Финансовое планирование и его использование в финансовом менеджменте

Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений. [12, с. 169]

Процесс финансового  планирования включает несколько этапов.

На первом анализируются  финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. [21, с. 236]

Они имеют важное значение для финансового планирования, так  как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия  входит в состав документов финансового  планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. [11, с. 278]

Второй этап предусматривает  составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе  уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвёртом этапе  осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс  финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением [21, с. 237].

Жизнедеятельность фирмы  невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли  приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Планирование и моделирование  дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный  характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

Далее в курсовой работе рассмотрим методы планирования финансовых показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВ

 

2.1 Краткая  характеристика РУП «Гомельский завод литья и нормалей»

 

Производственное объединение  «Гомсельмаш» является одним из крупнейших производителей сельскохозяйственной техники в Европе.

В структуру производственного  объединения входят ряд подразделений, имеющих статус юридических лиц, крупнейшими из которых являются:

- Гомельский завод  сельскохозяйственного машиностроения  «Гомсельмаш» (Головной завод);

- Головное специализированное  конструктивное бюро (ГСКБ) по комплексу зерноуборочных кормоуборочных машин;

- Гомельский завод  самоходных комбайнов (ГЗСК);

- Гомельский завод зерноуборочных комбайнов (ГЗЗК);

- Гомельский завод  литья и нормалей;

- Гомельский завод  специнструмента и технической  оснастки;

Гомельский завод литья  и нормалей создан в 1979 году согласно приказу Министерства машиностроения для животноводства и кормопроизводства СССР от 9 октября 1979 года № 272. в соответствии с приказом  Министерства машиностроения для животноводства и кормопроизводства от 11 февраля 1987 года № 44 заводу представлен статус самостоятельного предприятия (юридического лица) в составе производственного объединения «Гомсельмаш».

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24 мая 1996 года 2 208 «О некоторых мерах по упорядочению деятельности субъектов хозяйствования» завод решением Гомельского облисполкома от 22 октября 1996 года № 515 зарегистрирован и внесен в Реестр общереспубликанской регистрации за № 23-049.

Решением Гомельского  исполнительного комитета от 24.03.2000 г. № 167 зарегистрировано Республиканское  унитарное предприятие «Гомельский  завод литья и нормалей» в едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400051772.

Целью создания завода является удовлетворение потребностей сельского  хозяйства в жатвах для кормоуборочных комплексов, удовлетворение потребностей машиностроения в деталях и сборочных единицах для различных машин; производство крепежных изделий (метизов), производство изделий из высокопрочного чугуна и цветных металлов (алюминий, бронза); удовлетворение потребностей в товарах народного потреблении; осуществление внешнеэкономической деятельности; осуществление закупочной деятельности и производство продукции общественного питания и реализация на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов членов трудового коллектива имущества завода.

Основными видами деятельности предприятия являются: производство сельскохозяйственных машин, производство крепежных изделий, чугунное литье, литье цветных металлов, обработка и покрытие металлов, производство деревянных изделий, производство метало- и деревообрабатывающего инструмента, ремонт машин общего назначения, ремонт машин и оборудования, используемых в сельском хозяйстве, производство прицепов, розничная торговля в неспециализированных магазинах.

Республиканское унитарное  предприятие «Гомельский завод  литья и нормалей» является учредителем Республиканского дочернего торгового унитарного предприятия «ТоргЗЛиН», совместного белорусско-латвийского предприятия «Мириго» - обществ с ограниченной ответственность. (СП «Мириго»).

Основными видами деятельности СП «Мириго» являются: холодное вытягивание, производство готовых металлических изделий или полуфабрикатов путем ковки, прессования, штамповки и прокатки, производство крепежных изделий, цепей, пружин и т.д.

Сегодня производство на заводах, входящих в состав ПО «Гомсельмаш» представляет собой сложный сбалансированный механизм по производству сборочных контейнеров самоходных машин, зерноуборочных комплексов, навесных и прицепных машин, жаток. ПО «Гомсельмаш» решает сложные организационно-технические задачи серийного производства зерноуборочных комплексов, освоение производства самоходных комбайнов и других новых видов техники.

С 1998 года объединение  находится на новом этапе технического перевооружения производства. Идет переоформление мощностей под выпуск новой продукции. Активно внедряются новые технологии, позволяющие улучшить качество и повысит надежность выпускаемых машин.

Главными потребителями  зерноуборочной техники являются сельские хозяйства, специализирующиеся на выращивании, заготовке и переработки зерновых культур. Конечные потребители предъявляют высокие требования к покупаемой технике – высокая надежность, минимальные потери во время уборки урожая, удобство в эксплуатации, наличие гарантии и послегарантийное обслуживание.

Завод постоянно проводит работу по совершенствованию системы управления качеством, обеспечению высокого качества изготовления и испытания продукции в производстве, совершенствованию обслуживания и ремонта гарантийной техники в хозяйствах.

Для более детальной  характеристики РУП «Гомельский завод литья и нормалей» рассмотрим в таблице 2.1 его основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности за 2006 – 2008 гг.

Таблица 2.1

Основные показатели хозяйственно – финансовой  деятельности  РУП 

«Гомельский завод литья и нормалей» 

Показатели	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, %
					2007 к 2006 г.	2008 к 2007 г.	2008 к 2006 г.
1. Объём производства продукции:	млн р.	167245	190908	297175	114,15	155,66	177,69
2. Выручка от реализации продукции, работ	млн р.	226948	313936	354655	138,33	112,97	156,57
3. Прибыль (+), убыток (-) от реализации	млн р.	23031	21108	22277	91,65	105,54	96,73
4. Себестоимость реализованной продукции	млн р.	164525	239429	274381	145,53	114,60	166,77
5. Рентабельность реализованной продукции	%	14,00	8,8	8,12	62,86	92,27	58,0
6. Прибыль (+), убыток (-) за отчётный  период	млн р.	17510	16264	17771	92,88	109,27	101,49
7. Среднесписочная численность ППП	чел.	4646	4780	4942	102,88	103,39	106,37
8. Производительность труда:	млн р.	36,00	39,94	60,13	110,94	150,55	167,03
9. Фонд заработной платы пром. – произв. персонала	млн р.	35312,0	40411,5	59920,0	114,44	148,28	169,69
10. Среднемесячная заработная плата одного работающего	тыс. р.	678324	767937	1065165	113,21	138,70	157,03
11.Затраты на 1 руб. ТП		0,72	0,76	0,77	105,56	101,32	106,94
12. Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств	млн р.	276858	307487	331062	111,06	107,67	119,58
13. Фондовооружённость работников	р. / чел	59,60	64,33	66,99	107,94	104,13	112,40
14. Фондоотдача	р. / р.	81,97	102,0	107,13	124,44	105,03	130,69

 

Анализ технико-экономических  показателей РУП «Гомельский завод литья и нормалей», представленный в таблице 2.1 показал:

- произошел значительный рост объемов производства продукции (на 77,69 %);

- значительно возросла  выручка от реализации – на 56,57 % в 2008 году от уровня 2006 года;

- себестоимость реализации  продукции возросла в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 66,77 %. Прирост размера выручки от реализации (127707 млн руб.) превышает прирост себестоимости реализации продукции (109856 млн руб.), что выступает характеристикой повышения эффективности работы предприятия.

 За исследуемый  период произошел двукратный  рост производительности труда, а также  рост среднесписочной численности работников на 296 человек, и увеличение среднемесячной заработной платы промышленно - производственного персонала на 57,03 % или 386,841 тыс. рублей.

В 2008 году увеличилась фондоотдача на 30,69 % по сравнению с 2006 годом, что свидетельствует о наиболее полном использовании основных средств предприятия.

Несмотря на то, что  показатель рентабельности имеет невысокие  значения, общая динамика технико-экономических показателей работы предприятия свидетельствует об улучшении производственной ситуации на РУП «Гомельский завод литья и нормалей». 

 

2.2 Методы планирования финансовых показателей

 

В условиях планово-директивной  экономики целью составления  финансового плана хозяйствующего субъекта являлось определение суммы излишка его доходов с тем, чтобы изъять этот излишек в госбюджет. При рыночной экономике хозяйствующий субъект обладает полной самостоятельностью. Изъятие прибыли в бюджет производится с помощью налогов. Хозяйствующий субъект сам определяет направления и величину использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов. Целью составления финансового плана становится определение возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. К последним относятся прежде всего собственные оборотные средства, амортизационные отчисления, устойчивая кредиторская задолженность, прибыль, налоги, уплачиваемые с прибыли, и т. п. [5, с. 462].

Содержанием стратегии  финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение его центров доходов и центров расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта – это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов – это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе. Например, в западной экономике многие фирмы придерживаются правила «двадцать на восемьдесят», то есть 20% затрат капитала должны давать 80% прибыли. Следовательно, остальные 80% вложений капитала приносят только 20% прибыли [6, с. 248].