Налоговая система РФ

Содержание 

Введение………………………………………………………………….2 
1. Теоретические подходы к исследованию налоговой системы РФ.       

1.1 Понятие и структура налоговой системы РФ………………….4 
       1.2 Сущность, функции и виды налогов……………………………9 
       1.3 Правовые основы становления и развития налоговой системы РФ…………………………………………………………………………13 
2. Общая характеристика налоговой системы РФ.       

2.1 Структура построения налоговой системы РФ……………….16 
       2.2 Механизм управления наловой системой РФ…………………21 
3. Проблемы и перспективы реформирования налоговой системы РФ.

       3.1. Проблемы реформирования налоговой системы…………….29

       3.2. Основные  направления совершенствования  налоговой системы РФ………………………………………………………………30 
       Приложение ………………………………………………………...36 
       Заключение………………………...………………………………..38 
       Список использованной литературы………………………………39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

     Данная тема сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

    Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как     взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

     Налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

     Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.

Целью работы является изучение системы налогов и сборов Российской Федерации. К задачам работы можно  отнести изучение понятия налога, выявление его элементов, классификации налогов, разграничение понятий налога и сбора. Так же задачами работы являются уяснение сути понятия системы налогов и сборов, разграничение понятий «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов», анализ основных черт федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а так же, специальных налоговых режимов.

Предметом изучения в  работе являются такие институты  финансового права, как налог, а  так же система налогов и сборов в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические подходы к исследованию налоговой системы РФ

1.1. Понятие и структура налоговой системы РФ.

    Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

    Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие — внесены изменения. Сущность и роль налогов проявляются в их функциях: фискальной и регулирующей.

Согласно Закону « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » в России действует трехуровневая система налогообложения.

   1. Федеральные налоги. Они взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

   2. Республиканские налоги. Они являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие. К ним относятся следующие налоги.

   3. Местные налоги. Самая большая группа налогов. Из местных налогов (а их всего 22) общеобязательны только 3 - налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.(приложение 1).

 Структура налоговой системы РФ.

Анализ налоговых систем государств показывает, что несмотря на их различие, они имеют в своем  составе сходные элементы, хотя и в разных сочетаниях.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему  как таковую, являются:

- виды налогов, законодательно  принятые в государстве органами  законодательной власти соответствующих  территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

- субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы  в соответствии с принятыми  в государстве законами;

- органы государственной  власти и местного самоуправления  как институты власти, которые  наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектами налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

- законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления,  распоряжения, инструкции) по налогообложению,  правам, обязанностям и ответственности субъекта налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

Законодательная база. Законодательную базу системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.

В России общую линию  налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство  РФ. Государственная Дума рассматривает  вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

Законодательные органы субъектов Федерации принимают  законы о налогах и сборах и  иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового кодекса  РФ, принятого законодательным Собранием РФ.

Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают  правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим  законодательным органом данного субъекта РФ.

Существование такой  структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Основным документом, определяющим систему налогообложения  является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из частей I и  II.

Частью 1 НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения  о налогах, права и обязанности  участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Часть 11 НК РФ посвящена  раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных и местных), а так же раскрытию сути специальных  налоговых  режимов, действующих на территории РФ.

Налоговый кодекс РФ в  целом определяет концептуальные подходы  к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.

Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой  по исчислению (уплате) налогов и сборов.

Уровни законодательной  базы.  В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В зависимости от классификационных  признаков все платежи подразделяются на виды, ставки которых определены не теоретическим  методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной  как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и споров.

Субъекты налога. Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физическая лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.

Налоговые органы. Действующим законодательством предусмотрено, что налоговые органы РФ представляют собой систему контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых сумм в соответствующие бюджеты. Налоговые органы России представлены федеральной налоговой службой с ее структурными подразделениями, входящими в состав Министерства финансов РФ, Федеральной таможенной службой РФ с ее структурными подразделениями, входящими в состав Министерства экономического развития и торговли РФ, органами государственных внебюджетных фондов, государственными органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления и другими должностными, лицами, насчитывающими 180 тыс.налоговых служащих.

Анализ структуры налоговой  системы России и видов налогов  свидетельствует, что, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, система не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но громоздкой, сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.

Множество льгот по видам  налогов для различных групп  субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает  множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличение штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъектов налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.

Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном  бюджете и внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные  образования регионов в их экономическом  развитии, не стимулирует процесс  изъятия доходов у субъектов  налога в пользу бюджета регионов. Более того, само законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.

1.2. Сущность, функции и виды налогов.

   Налог — это обязательный, безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались.

    В современных условиях налоги выполняют три основных функции: фискальную, регулирующую и распределительную.

    Фискальная функция налогов заключается в том что с их помощью формируются финансовые средства государства, т. е. доходная часть бюджета, внебюджетные фонды и т. д.

   Сущность регулирующей функции состоит в том, что налоги выступают одним из главных инструментов экономической политики государства, стимулируя или сдерживая темпы воспроизводства.

    Распределительная функция налогов проявляется в том, что с их помощью государство оказывает влияние на распределение и перераспределение результатов воспроизводства как на микро, так и на макроуровне между сферами хозяйства и различными группами населения. Некоторые ученые-экономисты объединяют регулирующую и распределительную функции налогов в одну общую функцию — экономическую.

   

Любой налог состоит из следующих элементов:

• субъект налога;
• объект налога;
• источник налога;
• единица налогообложения;
• налоговая ставка;
• налоговый оклад;
• налоговые льготы;

   Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются субъекты налога (налогоплательщики), налоговые агенты и государственные органы.

   Объект налога – это предмет или право, с наличием которого связано налоговое обязательство и качества которого определяют величину налога. Объектами налога являются отдельные виды имущества, прибыль, доход, оборот товаров (услуг), право пользования и т.д.