Оборотные срадства предприятия

Полученные данные перенести в таблицу 7.

При расчёте прибыли (убытка) планируемого года исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации продукции и прочие доходы за минусом прочих расходов. В свою очередь, прочие доходы и расходы подразделяются на операционные и внереализационные доходы и расходы.

   По строке «Проценты к получению» (4) отражаются операционные доходы в сумме доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление организации в пользование денежных средств, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счёте организации в этой кредитной организации.

   При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по строке «Доходы от участия в других организациях» (6). Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 6%.

   По строке «Проценты к уплате» (5) раздела «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы (строка 7). Расходы по реализации выбывшего имущества – как прочие  операционные расходы (строка 8).

   По строке «Внереализационные доходы» (9) и «Внереализационные расходы» (10) учитываются внереализационные доходы и расходы, приведенные в табл.6. Внереализационные расходы расшифровываются по строкам 11, 12, 13, 14.

Проект Отчёта о прибылях и убытках, тыс. руб.

Таблица 7  

5. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост, исходя из данных, приведенных в таблице 8.

Потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост

Таблица 8

Потребность в оборотных средствах по статьям « Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям сметы затрат на производство на IV квартал (табл. 3, стр. 4 и 6). При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, по незавершенному производству – из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции, исходя из производственной себестоимости товарной продукции.

Величину остатка по счету «Расходы будущих периодов» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где по строке 9 указано изменение этого остатка. То есть сальдо по счёту «Расходы будущих периодов» на конец года уменьшается на 12 тыс.руб., то потребность в оборотных средствах по этой статье на конец года будет меньше норматива на начало года на 12 тыс.руб. Соответственно, при росте остатка на конец года увеличивается норматив.

Если при расчетах потребности в оборотных средствах выявляется снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота (мобилизация) направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

Определить источники финансирования прироста норматива оборотных средств, имея  в виду, что ожидается прирост величины устойчивых пассивов (табл. 8, стр. 2). Направление прибыли на финансирование прироста потребности в оборотных средствах исчисляется остаточным методом.

Данные расчетов представить в табл. 9

1. Определим норматив на начало года (см. таблицу 8).

а) производственные запасы: 1416 тыс. руб.

б) НЗП: 539 тыс. руб.

в) РБП: 70 тыс. руб.

г) ГП: 1567 тыс. руб.

ИТОГО: 1416+539+70+1567 = 3592 тыс. руб.

2. Определим затраты по IV кв. всего (см. табл. 2.)

а) производственные запасы: 2630 тыс. руб.

б) НЗП: 9388 тыс. руб.

в) ГП: 9304 тыс. руб.

3. Определим затраты на 1 день.

а) производственные запасы: 2630 / 90 = 29 тыс. руб.

б) НЗП: 9388 / 90 = 104 тыс. руб.

в) ГП: 9304/ 90 = 103 тыс. руб.

4. Нормы запасов в днях (см. таблицу 8).

а) производственные запасы: 53

б) НЗП: 8

в) ГП: 16

5. Определим норматив оборотных средств на конец года.

Для этого затраты на один день необходимо умножить на норму запасов в днях.

а) производственные запасы: 29 * 53 = 1537 тыс. руб.

б) НЗП: 104*8 =  832 тыс. руб.

в) РБП: 70 + 30 = 100 тыс. руб.

г) ГП: 103 * 16 = 1648 тыс. руб.

ИТОГО: 1537 + 832 + 100 + 1648 = 4117 тыс. руб.

6. Определим прирост (снижение) оборотных средств.

а) производственные запасы: 1537– 1416 = + 121 тыс. руб.

б) НЗП: 832 – 539 = +293 тыс. руб.

в) РБП: +30 тыс. руб.

г) ГП: 1648 – 1567 = + 81 тыс. руб.

ИТОГО: 4117 - 3592= +525тыс. руб.

Прирост (снижение) потребности предприятия в оборотных средствах равен разнице норматива на конец и на начало года.

В данном случае имеет место прирост величины оборотных средств: -525 тыс. руб., в том числе за счет устойчивых пассивов – 280 тыс. руб., за счет прибыли (525 – 280) = 245 тыс. руб.

Расчет потребности в оборотных средствах предприятия 3

Таблица 9

6. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство. Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в табл. 10. При недостаточности собственных и привлеченных средств на финансирование производственного и непроизводственного строительства принимается решение о долгосрочном кредитовании недостающей части финансовых ресурсов. Кредит испрашивается на два года (24 месяца) под 25% годовых.

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

Таблица 10