Убыточность страховой суммы

СОДЕРЖАНИЕ: 
 

1. Убыточность страховой суммы………………………………….3

 

2. Налогообложение страховых компаний………………...………5

 

3. Задача………………………………………………………………9

 

4. Список  литературы………………………………………………10

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Убыточность страховой суммы.

 

       Убыточность страховой суммы - экономический  показатель деятельности страховщика, характеризующий соотношение между  выплатами страхового возмещения и  страховой суммой.

       Убыточность страховой суммы показывает вероятность  ущерба и используется для контроля за изменениями риска.

       Показатель  убыточности страховой суммы  составляет основу для построения нетто-ставки. Нетто-ставка - основная часть страховых тарифов, предназначенная для формирования ресурсов на выплату страхового возмещения. За основу нетто-ставки принимается средняя за ряд лет убыточность страховой суммы, выражающая соотношение между накопляемыми и выплачиваемыми суммами. При анализе убыточности страховой суммы учитываются: частота страховых случаев , отношение средних страховых сумм поврежденных (уничтоженных) и застрахованных объектов и др. Убыточность страховой суммы представляет собой отношение количества страховых случаев к числу застрахованных объектов.

       В денежном выражении – это отношение суммы страхового возмещения к максимально возможному страховому возмещению, равному совокупной страховой сумме всех застрахованных объектов.

       Поскольку числитель этого показателя меньше знаменателя, его значение всегда меньше единицы.

       Показатель  убыточности страховой суммы математически выражает вероятность ущерба в виде той доли совокупной страховой суммы, которая выбывает из страхового портфеля в связи с наступлением страховых случаев и возмещением ущерба. Эта доля является основой построения нетто-ставки.

         Убыточность страховой суммы как отношение денежных показателей является величиной синтетической, которая зависит от действия различных факторов:

       Число застрахованных объектов – а

       Страховая сумма застрахованных объектов – в

       Число страховых случаев – с

       Число пострадавших объектов – d

       Сумма страхового возмещения – f

       Показатель убыточности страховой суммы – q

       С помощью указанных обозначений можно вывести 3 показателя, влияющих на убыточность страховой суммы, которые называются элементами убыточности:

       1. с/а - частота страховых случаев: отношение числа страховых случаев к числу застрахованных объектов. Выражает коэффициент (процент) горимости строений, падежа скота, аварийности средств транспорта и т.д.

       2. d/с – опустошительность одного  страхового случая: отношение числа пострадавших объектов к числу происшедших страховых случаев. Показывает среднее число объектов, пострадавших от одного страхового случая.

       3. f*в/d*a – отношение рисков: отношение  среднего страхового возмещения по одному пострадавшему объекту к средней страховой сумме одного застрахованного объекта.

       При частичном повреждении объектов оно свидетельствует о средней  степени повреждения одного объекта,

       при полном уничтожении – о гибели в среднем более крупных или менее крупных рисков по сравнению с их средней страховой оценкой по всему страховому портфелю.

       Анализируя  ежегодные отчетные данные о показателях  убыточности и ее элементов, страховщик имеет возможность вы являть положительные  и негативные факторы, оказывающие влияние на эти показатели и принимать необходимые меры к их удержанию на тарифном уровне. 
 

2. Налогообложение страховых компаний.

 

Классификация налогов

     Налог – это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения ли на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  или муниципальных образований.

     Налоги, уплачиваемые страховыми организациями, можно подразделить на следующие  основные группы:

     1). Налоги, уплачиваемые с прибыли:  налог на прибыль, налог на  дивиденды, налог от долевого  участия в деятельности других  предприятий и организаций;

     2). Налоги, взимаемые с выручки от  оказания страховых услуг: сбор  за использование наименования  «Россия»

     3). Налоги с имущества: налог на  имущество страховых организаций, 

налог с владельцев транспортных средств  и налог на приобретение транспортных средств;

     4). Платежи за природные ресурсы:  земельный налог и арендная  плата за землю;

     5). Налоги с фонда оплаты труда:  ЕСН;

     6). Налоги, уплачиваемые с суммы  произведенных затрат: налог на  рекламу;

     7). Налоги на определенные виды  финансовых операций с ценными  бумагами;

     8). Налоги с выручки от оказания  нестраховых услуг и реализации  имущества: налог на добавленную  стоимость и специальный налог;

     9). Налоги со стоимости исковых  заявлений и сделок имущественного  характера: госпошлина. 

Источники  уплаты налогов:

     Для налога на добавленную стоимость- увеличение цены товара (работ, услуги);

     Для платы за землю, налогов с владельцев транспортных средств, госпошлины и  транспортного налога – себестоимость;

     Для налога на прибыль – балансовая прибыль;

     Для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» - чистая прибыль;

Виды  налогов в зависимости  от уровня их перечислений:

     1). Федеральные (НДС, налог на  прибыль, госпошлина, отчисления  в социальные внебюджетные фонды);

     2). Региональные (налог на имущество);

     3). Местные (земельный налог, налог  на рекламу). 

Налог на прибыль страховой  организации

     Налогооблагаемая  база для расчета налога на прибыль  исчисляется как разность между  выручкой от реализации страховых услуг  и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в  соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость  оказываемых ими страховых услуг  и иных работ. Из полученной величины вычитаются доходы от ценных бумаг, доходы от долевого участия в деятельности других организаций (они облагаются специальными налогами) и льготы по налогу на прибыль.

     С рассчитанной прибыли страховщики  уплачивают налог в размере 24%. Из этого 5% зачисляются в федеральный  бюджет, 17% - в бюджеты субъектов  РФ, 2% - в местные бюджеты. Законодательные  органы субъектов РФ могут понизить ставку  до уровня не ниже 13%. 

Налоги  по доходам и операциям  с ценными бумагами

     Налогом облагаются дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям или  другим выпущенным в РФ ценным бумагам, принадлежащим страховщику. Налог  удерживается в момент выплаты этих доходов, поэтому они поступают  страховщику за вычетом налога.

Налоговые ставки:

     1). 6% - по доходам, полученным в  виде дивидендов от российских  организаций;

     2). 15% - по доходам, полученным в  виде дивидендов от иностранных  организаций;

     3). 15% - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам.

     Налог на операции с ценными бумагами взимается  со сделок купли-продажи и при  регистрации проспектов эмиссии  ценных бумаг.  Объектом налогообложения  является номинальная стоимость  ценных бумаг, заявленная эмитентом. Налог  взимается в размере 0,8% от номинальной  суммы выпуска. 

     Налог на имущество и  автотранспортные средства

     Налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Расчет налога осуществляется на основе среднегодовой стоимости  имущества за налогооблагаемый период и ставки налога. Размер ставки налога на имущество составляет 2%.

     Налог с владельцев транспортных средств  уплачивается ежегодно с каждой лошадиной  силы мощности двигателя. Ставки устанавливаются  законодательными органами власти субъектов  РФ.

     Налог на приобретение автотранспортных средств  платится страховщиками, приобретающими автотранспортное средство путем купли-продажи, мены, лизинга или взносов в  уставной капитал. Объектом налогообложения  является продажная цена приобретаемого автотранспортного средства без  НДС и акцизов. Эти налоги уплачиваются в дорожные фонды. 

Налог на добавленную стоимость

     Налог на добавленную стоимость (НДС) –  это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и обращения, определяемой как разница между  стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Страховая  деятельность НДС не облагается, все  остальное облагается налогом по ставке 18%. 

Федеральный лицензионный сбор

     За  получение каждой лицензии на осуществление  страховой деятельности предусматривается  лицензионный сбор в размере 50 минимальных  значений заработной платы, установленных  законодательством. 

Налог на доходы с физических лиц

     Страховые взносы, уплачиваемые предприятиями  и организациями за физических лиц, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, за исключением  случаев:

     1). Когда страхование производится  работодателями в обязательном  порядке в соответствии с действующим  законодательством;

     2). Когда заключаются договоры добровольного  страхования, предусматривающие  выплаты в возмещение вреда  здоровью физических лиц;

     3). Когда заключаются договоры добровольного  страхования, предусматривающие  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных физических  лиц при условии отсутствия  страховых выплат;

     4). Когда работодатели заключают  договоры добровольного пенсионного  страхования при условии, что  общая сумма страховых взносов  не превышает 2000 рублей в год  на одного работника.

     Страховые выплаты, полученные гражданами при  наступлении страхового случая, относятся  к доходам физического лица, подлежащим налогообложению.

     С сумм страховых взносов, уплачиваемых организациями и другими работодателями по договорам страхования, заключенным  в пользу их работников и членов их семей, уплачивается единый социальный налог. 

     Задача. 

     По  договору страхования имущества  предусмотрена условная франшиза в  размере 1 000 р. Фактический ущерб  составил: