Лизинг, механизмы лизинговых сделок, лизинговые платежи

1) кредитные  ресурсы, используемые на приобретение  имущества, плата за которые  осуществляется в расчетном (первом) году:

     КР= 1 х (1 180 000 рублей + 590 000 рублей) : 2 = 885 000 рублей

2) плата  за используемые заемные ресурсы:

     ПК = 885 000 рублей х 20% = 177 000 рублей

Определим плату за используемые заемные ресурсы  за второй год эксплуатации предмета лизинга:

1) кредитные  ресурсы, используемые на приобретение  имущества, плата за которые  осуществляется в расчетном (втором) году:

     КР = 1 х (590 000 рублей + 0 рублей) : 2 = 295 000 рублей

2) плата  за используемые заемные ресурсы:

     ПК = 295 000 рублей х 20% = 59 000 рублей

     Таким образом, общая сумма платы за использованные кредитные средства за весь период действия лизингового договора, входящая в состав лизинговых платежей, составит 236 000 рублей (177 000 + 59 000), а их ежемесячная величина — 9833 рублей (236 000 рублей : 24 месяца).

     Расчет вознаграждения лизингодателя.

     Комиссионное вознаграждение может устанавливаться в процентах:

1) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;

2) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:

                                       КВt = p x БС,

     где p - ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;

             БС – балансовая (первоначальная) стоимость лизингового имущества.

     Или по формуле:

                                           ОСn+ОСk       СТв

                            КВt   =   ----------------- x ------                     ,

                                               2  100            

     где ОСn и ОСk - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года;

              СТв - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.

Рассмотрим  порядок расчета вознаграждения лизингодателя на примере.

     Пример.

     Допустим, ставка вознаграждения лизингодателя установлена в размере 10 процентов от балансовой стоимости лизингового имущества. Первоначальная стоимость лизингового имущества - 1 180 000 рублей.

     В первом случае вознаграждение лизингодателя будет 118 000 рублей (1 180 000 рублей х 10%), в расчете на месяц оно составит 4917 рублей (118 000 рублей : 24 месяца).

     Если же организация воспользуется вторым вариантом, то расчет будет следующим:

     (при этом ставка вознаграждения, устанавливаемая от среднегодовой остаточной стоимости имущества также 10 процентов)

     за первый год

КВt = (1 180 000 рублей + 590 000 рублей) : 2 х 10% = 88 500 рублей;

     за второй год

KВt = (590 000 рублей + 0 рублей) :2 х 10% = 29 500 рублей.

     Общая сумма вознаграждения лизингодателя составит 118 000 рублей (88 500 + 29 500), а его ежемесячная величина - 4917 рублей (118 000 рублей :24 месяца).

     Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя предусмотренные договором лизинга.

     Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

                                            (Р + Р + ... Рn)

                                ДУt = ---------------------- ,

                                                      Т 

     где ДУt - плата за дополнительные услуги в расчетном году, рублей;

            Р,.. Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, рублей;

            Т - срок договора, лет.

     Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга

     Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

                                                    Вt x СТn

                                       НДСt = -----------         ,

                                                        100 

     где НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, рублей;

             Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, рублей;

            СТn - ставка налога на добавленную стоимость, процентов.

     В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

                               Вt = АОt + ПКt + КВt + ДУt

     Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость, в частности главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

              Методы определения лизинговых платежей.

     Различают следующие методы начисления лизинговых платежей:

     1. Метод «неизменных лизинговых выплат» - когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора, в соответствии с согласованной сторонами периодичностью.

     Пример.

     Договором лизинга предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи равными долями в течение всего срока действия договора лизинга. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 590 000 рублей (в том числе НДС — 90 000 рублей). Срок договора лизинга 3 года.

     Ежемесячная сумма лизинговых платежей будет равна 16 389 рублей (590 000 рублей : 36 месяцев) (в том числе НДС - 2500 рублей).

     2. Метод «уменьшающихся платежей». Суть его в том, что в начале действия договора лизинга лизингополучатель платит лизинговые платежи в размерах, значительно превосходящих среднюю величину платежей за весь период лизинга. С течением времени платежи уменьшаются, превращаясь под конец в чисто символическую плату лизинговой компании. Такой метод обеспечивает лизингодателям быстрое погашение вложенных ими сумм.

      3. Метод «с увеличенными в начальный период лизинговыми платежами», когда лизингополучатель при заключении договора лизингодателю выплачивается «аванс» в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей в первом случае. Это один из вариантов метода «уменьшающихся платежей».

      Данный метод позволяет лизинговой компании гарантировать хотя бы частичное погашение своих инвестиций в лизинговое имущество даже при форс-мажорных ситуациях (к примеру, в случае неплатежеспособности или банкротства лизингополучателя).

      Пример.

      Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что договором лизинга предусмотрена выплата аванса в размере 30 процентов покупной стоимости лизингового имущества, которая в свою очередь составляет 360 000 рублей. Остальная часть лизинговых платежей погашается ежемесячно равными долями в течение всего срока действия договора.

      Сумма аванса равна 120 000 рублей (360 000 рублей х 30%). Ежеквартальная величина лизинговых платежей составит 13 056 рублей ((590 000 рублей – 120 000 рублей) : 36 месяцев).

      4. Метод «с отсрочкой лизинговых платежей». Отсрочка выплат допускается в отдельных случаях по ходатайству лизингополучателя и вызывает у него значительные дополнительные расходы. Например, перенос на полгода первого платежа обуславливает увеличение суммы взимаемого вознаграждения лизингодателя.

     Следует отметить, что могут применяться и смешанные методы лизинговых платежей. Например, помимо наличия в графике уменьшающихся платежей договором лизинга может быть предусмотрен еще и аванс.