Китай как оффшорная зона

     Сфера деятельности представительства сводится к изучению рынка, проведению рекламных  акций, участию в выставках, заключению контрактов, но только от имени головного  офиса, мониторингу китайского рынка, поиску необходимой продукции и  поставщиков. Однако если бизнес связан не с производством, а например, с  консалтингом, то представительство  может оказывать консалтинговые услуги.

     Представительство должно иметь офис для того, чтобы  пройти процедуру регистрации. В  некоторых городах, например таких, как Пекин и Шанхай, существуют ограничения в вопросе выбора местонахождения представительства. Арендодатель должен предоставить копию  разрешения на сдачу в аренду собственности  иностранцам (данный документ также  необходим для регистрации представительства). Договор аренды помещения, разрешенного к сдаче иностранным физическим и юридическим лицам должен быть заключен на срок по меньшей мере 12 месяцев.

     Иностранные работники представительства получают разрешения на жительство и работу в КНР, могут оформить себе многократные визы. Китайский штат представительства  может быть нанят только через  специализированную организацию, уполномоченную Министерством Внешней Торговли и Внешнеэкономического Сотрудничества. В представительстве должен быть назначен генеральный представитель.

     Регистрационное свидетельство  выдается на максимальный срок в 3 года, потом оно продляется при условии, что деятельность представительства соответствует законодательству. Срок, на который выдается регистрационное свидетельство, зависит от срока, на который заключен договор аренды (если договор аренды офиса заключен на 1 год, то и регистрационное свидетельство выдается сроком на 1 год).

     Представительство может заниматься только деятельностью, указанной в ратификационном  свидетельстве. Строго говоря, представительству  запрещено вести торговлю и заниматься какой-либо хозяйственной деятельностью. Оно не может получать денежные средства на свой банковский счет за продажу  товаров или услуг, но при этом может представлять интересы своей  компании при заключении сделок и  выступать плательщиком налогов  от имени компании по таким сделкам. Для перевода полученной прибыли  за границу нужно выставлять счета  своему контрагенту напрямую в иностранной  валюте и получать деньги прямо на счет иностранной компании (наиболее простой способ), либо получать разрешение Управления Валютного Контроля на обмен  юаней на иностранную валюту с  последующим переводом ее за границу (более сложный способ).

     В качестве особенностей создания представительства  можно отметить то, что компания, желающая создать представительство  должна существовать как минимум 1 год и  должна  представить банковское рекомендательное письмо с выпиской, отражающей как минимум 100 000 юаней  среднего ежедневного баланса за период не менее 6 месяцев.

     Преимущества:  
- Относительно простая и недорогая процедура регистрации. Весь процесс может занять около 1 месяца;

     Недостатки:  
1. Возможности (правоспособность) представительства ограничены;  
2. Несмотря на то, что представительство не получает никаких доходов, тем не менее должно платить налоги. Подразумевается, что представительство получает доход в виде средств, предоставленных ему для покрытия своих расходов в Китае. Этот доход подлежит налогообложению. Кроме того, представительство должно платить налоги за текущие расходы по ставке примерно 10 % и бизнес-налог. Представительство должно подавать отчетность по указанным налогам ежемесячно и предоставлять ежегодный аудит.

     Общим для всех этих форм ведения бизнеса  является необходимость представлять ежемесячные (или ежеквартальные –  зависит от провинции) отчеты и уплачивать следующие налоги.

     Налог на прибыль

       Правительство КНР долгое время  использовало предоставление льгот  по данному виду налога в  качестве способа привлечения  иностранных инвесторов. Так, предприятия  с участием иностранного капитала  были  освобождены от выплаты налога на прибыль в первые годы деятельности, а  в последующие годы они пользовались пониженной ставкой налога. Кроме того, совместные предприятия и предприятия со 100% иностранными инвестициями пользовались  льготами на импорт оборудования и технологий.

     В связи с вступлением Китая  в ВТО, а также под давлением  китайских компаний в марте 2007 года Национальный народный конгресс Китая  принял закон, уравнивающий налоги на прибыль для иностранных и  китайских компаний. Ставка налога на прибыль в настоящее время  составляет 25%. До этого иностранные  компании платили правительству  КНР налог на прибыль в размере 10%, а налог на прибыль для китайских  компаний составлял 33%. Размер налога рассчитывается на основании валовой прибыли в течение года за минусом себестоимости, расходов и убытков.

     Налог на хозяйственную деятельность (бизнес – налог)  применяется если компания занимается предоставлением налогооблагаемых услуг, передачей нематериальных активов, а также при продаже недвижимости. Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:

- Транспорт: 3% 
- Строительство, инженерные работы: 3% 
- Финансовая деятельность: 8% 
- Почта и телекоммуникации: 3% 
- Культура и спорт: 3% 
- Индустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)

     Налог на доходы физического  лица

      Согласно китайским законам, иностранный специалист не может получать заработную плату менее 4000 юаней. Зарплата в 4000 юаней, налогом не облагается. Однако заработная плата в размере более 4 000 юаней уже подлежит налогообложению по следующим ставкам:

4000 – 4500  – 5 % 
4501 – 6000  – 10 % 
6001 – 9000  – 15 % 
9001 – 24000  – 20 %  
24001 – 44000  – 25 % 
44001 – 64000  – 30 % 
64001 – 84000  – 35 % 
84001 – 104000  – 40 % 
104001 и выше – 45 %

     Налог на добавленную стоимость

     Исчисляется в размере 17% и взимается при  продаже товаров и некоторых  услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается  на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает  немедленно при выставлении инвойса, а не после его оплаты. Это означает, что НДС должен быть взыскан даже несмотря на возможный долг по обязательству.

     Некоторые свободные торговые зоны возмещают  часть НДС за товары, продаваемые  за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.

     Потребительский налог

     Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных  видах потребления, таких (например: сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д.). Он подлежит уплате всеми  предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и  переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется от 3 до 50% в зависимости  от категории потребления. Следует  учитывать, что в различных провинциях Китая существуют различные местные  налоги.