Положение устанавливает порядок раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности акционерных обществ (кроме кредитных организаций). 
Положение также применятся при составлении сводной бухгалтерской отчетности.

Положение может не применяться при формировании бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.

Стандарт  применяется  при подготовке консолидированной  отчетности, а также при подготовке отдельной отчетности материнской компании, представляемой в соответствии с МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность».  

ПБУ 11/2008 применяется только для акционерных обществ. В то же время в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все организации должны раскрывать информацию об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности, однако конкретный механизм раскрытия для организаций, отличных от акционерных обществ, не определен.

Аффилированными лицами юридического лица являются:

• член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
• лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
• лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
• юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
• если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

1. эта сторона прямо или косвенно, через одного или нескольких посредников:
• контролирует организацию или контролируется ею, либо вместе с организацией является объектом совместного контроля (это включает материнские организации, дочерние организации и  дочерние организации на основании косвенной доли участия);
• имеет долю в организации, обеспечивающую ей значительное влияние на эту организацию;
• осуществляет совместный контроль над организацией;
2. является ассоциированной организацией (согласно определению в МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации») ;
3. представляет собой совместную деятельность, в которой организация является предпринимателем (см.  МСФО (IAS) 31  «Участие в совместной деятельности»);
4. входит в состав ключевого управленческого персонала организации или ее материнской организации;
5. является близким родственником любого лица, упоминаемого в пунктах (a) или (d);
6. является организацией, которая контролируется, совместно контролируется или испытывает значительное влияние со стороны любого лица, упоминаемого в (d) или (e), или значительное право голоса в которой принадлежит, прямо или косвенно, любому такому лицу;
7. представляет собой пенсионную программу в интересах наемных работников данной организации или любой организации, являющейся связанной стороной данной организации.

В  ПБУ 11/2000 определение аффилированных лиц   отсутствует. 

Определение в ПБУ 11/2008 не учитывает пенсионные программы. Понятие «ключевой управленческий персонал» в МСФО (IAS) 24 не ограничивается членами Совета директоров или иного коллегиального органа управления, а исходит из управленческих компетенций лица.

• супруг
• родители (в том числе усыновители),
• дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры;

• супруги и дети;
• дети супруга/супруги;
• иждивенцы частного лица или его/ее супруга/супруги.

Операциями  с аффилированным лицом могут  быть:

• приобретение и продажа товаров, работ, услуг;
• приобретение и продажа основных средств и других активов;
• аренда имущества и предоставление имущества в аренду;
• передача результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
• финансовые операции, включая предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;
• предоставление и получение гарантий и залогов;
• другие операции.

Примерами операций со связанными сторонами являются:

• приобретение или продажа товаров (готовая продукция и незавершенное производство);
• приобретение или продажа собственности и других активов;
• оказание и получение услуг;
• аренда;
• передача исследований и разработок
• передача по лицензионным соглашениям
• передача по финансовым соглашениям (включая займы взносы в уставной капитал в денежной или в натуральной форме);
• предоставление гарантий и залогов;
• погашение обязательств от лица организации, или организацией от лица другой стороны

• распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем пятьюдесятью процентами (>50%) голосующих акций акционерного общества или более чем пятьюдесятью процентами уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью;
• распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем двадцатью процентами (>20%) голосующих акций акционерного общества или более чем двадцатью процентами уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью и имеет возможность определять решения, принимаемые в этих обществах.

Совместный  контроль – это согласованное  по договору распределение контроля над экономической деятельностью.

• характер отношений с ним;
• виды операций с ним;
• объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);
• стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;
• использованные методы определения цен по каждому виду операций с ним.

Как минимум подлежит раскрытию следующая информация:

• сумма осуществленных операций
• сумма непогашенных сальдо взаиморасчетов
• связанные с ним условия, в том числе обеспеченность и характер возмещения, предоставляемого при расчетах; и
• детальные сведения о любых предоставленных или полученных гарантиях;
• резервы по сомнительным долгам, связанным с суммой непогашенных сальдо; и
• расход, признанный в течение периода в отношении безнадежных и сомнительных долгов, причитающихся к получению со связанных сторон.

Информация  группируется по  следующим категориям: 

• материнская организация;
• организации, осуществляющие совместный контроль над данной организацией, или оказывающие на нее значительное влияние;
• дочерние организации;
• ассоциированные организации;
• совместная деятельность, в которой организация является предпринимателем;
• ключевой управленческий персонал организации или ее материнской организации;
• другие связанные стороны.

ПБУ 11/2008 предполагает, что информация должна быть раскрыта по каждому аффилированному лицу, в то время как МСФО (IAS) 24 исходит из возможности группировки информации по категориям связанных сторон.

• краткосрочных вознаграждений работникам
• вознаграждений по окончании трудовой деятельности
• других долгосрочных вознаграждений
• выходных пособий
• выплаты на основе долевых инструментов

• контролируется или оказывается значительное влияние на организацию, подготавливающую бухгалтерскую отчетность, другой организацией или физическим лицом;
• организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию;
• организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, и другая организация контролируются (непосредственно или через третьи организации) одним и тем же юридическим или одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

Если ни материнская организация, ни конечная контролирующая сторона не представляет финансовую отчетность, предназначенную для открытого доступа, необходимо указывать наименование самой старшей по иерархии материнской организации, которая такую отчетность предоставляет. 

В соответствии с ПБУ 11/2008  также раскрываются операции с организациями, на которые оказывается значительное влияние, или которые сами оказывают значительное влияние, на организацию, подготавливающую бухгалтерскую отчетность.

Согласно  МСФО (IAS) 24, в случае, если материнская организация не предоставляет финансовую отчетность, организация должна раскрывать информацию о конечной контролирующей стороне или самой старшей по иерархии материнской организации.