p align="justify">     - документацию, представляемую налогоплательщиками,  подлежащими электронному мониторингу.

     Налоговая декларация, расчет – это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщиков, налогового агента, представленное в налоговые органы, который должен содержать сведения об объектах налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет. В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным государственным органом, не представляются.

     Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком или его представителем, налоговым агентом самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом. Налоговая отчетность составляется на бумажных и электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик, налоговый агент обязан по требованию налоговых органов представлять копии таких документов на бумажных носителях.

     Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером), а также заверено печатью налогоплательщика, налогового агента. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной подписью руководителя и главного бухгалтера и электронной печатью юридического лица.

     Электронная подпись налогоплательщика –  это специальное криптографическое  средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных  документов.

     В случае отсутствия либо недееспособности налогоплательщика физического лица налоговая отчетность подписывается и заверяется его представителем.

     4. Ответственность  индивидуального  предпринимателя

     Индивидуальные  предприниматели отвечают по своим  обязательствам всем имуществом (ст. 24 ГК РФ). В состав такого имущества входит и личное имущество, за исключением предметов первой необходимости (ст. 446 ГПК РФ). Это, как правило, единственное жилье, земля под ним, предметы домашней обстановки и обихода, одежда, обувь, продукты.

     Если  предприниматель причинит имущественный вред физическим или юридическим лицам (чаще всего, контрагентам по сделкам), то его ответственность будет выражена в возмещении убытков. Убытки представляют собой не только реально понесенные имущественные потери (прямой ущерб), но и неполученный доход (упущенная выгода).

     Даже  если договор не упоминает специально об ответственности в виде возмещения убытков, это не означает, что компенсация  потерь невозможна. Однако предприниматель  может сократить долю ответственности, если при заключении договора он ограничит ее возмещением исключительно прямого ущерба. Такое условие не противоречит закону.

     Гражданско-правовые договоры могут предусматривать  не только возмещение убытков, но иные санкции имущественного характера. Наиболее распространенные из них - неустойки. Неустойки могут быть установлены в виде твердой суммы (штраф) или в виде платежа, зависящего от длительности нарушения (пени). Кстати, контрагенты не вправе требовать от предпринимателя выплаты неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств, если ответственность за такое исполнение не была предусмотрена в договоре.

     Гражданское законодательство устанавливает специальные  правила относительно соотношения  убытков и неустойки. Если договором  не предусмотрено иное, убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Однако стороны договора могут установить иные варианты:

     - по выбору кредитора взыскиваются  либо убытки, либо неустойка;

     - взыскивается только неустойка;

     - взыскивается неустойка и сверх  нее убытки в полном объеме.

     Гражданско-правовые отношения допускают добровольное исполнение обязанности по уплате неустойки  и убытков. В противном случае взыскание происходит по суду. В  этом случае предпринимателю возможно придется дополнительно возместить судебные затраты взыскателя, включая расходы на адвоката и государственную пошлину (ст. 98 ГПК РФ, ст. 110 АПК РФ).

     Суд может предоставить рассрочку либо отсрочку уплаты неустойки. Кроме того, суд может уменьшить размер неустойки, если ее величина явно несоразмерна последствиям нарушения (ст. 333 ГК РФ).

     Важно понимать, что если предприниматель  лично не виноват в срыве сделки или в причиненном ущербе, то он все равно отвечает за неисполнение обязательств по договору. Он может  быть освобожден от ответственности, только если обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор) помешали исполнить обязательства. Такие факты должны быть подтверждены документально. Однако условие о безвиновной ответственности устанавливается в договоре по желанию сторон. Это значит, что партнеры по сделке могут указать, что предприниматель будет отвечать только за то, в чем он непосредственно виноват. Кстати, и в законе могут содержаться такие ограничения. Например, производитель сельскохозяйственной продукции, не исполнивший свои обязанности по договору контрактации, отвечает только при наличии своей вины (ст. 538 ГК РФ). А если перевозчик докажет, что он не виноват в утрате, недостаче или порче груза, то он не будет отвечать за это (ст. 796 ГК РФ).

     Если  индивидуальный предприниматель использует наемный труд, то он является работодателем и должен соблюдать требования трудового законодательства. В частности, предприниматель-работодатель несет материальную ответственность перед своими работниками.

     Интересно, что работник не обязан в суде доказывать неправомерность действий работодателя или его виновность для требования о возмещении вреда. Достаточно доказать наличие факта причинения вреда имуществу и размер причиненного вреда (ст. 233 ТК РФ). Вместе с тем, если работодатель докажет, что не нарушил закон, то ответственности он нести не будет (ст. 1064 ГК РФ).

     Самая главная особенность трудовых договоров, заключаемых предпринимателями-работодателями, состоит в обязательной регистрации  таких договоров. Законодатель возложил эту обязанность на работодателя (ст. 303 ТК РФ). Если бизнесмен решил оформить «временный» трудовой договор или не заключать соглашение по принципу «приглядимся к работнику, а там видно будет», то за это ему грозит штраф до 5 тысяч рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме того, предприниматель не сможет уменьшить свой доход на зарплату работников, с которыми заключены «липовые» договоры.

     Но  все-таки больше в такой ситуации теряет работник. Ведь время, отработанное у предпринимателя по незарегистрированному  трудовому договору, может быть не засчитано в его трудовой стаж.

     Кстати, если индивидуальный предприниматель  работает по найму (оказывает услуги по управлению компанией), тогда важным становится вид договора, который  он заключает с организацией. Если предприниматель оформляет гражданско-правовой договор (возмездного оказания услуг, доверительного управления имуществом), то он не будет подчиняться трудовому законодательству. А работая по трудовому договору, предприниматель может быть привлечен к дисциплинарной ответственности, включая увольнение. Отметим, что предприниматель-руководитель может быть уволен по любым основаниям, перечисленным в трудовом контракте. 
 

  отчетность

 

      5. Практическое задание

     Порядок осуществления налоговой  отчетности индивидуальным предпринимателем.

A. Для  всех ИП на УСН, ОСН, ЕНВД         

      1.Сведения о среднесписочной  численности работников ИП подает  по установленной приказом ФНС  № ММ-3-25/174 от 29.03.2007г. форме до 20 января либо до 20 числа следующего  за регистрацией месяца.        

      2. При наличии работников ИП  подает в ФНС справку формы 2-НДФЛ на каждого работника. Срок подачи справки – до 1 апреля следующего за календарным года.

B. Только  для ИП на ОСН        

      1.Декларация по НДС подается  четыре раза в год (поквартально) до 20 числа месяца, следующего за 1, 2, 3 или 4 кварталом.        

      2.Декларация по форме 3-НДФЛ. Подается  один раз в год до 30 апреля  следующего за отчетным года.        

      3.Декларация о предполагаемых  доходах по форме 4-НДФЛ. Подается  в двух случаях:

     -при  превышении полученных доходов  над предполагаемыми, которые ИП указал в раннее поданной 3-НДФЛ, более чем на 50%,

     -при  регистрации в качестве ИП.

     C. Только для ИП на УСН        

      1.Декларация по УСН. Подается  один раз за год до 30 апреля  года, следующего за отчетным.        

      2. Книгу учета доходов и расходов  в бумажном виде ИП представляет для регистрации в ФНС в начале каждого года. Книга, распечатанная с электронного носителя, представляется не позднее 30 апреля вместе с декларацией.

     D. Только для ИП на ЕНВД        

      1.Декларация по ЕНВД. Подается  ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.  

     Отчетность  в фондах обязательного  страхования (для  всех систем налогообложения).

     Пенсионный  фонд РФ

     ИП  без наемных работников        

      1. Сведения о своем трудовом  стаже ИП подают до 1 марта следующего календарного года. Форму подачи сведений необходимо уточнять в территориальном отделении ПФ РФ. Как правило, сведения подаются по форме АДВ-11 с приложением копий платежных документов уплаты фиксированных страховых взносов.        

      2. Расчет по страховым взносам в ФОМС РФ и ПФ РФ по форме РСВ-2 представляется один раз в год до 1 марта года, следующего за годом отчетности.

     ИП  с работниками        

      1. Отчетность за самого себя  как ИП без работников.        

      2. Расчет по страховым взносам  в ФОМС РФ и ПФ РФ за  работников по форме РСВ-1 сдается  ежеквартально. Срок подачи - до 1 числа второго месяца, следующего  за прошедшим кварталом. Так,  за первое полугодие (первый и второй квартал) РСВ-1 должен быть предоставлен не позднее 1 августа.        

      3. Документы персонифицированного учета (СЗВ-4-2, СЗВ-4-1, АДВ-11) в 2010 году необходимо подать за полугодие (до 1 августа 2010 года) и за год (до 1 февраля 2011 года). Уже с 2011 года эта отчетность представляется ИП ежеквартально до 1 числа второго месяца, следующего за прошедшим кварталом.

     Фонд  социального страхования

     ИП  без наемных работников        

      1. Отчетность по форме 4а –  ФСС подается один раз в год только ИП, добровольно заключившими с ФСС РФ договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства. Срок представления – не позднее 15 января года, следующего за годом отчетности.

     ИП  с работниками        

      1. Отчетность за себя по форме 4а – ФСС в случае добровольного вступления в отношения с ФСС по социальному страхованию.         

      2. Расчет по взносам в ФСС  РФ по форме 4-ФСС подается  ежеквартально. Срок подачи –  до 15 числа месяца, следующего за  отчетным кварталом.  

 

      Заключение 

     В соответствии с Гражданским кодексом РФ индивидуальный предприниматель, как  и коммерческое юридическое лицо, действует от своего имени и совершает  любые, не запрещенные законом сделки, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, совершаются систематически или постоянно и направлены на получение прибыли.

     Индивидуальным  предпринимателем является гражданин, решивший вести предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица и зарегистрировавшийся в установленном  порядке.

     Основное  отличие положения ПБОЮЛ от положения  учредителя юридического лица - хозяйственного общества - объем ответственности. Индивидуальный предприниматель отвечает по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, то есть по решению  суда взыскание может быть обращено на все имущество, кроме того имущества, на которое, в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.