Страховой фонд

Существуют две теории страхового фонда.ь

Согласно теории страхового фонда К. Маркса, получившей развитие в основном в научном труде К. Маркса – «Капитал», источником образования страхового фонда служит прибавочная стоимость. При этом страховой фонд нельзя заранее отнести ни к фонду накопления, ни к фонду потребления. Служит ли он фактически фондом накопления или всего лишь покрывает пробелы воспроизводства – зависит от случайности. Отсюда делается вывод, что расходы на страхование (т.е. на создание страхового фонда) должны покрываться за счет прибавочной стоимости.

На практике в ряде стран это указание основоположника марксизма трансформировалось в теоретическое обоснование того, что расходы на страхование должны относиться на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после уплаты налогов и других обязательных платежей государству.

В современном обществе формирование страхового фонда связано со страховой защитой не только предприятий и их деятельности, но и широких трудящихся масс. Поэтому в страховой фонд закономерно попадает и часть необходимого продукта за счет вычетов из заработной платы рабочих.

В условиях действия товарно-денежных отношений выдаваемая на руки работникам сферы материального производства заработная плата составляет лишь часть созданного ими необходимого продукта. Остальная часть поступает к ним через общественные фонды потребления. Страховой фонд также имеет два источника: прибавочный продукт и часть необходимого продукта. Если страховой фонд  формируется за счет чистого дохода предприятия, то источником является прибавочный продукт, а если за счет взносов на социальное страхование, то его источником выступает необходимый продукт. Когда работники сферы материального производства уплачивают в страховой фонд соответствующие взносы, то в качестве источника выступает необходимый продукт, а аналогичные взносы работников непроизводственной сферы имеют своим источником прибавочный продукт. Иными словами, во всех случаях страховой фонд формируется за счет перераспределения национального дохода общества.

В результате окончательного распределения и перераспределения национальный доход распадается на фонды накопления и потребления.

Не израсходованная в течение года часть страхового фонда поступает в фонд накопления. Часть страхового фонда, использованная на возмещение ущерба и другие нужды, пополняет не только фонд потребления, но и фонд возмещения потребленных средств производства. Неиспользованные остатки страхового фонда по окончании года включаются в национальное богатство страны.

Амортизационная теория страхового фонда – это совокупность научных взглядов, возникших на рубеже ΧΙΧ-ΧΧ вв., согласно которым источником образования страхового фонда являются издержки производства. Основные идеи амортизационной теории страхового фонда в наиболее общей форме были сформулированы и научно обоснованы немецким ученым Адольфом Вагнером. Согласно Вагнеру, страховой фонд создается путем постепенного перехода части стоимости средств производства на готовый продукт.  В основу амортизационной теории страхового фонда положен закономерный процесс  постепенного снашивания любого имущества. А. Вагнер указывал на то, что страхование отражает лишь общую вероятность наступления ущерба, которую  нельзя заранее относить к каким-либо конкретным объекта.

Согласно современным научно-теоретическим представлениям страховой фонд – это средства, изъятые из национального дохода и совокупного общественного продукта. В целом абсолютный размер страхового фонда указывает на размер потерь, которые несет общество в результате ущерба, покрываемого страхованием. Объективные условия производства выступают определяющей основой содержания страхового фонда. Основной вопрос страхования – о природе страхового риска и рисковых обязательствах, сопровождающих этот риск. Практическое применение этой системы научных взглядов сформировало направление «Риск-менеджмент», которое является статистико-математической основой страхового дела.

Страховой фонд способствует экономическому прогрессу общества. Аккумулированные в страховом фонде значительные материальные и финансовые ресурсы наряду с целевым страховым использованием  на возмещение ущерба служат источником инвестиций в экономику.

Часть 2. Организация страхового фонда

2.1. Организационные формы страхового фонда

Общественная практика выработала ряд организационных форм страхового фонда. Применительно к условиям функционирования экономики в России можно выделить следующие формы страхового фонда:

       централизованный страховой (резервный) фонд;

       фонд самострахования;

       страховой фонд страховщика (андеррайтера).

Централизованный страховой (резервный) фонд образуется за счет общегосударственных ресурсов. Назначение этого фонда – возмещение ущерба и устранение последствий стихийных бедствий и крупных аварий, повлекших крупные разрушения и большие человеческие жертвы.

Централизованный страховой фонд формируется как в натуральной, так и денежной форме. В натуральной форме он представляет собой постоянно возобновляемые запасы продукции, материалов, сырья, топлива, продовольствия по определенной номенклатуре, размещаемые на специальных базах. Это стратегические запасы (все, что имеет отношение к стратегическим запасам, составляет государственную тайну), которые находятся в ведении Госкомитета РФ по государственным резервам. Централизованный страховой фонд в денежной форме – это централизованные государственные финансовые резервы, являющиеся достоянием государства. Прерогатива распоряжаться ими принадлежит правительству. Ресурсы общегосударственного централизованного страхового  фонда привлекались, например, для ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, землетрясения в Армении и др.

Проблемы безопасности производства и защиты окружающей среды от вредных воздействий техносферы ставит перед человеком новые задачи. Рост масштабов и концентрация  производства ведут к накоплению источников потенциальной опасности. Через страховой фонд, встроенный в структуры народно-хозяйственного комплекса, достигаются определенные гарантии мобильности и гибкости хозяйственного механизма, возможности устранить или ограничить факторы техногенного риска.

Фонд самострахования – как правило, это децентрализованный, организационно-обособленный фонд преимущественно в виде натуральных запасов хозяйствующего субъекта. Вместе с тем возможна и денежная форма фонда самострахования, т.е. создаются резервные фонды, предназначенные для покрытия убытков. Фонд самострахования дает возможность преодолеть временные затруднения в процессе производства.

При переходе к рыночной экономике значительно расширяются границы самострахования. Его новая модель трансформируется  в фонд риска, который создается государственными предприятиями и фирмами, акционерными обществами для обеспечения их деятельности при неблагоприятно складывающейся экономической конъюнктуре. Он создается на случай задержки заказчиками причитающихся платежей за поставленную продукцию, недостатка оборотных средств и т.д. В условиях рынка предприятия функционируют в неустойчивой и постоянно изменяющейся экономической среде: меняются цены на производимую продукцию, приобретаемые материальные ресурсы, условия получения банковских ссуд, соотношение спроса и предложения, другие факторы хозяйственной деятельности. В тоже время через фонд самострахования хозяйствующие субъекты стремятся  обеспечить себе устойчивое развитие, возможность работать без финансовых и производственных срывов.

Страховой фонд страховщика создается за счет большого круга участников – предприятий, учреждений, организаций и отдельных граждан. Участники этого фонда (пайщики и пользователи) выступают в качестве страхователей. Формирование фонда происходит только в децентрализованном порядке, поскольку страховые взносы каждым участником (страхователем) уплачиваются обособленно.

В современных условиях страховой фонд страховщика имеет только денежную форму. Расходование средств фонда производится на конкретные цели – на возмещение ущерба и выплату страховых сумм в соответствии с установленными страховщиками правилами и условиями страхования. Объем денежных ресурсов фонда, необходимых для выплаты страхового возмещения и страховых сумм, определяется на основе статистики, эмпирических прогнозов  и теории вероятностей. Чем больше число участников фонда, тем более достоверными будут показатели, определяющие объем его финансовых ресурсов.

В рамках страхового фонда страховщика достигается весьма высокая эффективность использования имеющихся средств. Убытки в данном случае как бы раскладываются на всех участников страхового фонда, происходит значительное перераспределение средств, что в конечном итоге приводит  к большей маневренности и оборачиваемости.

Социальная природа страхового фонда отражает его реальное материальное наполнение. В страховом фонде страховщика реализуются коллективные и личные интересы его участников, отражаются взаимосвязи между социальными позициями участников экономической деятельности и их хозяйственным поведением, мотивациями и стереотипами.

Общественный характер страхового фонда страховщика требует соответствующего общественного характера его управления. Иными словами, необходимо организовать страховые отношения между участниками страхового фонда на непосредственно общественной основе через страховые учреждения (страховые общества или страховые компании). Каждое страховое учреждение, в оперативное управление которому передан страховой фонд, с одной стороны, призвано решать задачи имеющихся в обществе страховых интересов, а с другой – должно располагать необходимыми материальными, финансовыми и людскими ресурсами для выполнения этих задач.

2.1. Доходы и расходы страхового фонда

Доходами страхового фонда страховщика являются:

       суммы поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

       суммы возмещений доли убытков по рискам, переданным в перестрахование;

       суммы полученных комиссионных и брокерских вознаграждений;

       суммы доходов от инвестиционной деятельности;

       суммы прочих доходов от страховой и нестраховой деятельности.

В связи со статусом страховой организации как институцианального инвестора в составе ее доходов значительную долю составляют суммы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и паям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, находящимся в распоряжении страховой организации.

Доход по долговым обязательствам (векселям) может быть заложен в форме дисконта между номинальной стоимостью  и фактической ценой реализации ценных бумаг. Страховая организация, которая приобрела долговое обязательство с дисконтом, положительную разницу между ценой  покупки и ценой продажи (погашения) относится на счет 91 «Прочие доходы». Ее облагают налогом на прибыль по основной ставке.

Страховые организации могут получать доходы (или убытки) в результате купли-продажи ценных бумаг. Положительная разница между ценой продажи и балансовой стоимостью ценных бумаг включается в общую сумму налогооблагаемой прибыли и облагается налогом в обычном порядке по общей ставке. Отрицательная разница считается убытком и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Последний вид доходов страховой организации по установленной классификации – прочие доходы от страховой и нестраховой деятельности.

К ним относятся:

       суммы полученных процентов, начисленных на депо по рискам, принятым в перестрахование;

       суммы полученные в порядке реализации права требования страховщика по страхованию имущества за причиненный ущерб;

       прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;

       доходы от сдачи имущества в аренду;

       иные доходы от незапрещенной законом деятельности.

К расходам страхового фонда страховщика относятся:

       страховые выплаты;

       страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование;

       отчисления в страховые резервы;

       отчисления в резерв для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества;

       возмещение доли страховых выплат по рискам, принятым в перестрахование;

       комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования;

       расходы на ведения дела, в том числе:

1.             затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов;

2.             комиссионные вознаграждения за оказание услуг страхового агента и брокера;

3.             возмещения страховым агентам расходов по проезду на участок работы;

4.             оплата услуг, связанных со страховой деятельностью;

5.             расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

6.             расходы на изготовление  страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций и т.д.

7.             оплата консультационных и информационных услуг, а также услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

8.             расходы на публикацию годового баланса и отчета прибылей и убытков;

9.             расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей.