6 - налоговые платежи, отчисления во внебюджетные фонды и возможное бюджетное субсидирование самого предприятия.  
 
Вторая специфическая черта финансовых отношений, складывающихся на предприятиях, связана с необходимостью формирования и постоянного восполнения производственных фондов - основных и оборотных. Именно наличие этих фондов позволяет осуществлять капитальные вложения, обновлять продукцию, осуществлять экономическое стимулирование.  
 
Рыночные условия существенно изменили формирование финансовых ресурсов предприятия. Основным методом хозяйствования является метод самофинансирования. Основным источником финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализации товаров, работ, услуг.  
 
Помимо выручки существуют и другие источники, связанные с возможностью выпуска ценных бумаг, получения средств от спонсоров, кредитных ресурсов и т. д.  
 
Схема финансовых ресурсов предприятия.  
 
I. Образуемые за счет собственных и приравненных к ним средств.  
 
1. Прибыль от основной деятельности. 
 
2. Прибыль от НИОКР.  
 
3. Прибыль от строительно-монтажных работ. 
 
4. Амортизационные отчисления.  
 
5. Выручка от реализации выбывшего имущества.  
 
6. Устойчивые пассивы (временно свободные денежные средства, существующие ежемесячно).  
 
7. Паевые взносы.  
 
8. Мобилизация внутренних резервов.  
 
9. Прибыль от финансовых операций.  
II 
. Мобилизуемые на фирме.  
 Продажа ценных бумаг и кредитные инвестиции.  
  
 
III 
. Поступающие в порядке перераспределения.  
  
1. Страховые возмещения по наступившим рискам.  
2. Финансовые ресурсы, поступающие от головной организации.  
3.      Финансовые ресурсы, получаемые от совместной деятельности. 
Финансовые ресурсы предприятия 
 
 
 
 Фонды денежных средств  
Финансовые ресурсы предприятия могут формироваться и использоваться в двух фор-мах - фондовой и нефондовой. Большая часть средств связана с формированием и использо-ванием денежных фондов целевого назначения. Использование же финансовых ресурсов на выплату налогов, отчислений, процентов осуществляется в нефондовой форме.  
 
Рассмотрим формирование фондов специального назначения. Получена выручка от реализации продукции, работ, услуг. Формируются три основных фонда: фонд накопления, фонд потребления, фонд возмещения.    
Фонд возмещения.  
 
1. Фонд возмещения материальных ресурсов. 
 
2. Фонд возмещения износа основных средств. 
 
3. Фонд возмещения прочих затрат.  
 
Фонд возмещения является наиболее значительной частью  выручки от реализации, на него приходится порядка 70-ти процентов денежных ресурсов. На объем этого фонда влияет рост цен, увеличение производства, оборачиваемость оборотных средств, темпы инфляции и т. д.  
 
Фонд возмещения износа связан с балансовой стоимостью основных фондов, нормой амортизации, с методами амортизации, с государственной инвестиционной политикой.  
 
 Фонд потребления.  
 
        
 
1.          Фонд оплаты труда рабочих. 
 
2.          Фонд оплаты труда инженерно - технических работников (ИТР).  
 
3.          Фонд социального страхования.  
На формирование этого фонда влияет численность рабочих, система оплаты труда, сис-тема материальной заинтересованности, ставки подоходного налога и т. д.  
 Фонд накопления.  
 
1.         Фонд развития производства.  
 
2.         Фонд материального поощрения.  
 
3.         Фонд социального развития.  
 
4.         Резервный фонд.  
 
5.         Фонд для выплаты дивидендов.  
 
На фонд накопления влияет: увеличение объемов производства, уровень цен, уровень издержек производства, качество и обновление продукции, ставки налога на прибыль, ставки налога на имущество. 
 
 При формировании денежных фондов у российских предприятий возникает много сложностей. Особенно это касается фонда возмещения, который связан с оборотными сред-ствами. 
 
Инфляция положила конец нормальному кругообороту оборотных средств предприятия (имеет место хроническая нехватка оборотных средств). Предприятие, увеличивая свои из-держки, снижает прибыль.  
 
Следующий фактор, который также снижает прибыль предприятия, связан с уплатой процента за кредит. Есть существенная разница в нормированном проценте за кредит и про-центе, который берут коммерческие и инвестиционные банки. Нормированный процент раз-решается включать в себестоимость, а все то, что платится сверх нормы, покрывается за счет прибыли (например, государственная норма - 80 процентов, банк выдает кредит под 100 процентов. 100 - 80 = 20 процентов покрывается за счет прибыли).  
Третья специфическая черта финансовых отношений, складывающихся на предприяти-ях, связана с учетом издержек, определении системы учета затрат, входящих в себестоимость продукции. У предприятий с длительным производственным циклом это особенно ярко вы-ражено в связи с тем, что они не имеют возможности объективно оценивать динамику нарас-тания цен на материалы и сырье.  
 
На Западе выработаны новые методы учета ценозакупки: LIFO, FIFO, учет по средне-статистическим фактическим ценам.   
 
LIFO оценивает поступающие товарно-материальны  ценности по ценам последних за-купок.  
 
FIFO позволяет оценивать закупки по ценам старых поступлений. Тем самым издержки занижаются, а прибыль увеличивается. Это требует тщательного контроля и анализа.  
Прибыль как результат предпринимательской деятельности  
 
 
 
                                                                      1. Понятие и функции прибыли.  
 Прибыль - многозначное понятие. Наиболее употребимое как разница между выручкой и полными издержками. Прибыль возникает в результате производственной, научно - иссле-довательской, торговой, спекулятивной деятельности. Возможность получения прибыли стимулирует предпринимательскую деятельность, даже если она сопряжена с риском. Как правило, прибыль отождествляется с денежным успехом. Долгое время марксисты считали, что, поскольку прибыль создается трудом работников, то капиталист не имеет права на при-быль. Однако, сейчас эта точка зрения изменилась, т. к. прибыль создается не только трудом работников, но и тем изначальным капиталом, который вложен в бизнес. Прибыль как эко-номическая категория является результатом всей производственно - хозяйственной деятель-ности. Она выполняет следующие функции.  
 
1.         В обобщенной форме отражает конечный результат деятельности.  
 
2.         Используется как стимулирующий фактор предпринимательской деятельно-сти.  
 
3.         Выступает источником финансирования расширенного воспроизводства, сти-улирования работников.  
 
Однако, то, что было бесспорно для капиталистического рынка, в социальной экономи-ке отвергалось и принижалось. Считалось, что прибыль - чисто капиталистическая катего-рия; только с 1965 года прибыль вошла в полноценный показатель и из прибыли стали соз-даваться три фонда. На прибыль влияют следующие основные факторы: цена, себестои-мость, объем продаж.  
 Виды прибыли.  
 
Формирование прибыли проходит долгий путь и начинается с ее расчетов, учета фак-торов, влияющих на нее. Эти факторы рассматриваются достаточно глубоко и тщательно, и в результате на предприятии складываются следующие виды прибыли.  
 
1.         Прибыль от реализации. 
 
2.         Балансовая (валовая) прибыль. 
 
3.         Чистая прибыль. 
 
4.         Нераспределенная прибыль.  
 
Прибыль от реализации - результат полученной выручки от реализации за минусом полных издержек.  
 
Валовая (балансовая) прибыль - прибыль от реализации + доходы от реализации других видов имущества, а также внереализационные доходы и расходы. Валовая прибыль рассчи-тывается как прибыль от реализации с добавлением следующих доходов.  
 
1.         Доходы от реализации основных фондов.  
 
2.         Доходы от реализации нематериальных активов.  
 
3.         Реализация излишков сырья и материалов.  
 
4.         Доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию.  
 
5.         Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий.  
 
6.         Доходы от сдачи в аренду.  
 
7.         Полученные штрафы, пени, неустойки.  
 
8.         Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.  
 
9.         Суммы кредиторской задолженности, срок по которой истек.  
 
10.       Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности за прошлые годы.  
 
11.       Положительная курсовая разница по валютным отчетам и операциям в ностранной валюте.  
 
Существуют следующие внереализационные расходы, влияющие на объем валовой прибыли.  
 
1.         Затраты на производство, не давшее продукции.  
 
2.         Затраты на содержание законсервированных производственных мощностей.  
 
3.         Судебные издержки и арбитражные сборы.  
 
4.         Штрафы, пени, неустойки, выплачиваемые данным предприятием.  
 
5.         Убытки от списания безнадежных долгов.  
 
Налогооблагаемая прибыль. Исчисление налогооблагаемой прибыли заключается в корректировке валовой прибыли на доход по разным видам деятельности и исключение из расчета субприбыли, имеющей льготы по налогообложению.  
 
После того, как предприятие выплачивает из валовой прибыли налоги и платежи, оста-ется чистая прибыль.