Отчет по практике на примере ООО «Энергосберегающие технологии» (ЭНТЕХ)

В последнем  случае в соответствующем субъекте РФ Налоговая база в отношении объекта определяется пропорционально доле балансовой (либо инвентаризационной) стоимости этого объекта на территории соответствующего субъекта РФ

Среднегодовая (средняя) стоимость налогооблагаемого имущества за налоговый период (отчетный) период определяется следующим образом:

 

СрСт=	N
	∑ ОстСтоимi + ОстСтоимn+1
	i=1
	n+1

 

где СрСт – среднегодовая стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода;

i – счетчик месяцев в периоде;

n – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Например, средняя стоимость имущества в первом квартале определяется следующим образом:

СрСт1кв=	01.01.+01.02.+01.03.+01.04.
	4

 

где 01.01, 01.02, 01.03, 01.04 – остаточная стоимость имущества на 1-е число соответственно января, февраля, марта и апреля.

 

Ставка  налога

 

Ставка налога устанавливается региональным налоговым законодательством в размере не более 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

Налоговый период. Отчетный период

 

1. Налоговым  периодом признается календарный  год.

2. Отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие и девять  месяцев календарного года.

3. Законодательный  (представительный) орган субъекта  Российской Федерации при установлении  налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

 

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

 

Порядок исчисления налога установлен следующим образом:

• по итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу – в зависимости от категории налогооблагаемого имущества как ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и либо средней стоимости имущества, определенной за отчетный период, либо инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
• по итогам налогового периода исчисляется сумма налога – как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период;
• сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно для каждой отдельно определенной налоговой базы.

Налог и авансовые  платежи по налогу подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные региональным законодательством.

 

ООО «Энергосберегающие технологии» не является плательщиком налога на имущество, т.к. на имеет движимого и недвижимого имущества, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

 

 

 

3.5  Налог на доходы физических лиц

 

Объект  налогообложения

 

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

Налоговая база

 

1. При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов,  в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма  налоговых вычетов в налоговом  периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено соответствующей главой НК.

 

Налоговые ставки

 

Налоговым законодательством  установлены следующие налоговые  ставки по налогу на доходы физических лиц:

1) 35% – в отношении следующих видов доходов:

а) выигрыши и  призы, которые получены на конкурсах  в целях рекламы, в части превышения 2000 рублей;

б) страховые  выплаты по договорам добровольного  страхования в части превышения норматива;

в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, например суммы экономии на процентах при получении заемных средств от организаций или индивидуальных предпринимателей в части превышения установленных размеров;

2) 30% – в отношении  доходов физических лиц, не  являющихся резидентами Российской  Федерации;

3) 9% – в отношении  дивидендов, полученных физическими  лицами, как резидентами Российской Федерации, так и нерезидентами;

4) 13% – в отношении  остальных видов доходов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки: 9, 13, 30, 35%.

1. Увеличен предельный  размер стандартного вычета на несовершеннолетних детей, а также размер доходов для его предоставления

Основные изменения, внесенные в ст.218 НК РФ, которые  вступают в силу с 1 января 2009 г., касаются стандартного налогового вычета на детей (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

Во-первых, с 600 до 1000 руб. повышен размер данного вычета, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 руб.

Во-вторых, в  состав лиц, имеющих право на получение  стандартного налогового вычета, включены супруг (супруга) приемного родителя.

В-третьих, предусмотрено, что по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться вовсе. Для этого один из родителей должен написать заявление об отказе от получения налогового вычета. В новой редакции НК РФ не указано, кому должно подаваться данное заявление. Вероятно, его нужно представить и по месту работы того родителя, который будет получать вычет в двойном размере, и по месту работы родителя, отказавшегося от вычета.

В-четвертых, поправки коснулись предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном  размере. Если ранее такой вычет  предоставлялся одинокому родителю (им признавался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке), то с 2009 г. налоговый вычет в двойном размере будет предоставляться только единственному родителю (опекуну, попечителю). То есть, если у ребенка есть два родителя, находящихся в разводе, двойной вычет одному из родителей предоставляться более не будет.

Это изменение  повлечет за собой сложности в  его применении на практике. Ведь ни налоговое, ни семейное законодательство не содержат определения "единственный родитель", не раскрывают, когда родители признаются единственными. Единственными родителями должны считаться матери в тех случаях, когда ребенок рожден вне брака и его отцовство не установлено. В иных ситуациях (когда изначально у ребенка два родителя, но затем один из родителей умер или же был лишен родительских прав) вероятны споры, поскольку налоговые органы могут отказать в применении вычета в двойном размере, не признав родителя в таком случае единственным. Финансовое ведомство выпустило первые разъяснения, в которых указано, что стандартный вычет в двойном размере не будет предоставляться в случаях, если брак между родителями расторгнут или ребенок рожден у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке (Письмо Минфина России от 25.11. 2008 N 03-04-05-01/443).

2. Увеличен предельный размер доходов для предоставления стандартного налогового вычета в сумме 400 руб.

Вычет в размере 400 руб. за каждый месяц, начиная с 2009 г. будет предоставляться работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40 000 руб., а не 20 000 руб., как ранее (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ).

Финансовое  ведомство (Письмо Минфина России от 06.05. 2008 N 03-04-06-01/118) указывает, что если в течение отдельных месяцев  налогового периода размер стандартных  налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы. А если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, то стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода. Таким образом, работнику, которому в течение определенного срока не выплачивалось денежное содержание, организация вправе предоставить стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, начиная с первого месяца этого срока.

 

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

 

1. При получении  налогоплательщиком дохода от  организаций и индивидуальных  предпринимателей в натуральной  форме в виде товаров (работ,  услуг), иного имущества, налоговая  база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен.

При этом в стоимость  таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

2. К доходам,  полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью  или частично) за него организациями  товаров (работ, услуг) или имущественных  прав, в том числе коммунальных  услуг, питания, отдыха, обучения  в интересах налогоплательщика;

2) полученные  налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

3) оплата труда  в натуральной форме.

 

Особенности определения налоговой базы при  получении доходов в виде материальной выгоды

 

1. Доходом налогоплательщика,  полученным в виде материальной  выгоды, являются:

1) материальная  выгода, полученная от экономии  на процентах за пользование  налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций  или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

2) материальная  выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная  выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. При получении  налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:

1) превышение  суммы процентов за пользование  заемными (кредитными) средствами, выраженными  в рублях, исчисленной исходя  из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение  суммы процентов за пользование  заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой  базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как  экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, но не реже чем один раз в налоговый период.

3. При получении  налогоплательщиком дохода в  виде материальной выгоды, налоговая  база определяется как превышение  цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

4. При получении  налогоплательщиком дохода в  виде материальной выгоды, налоговая  база определяется как превышение  рыночной стоимости ценных бумаг,  определяемой с учетом предельной  границы колебаний рыночной цены  ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.