Задача по "НДПИ"

1. Задача по НДПИ

Дано:

1. Стоимость добытых полезных  ископаемых с учетом НДС и  акциза - 8 200 тыс. руб.

2. Ставка НДС- 18%.

3. Сумма акциза - 1560 тыс. руб.

4. Ставка налога на добычу  полезных ископаемых - 16%.

Определить налог на добычу полезных ископаемых.

Решение:

1. Определим НДС:

8200 тыс.руб.*0,18=1 476 тыс.руб.

2. Выручка от реализации без  учета НДС и акциза [1, c.254]:

8 200 тыс.руб.-1 476 тыс.руб.-1 560 тыс.руб.=5 164 тыс.руб.

3. Налог на добычу полезных  ископаемых:

5 164 тыс.руб.*0,16=826,24 тыс.руб.

2. Задача по НДФЛ

Дано:

Работнице организации, не состоящей  в зарегистрированном браке (вдове), имеющей двое детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начислялась заработная плата за период январь-декабрь 6 200 руб.

Требуется:

1. Определить налоговую базу  за период январь-декабрь.

2. Определить сумму налога на  доходы физических лиц за период  январь-декабрь.

Решение:

1. Налогооблагаемый доход за  год:

6 200 руб.*12 мес.=74 400 руб.

2. Стандартные вычеты:

- На саму работницу - 400 руб.*6 мес.=2 400 руб.

400 руб. - стандартный налоговый  вычет [1, с.182].

Доход работницы, исчисленный с  нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. в июле (6 200 руб.*7 мес.=43 400 руб.). Следовательно, она имеет  право на стандартный вычет в  течение шести месяцев в размере 2 400 руб. Начиная с доходов за июль стандартный вычет не предоставляется.

- На детей - 2*1000 руб.*12 мес.*2 ребенка=48 000 руб.

1000 руб. - стандартный налоговый  вычет на каждого ребенка налогоплательщика,  на обеспечении которого находится  ребенок [1, с.183].

Данный вычет предоставляется  в двойном размере, т.к. работница  организации является вдовой. Данный вычет учитывается все 12 месяцев, т.к. доход за год не превышает 280 000 руб. [1, с.183].

3. Налоговая база за период  январь-декабрь:

74 400 руб.-2 400 руб.-48 000 руб.=24 000 руб.

4. Сумма налога на доходы физических  лиц за период январь-декабрь:

24 000 руб.*13%=3 120 руб.

13% - ставка налога [1, с. 195, рис.4.23].

3. Задача по НДФЛ

Дано:

Известно, что государственная  пошлина за выдачу свидетельства  о праве на наследство для наследников  первой очереди (жена, муж, дети) составляет 0,3% от стоимости наследуемого имущества, для других наследников 0,6%.

Определите размер государственной  пошлины.

Исходные данные:

1. Стоимость наследуемого имущества  - 500 000 руб.

2. Свидетельство о праве наследования  имущества выдано сыну наследодателя.

Решение:

Размер государственной пошлины  за выдачу свидетельства о праве  на наследство по закону и по завещанию [1, с.279] составляет:

500 000 руб.*0,3%=1 500 руб.

4. Задача по НДС

Дано:

Табачная фабрика для начисления НДС по реализованным сигаретам  с фильтром за январь текущего года имеет следующие данные:

Показатели	Единица измерения	Значение показателя
1. Реализовано сигарет	тыс. шт.	495 800
2. Расчетная стоимость  1000 штук сигарет, исчисленная  исходя из максимальной розничной  цены	руб.	550
3. Отпускная цена 1000 штук  сигарет без учета акциза и  НДС	руб.	260
4. Ставки акциза: - твердая (специфическая) за 1000 штук; - адвалорная	руб. %	100 5
5. Стоимость приобретенных,  принятых на учет и оплаченных  по счету-фактуре поставщиков  товарно-материальных ценностей  по ценам с учетом НДС - всего,  в том числе: Стоимость основных средств, неиспользуемых для осуществления  операций, облагаемых НДС	руб. -/ /-	118 000 000 708 000
6. Ставка НДС	%	18

Требуется:

1. Определить налоговую базу  с учетом акциза по реализованным  сигаретам.

2. Определить сумму НДС, подлежащую  уплате в бюджет по установленному  сроку.

Решение:

1) Рассчитаем сумму акциза по  реализованным сигаретам с фильтром, на которые установлены комбинированные  ставки [1, с.158]:

С=(Ос*Ас)+(Оа*Аа:100%).

а) Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической (твердой) составляющей комбинированной ставки, равна [1, с.159]:

100 руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.=49 580 руб.

б) Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной  ставки, определяется на основании  максимальной розничной цены [1, с.159]:

550 руб./тыс.шт.*495 800 тыс.шт.*5%=13 634 500 руб.

в) Общая стоимость акциза [1, с.158]:

49 580 руб.+13 634 500 руб.=13 684 080 руб.

2) Определим налоговую базу с  учетом акциза по реализованным  сигаретам:

495 800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.+13 684 080 руб.=142 592 080 руб.

3) Определим сумму НДС, подлежащую  уплате в бюджет по установленному  сроку:

а) Рассчитаем сумму начисленного НДС по реализации:

495 800 тыс.шт.*260 руб./тыс.шт.*18%=23 203 440 руб.

б) Рассчитаем сумму налоговых вычетов [1, c.146-147]:

Приобретены и оприходованы основные средства на сумму 708 000 руб. с НДС, без  НДС сумма составляет 600 000 руб. Таким  образом, к вычету подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им в сумме 108 000 руб.

Приобретены прочие товарно-материальные ценности на сумму:

118 000 000 руб.-708 000 руб.=117 292 000 руб. с  учетом НДС.

НДС с товарно-материальных ценностей  составляет [1, c.147]:

117 292 000 руб.*18% / 118%=17 892 000 руб.

Таким образом, сумма налоговых  вычетов составляет:

108 000 руб.+17 892 000 руб.=18 000 000 руб.

в) Сумма НДС, причитающаяся к  уплате в бюджет [1, c.147]:

23 203 440 руб.-18 000 000 руб.=5 203 440 руб.

5. Задача по НДФЛ

Дано:

Работнице организации, не состоящей  в зарегистрированном браке (вдове), имеющей двое детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начислялась заработная плата за период январь-декабрь 6 200 руб.

Требуется:

1. Определить налоговую базу  за период январь-декабрь.

2. Определить сумму налога на  доходы физических лиц за период  январь-декабрь.

Решение:

1. Налогооблагаемый доход за  год:

6 200 руб.*12 мес.=74 400 руб.

2. Стандартные вычеты:

- На саму работницу - 400 руб.*6 мес.=2 400 руб.

400 руб. - стандартный налоговый  вычет [1, с.182].

Доход работницы, исчисленный с  нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. в июле (6 200 руб.*7 мес.=43 400 руб.). Следовательно, она имеет  право на стандартный вычет в  течение шести месяцев в размере 2 400 руб. Начиная с доходов за июль стандартный вычет не предоставляется.

- На детей - 2*1000 руб.*12 мес.*2 ребенка=48 000 руб.

1000 руб. - стандартный налоговый  вычет на каждого ребенка налогоплательщика,  на обеспечении которого находится  ребенок [1, с.183].

Данный вычет предоставляется  в двойном размере, т.к. работница  организации является вдовой. Данный вычет учитывается все 12 месяцев, т.к. доход за год не превышает 280 000 руб. [1, с.183].

3. Налоговая база за период  январь-декабрь:

74 400 руб.-2 400 руб.-48 000 руб.=24 000 руб.

4. Сумма налога на доходы физических  лиц за период январь-декабрь:

24 000 руб.*13%=3 120 руб.

13% - ставка налога [1, с. 195, рис.4.23].

6. Задача по ВОДНОМУ НАЛОГУ

Дано:

1. Лимит забора воды - 120 тыс. м3

2. Фактический забор воды - 150 тыс.  м3

3. Ставка водного налога за 1000 куб. м - 390 руб.

Определить сумму водного налога.

Решение:

1) Определим налог в пределах  лимита [1, c.274]:

120 тыс.м3*390 руб./тыс.м3=46 800 руб.

2) За сверхлимитный забор воды  ставка увеличивается в 5 раз  [1, c.273], поэтому налог за сверхлимит равен:

(150 тыс.м3-120 тыс.м3)*390 руб./тыс.м3*5=58 500 руб.

3) Общая сумма налога составляет:

46 800 руб.+58 500 руб.=105 300 руб.

7. Задача по ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Дано:

Для исчисления земельного налога религиозная  организация имеет следующие  данные:

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Значение показателя
1	Площадь земельного участка, зарегистрированного по состоянию  на 1 января текущего года - всего, в том числе: - площадь, занятая зданиями  религиозного и благотворительного  назначения	м2 м2	18 200 3800
2	Площадь земельного участка, право собственности на который зарегистрировано 20 сентября	м2	2200
3	Кадастровая стоимость 1м2	руб.	940
4	Ставка земельного налога	%	0,3

Требуется определить:

1. Налоговую базу для исчисления  налога.

2. Земельный налог за налоговый  период.

Решение:

1) Налоговая база определяется  кадастровая стоимость земельных  участков. Налоговая база определяется  в отношении каждого земельного  участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом [1, c.329]. Налоговая база:

18 200 м2*940 руб./м2=17 108 000 руб.

2) Так как от уплаты земельного  налога освобождаются религиозные  организации - в отношении принадлежащих  им земельных участков, на которых  расположены здания, строения и  сооружения религиозного и благотворительного  назначения, то в определении  земельного налога учитывается  площадь земельного участка [1, с.332]:

18 200 м2-3 800 м2=14 400м2.

3) Так как право собственности  на земельный участок площадью 2 200 м2 зарегистрировано 20 сентября (после 15-го числа месяца), то в расчете земельного налога учитывается коэффициент Кт=3/12 [1, c.334].

Таким образом, земельный налог  за налоговый период составит:

(14 400 м2+2 200 м2*3/12)*940 руб./м2*0,3%=42 159 руб.

8. Задача по ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ  И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

Дано:

Определите сумму налога на строение физического лица, если известно, что  он исчисляется по ставке, установленной  в процентах к инвентаризационной стоимости строения. Гражданин имел льготу в виде полного освобождения от налога как инвалид второй группы, но 15 мая он был переведен на инвалидность третьей группы и утратил право  на льготу. Определите сумму налога к уплате в бюджет.

Исходные данные:

1. Инвентаризационная оценка строения - 550 000 руб.

2. Ставка налога - 1,3%.

Решение:

При утрате права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за месяцев, в котором произошла утрата этого права [1, c.339].

Т.к. гражданин утратил право  на льготу с 15 мая, то он должен уплатить в бюджет сумму налога на строение физического лица с июня месяца с  учетом коэффициента Кт=7/12.

Сумма налога на строение физического  лица [1, c.339]:

550 000 руб.*1,3%*7/12 = 4 170,83 руб.

9. Задача по ЕНВД

Дано:

Организация розничной торговли, расположенная  в центре города, торгующая продовольственными товарами, для исчисления единого  налога на вмененный доход имеет  след. данные:

№	Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
1	Площадь торгового зала	м2	55
2	Площадь складских помещений	м2	20
3	Месячная базовая доходность на единицу физического показателя - торговая площадь	руб.	1800
3	Корректирующие коэффициенты (условно): Кмд: - улицы, прилегающие к центру города; - центр города; Квд: - продовольственные товары; - промышленные товары.		0,8 1,0 0,4 0,8
5	К1 - коэффициент - дефлятор		1,104
6	Ставка единого налога	%	15

налог добыча вмененный доход

Требуется:

1. Определить вмененный доход  торгующей организации за квартал.

2. Исчислить сумму единого налога  на вмененный доход и указать  срок уплаты в бюджет.

Решение:

Базовая доходность данного вида деятельности 1 800 руб.

Физический показатель, т.е. площадь  торгового зала (м2), составляет 55 м2.

1) Определим вмененный доход  торгующей организации за квартал  [1, c.362]:

ВД=(БД*N*K1*K2)*3=(1 800 руб./м2*55 м2*1,104*1,0*0,4)*3=131 155,20 руб.

2) Исчислим сумму единого налога  на вмененный доход [1, c.362]:

СН=ВД*15%=131 155,20 руб.*15% = 19 673,28 руб.

3) По таблице 7.6 укажем срок  уплаты в бюджет [1, c.365]:

Налоговый период	Срок уплаты
I квартал	Не позднее 25 апреля
II квартал	Не позднее 25 июля
III квартал	Не позднее 25 октября
IV квартал	Не позднее 25 января

10. Задача по АКЦИЗАМ

Дано:

1.Организация реализовала алкогольную  продукцию с содержанием спирта 42% - 13 500 литров.

2.Ставка акциза за 1 литр безводного (100%) этилового спирта, содержащегося  в продукции - 108 руб.

Определить сумму акциза по реализованной  продукции.

Решение:

Определим сумму акциза по реализованной  продукции [1, c.165]:

108 руб./литр*13 500 литр*42% = 612 360 руб.

3. Задача

Организация в 2010 г. за отчетный период приобрела материалы, которые (оприходованы, есть счета-фактуры, используются в производстве) на сумму 360 000 руб. с учетом НДС по стандартной ставке. Оказано услуг за отчетный период на сумму 720000 руб. с учетом НДС. За этот же период приобретены товары на сумму 480000 руб. с учетом НДС по стандартной ставке. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет

Решение

1. Рассчитаем сумму НДС  по приобретенным товарам (к  вычету)

(360000 * 18):118=54915 руб. ст. 171 НК РФ

2. Рассчитаем сумму НДС  с оказанных услуг за отчетный  период

(720000 * 18):118=109830 руб. пункт  3 ст. 161 НК РФ

3. Рассчитаем сумму НДС  на приобретенный товар

(480000*18):118=73220 ст. 171 НК РФ

4. Сумма НДС, подлежащая  уплате в бюджет за отчетный  период:

109830-54915-73220=-18305

5. Ответ: Сумма НДС равна  -18305 руб. (переносится на следующий  налоговый период).