Проблемы привлечения к ответственности
юридических лиц за нарушения налогового
законодательства РФ.
Уплата налогов
- Уплата налогов - одна из важнейших экономических обязанностей каждого.
- Статья 57 Конституции РФ гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
- Отсюда следует ответственность, которая наступает для нарушителей норм налогового законодательства.
Юридическое
лицо
- Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Обязанности
налогоплательщиков- юридических лиц
- 1) уплачивать законно установленные налоги;
- 2) встать на учет в налоговых органах;
- 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения
- 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)
Обязанности
налогоплательщиков- юридических лиц
- 5) представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете"
- 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
Организации обязаны сообщать в
налоговый орган соответственно по месту
нахождения организации
- 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;
- 2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
- 3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств
- 4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Ответственность
за нарушение налогового законодательства
юридическими лицами
- Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. В случае если в ходе такого рода проверок устанавливаются нарушения налогового законодательства, налоговый орган может привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, а должностных лиц налогоплательщика юридического лица - к административной ответственности или уголовной ответственности
Уголовная
ответственность должностных лиц налогоплательщика
- Руководитель предприятия отвечает за законность всех хозяйственных операций. Поэтому в подавляющем числе случаев именно руководитель несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов. В значительно меньшем числе случаев ответственность несет главный бухгалтер.
- Уголовная ответственность должностных лиц юридического лица регулируется тремя статьями УК РФ:
- статья 199
УК РФ - уклонение от уплаты
налогов и (или) сборов с
организации;
- статья 199.1
УК РФ - неисполнение обязанностей
налогового агента;
- статья 199.2
УК РФ сокрытие денежных средств
либо имущества организации
Проблемы
привлечения к ответственности
юридических лиц за нарушение
налогового законодательства РФ
- Любая организация минимизирует налоги и, не всегда делает это законно. Возникает проблема: кто конкретно (директор, главбух или иные лица) несет уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации по ст. 199 УК РФ.
- Существует так же проблема соотношения ответственности, предусмотренной НК РФ для налогоплательщиков, и административной ответственности их должностных лиц и органов управления за нарушения правил ведения бухгалтерского учета.
Проблемы
привлечения к ответственности
юридических лиц за нарушение
налогового законодательства РФ
- Сложность действующего законодательства, конструкции которого вызывают серьезные затруднения в правоприменительной практике как контролирующих, так и правоохранительных органов. Мало того, в данное законодательство постоянно вносятся изменения, влияющие на основные, концептуальные подходы к порядку привлечения к ответственности за налоговые правонарушения и преступления, а также к процедуре наложения налоговых санкций