Понятие страховых резервов и их виды

заключения договоров  займа (кредитных договоров) с физическими  и юридическими лицами, кроме случаев, предусмотренных Законом Российской Федерации «О страховании»; 

заключения договоров  купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных  настоящими Правилами; 

приобретения акций  и паев товарных и фондовых бирж; 

вложения в интеллектуальную собственность. 

Страховые организации  при инвестировании средств страховых  резервов обязаны соблюдать следующие  соотношения: 

не менее 10 процентов  средств резервов - государственные  ценные бумаги, в т.ч. ценные бумаги областных, краевых и местных  органов управления; 

не более 40 процентов - недвижимое имущество; 

не более 50 проц. - банковские вклады (депозиты); 

не более 40 процентов - ценные бумаги акционерных обществ, прочие права участия, другие ценности; 

не более 10 процентов - валютные ценности в соответствии с Законом Российской Федерации  «О валютном регулировании и валютном контроле» в порядке, предусмотренном  действующим законодательством (для  страховых организаций, формирующих  резервные фонды в рублях); 

не менее 5 процентов - на расчетном счете в банке  для осуществления текущих выплат страховых сумм по проводимым видам  страхования. 

Не менее 80 процентов  средств страховых резервов должны быть инвестированы на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено  действующим законодательством  и международными соглашениями, заключенными Российской Федерацией. 

При вложении средств  страховых резервов в объекты  недвижимого имущества не допускается  инвестирование более 50 процентов квоты, отведенной на эти цели, в один земельный  участок или иной объект недвижимого  имущества, или совокупность земельных  участков и объектов недвижимого  имущества, которые могут рассматриваться  как один объект инвестиции. 

Размещение средств  страховых резервов в банковские вклады (депозиты) в коммерческие банки  не должно превышать 40 процентов квоты, предусмотренной на эти цели в  один коммерческий банк. 

Страховые организации  могут размещать средства своих  страховых резервов иным образом, нежели предусмотрено в настоящих Правилах при соблюдении действующего законодательства и по согласованию с Федеральной  службой России по надзору за страховой  деятельностью Грызенкова Ю., Цыганов  А., Гайдаш Н., Цыбрунь В. Страхование  в Российской Федерации. Сборник  статистических материалов. / Под ред. А.А.Цыганова. - М.: Русский полис, 2003.. 

3. Виды страховых  резервов 
 

Как известно, суть страхования  заключается в формировании страховых  резервов, предназначенных для выплаты  страховых возмещений, то есть для  выполнения страховыми организациями (страховщиками) взятых на себя обязательств перед своими клиентами (страхователями). Правильное формирование страховых  резервов, наряду с другими не менее  важными функциями страховых  организаций, такими как инвестирование страховых резервов, перестрахование  и др., являются основой финансовой устойчивости страховщиков. При рассмотрении данной проблемы необходимо опираться  на законодательную и нормативную  базу, регламентирующую страховую деятельность в Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 26 и п. 3 ст. 30 Закона РФ «О страховании» страховые резервы формируются  из полученных страховых взносов  в порядке и на условиях, установленных  Федеральной службой России по надзору  за страховой деятельностью. 

Страховые резервы  подразделяются на 

резервы по страхованию  жизни, 

технические резервы  и 

резерв предупредительных  мероприятий. 

Технические резервы - сумма средств, необходимая для  выполнения Страховщиком финансовых обязательств по страховым выплатам, рассчитанных по отдельному договору страхования  и/или по всему страховому портфелю по состоянию на отчетную дату. Под  страховым портфелем понимается совокупность договоров страхования, по которым страховщик несет обязательства  по осуществлению страховых выплат. Технические резервы являются частью страховых резервов 

По мере приближения  российского страхового рынка к  цивилизованным формам функционирования происходило некоторое изменение  порядка и условий формирования страховых резервов. Так, были утверждены «Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем  страхование жизни» Приказ Росстрахнадзора  № 02-02/04 об утверждении «Правил формирования страховых резервов по видам страхования  иным, чем страхование жизни» от 18 марта 1994г., определяющие состав, назначение и порядок формирования страховых  резервов, образуемых страховщиками. В  связи с их утверждением страховщики  обязаны были до 31 декабря 1997 года перейти  от ранее используемых нормативных  методов образования страховых  резервов к оценке возможности исполнения принятых обязательств на основе расчета  технических резервов. Для этого  в порядке, установленном уставом  страховщика, должно быть принято специальное  «Положение о порядке формирования технических резервов по видам страхования  иным, чем страхование жизни» Приложение к письму Министерства финансов РФ от 18 октября 2002 г. N 24-08/13 . Положение  должно установить, какие виды технических резервов образуются страховщиком по видам страхования, на которые получены лицензии, и определить методы их формирования. Кроме того, при переходе на новый для российских страховщиков порядок формирования технических резервов, необходимо принятие следующих мер: 

Ведение аналитического учета (в соответствующем журнале  компьютерной или ручной формы) заключенных  договоров страхования по видам  страхования, учетным группам и  датам вступления договоров страхования  в силу - для определения резерва  незаработанной премии. 
 

Ведение аналитического учета убытков (в соответствующем  журнале компьютерной или ручной формы) по видам страхования, их размеру, сроку урегулирования - для определения  резервов убытков. Напомним, что резервы  убытков - виды технических резервов Страховщика, величина которых соответствует  оценке обязательств по страховым выплатам, не исполненным или исполненным  не полностью по состоянию на отчетную дату. Резервы убытков определяются в соответствии с размером ущерба (вреда), вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации  по условиям договора страхования. 

Ведение аналитического учета, необходимого для определения  фактической убыточности страховых  операций и ее отклонения от заложенной при расчете страхового тарифа, для  определения резерва колебаний  убыточности. 

При значительном страховом  портфеле - приобретение или разработка компьютерных программ, обеспечивающих расчет необходимой величины страховых  резервов с учетом перечисленных  выше требований. 

Размер технических  резервов страховщика по видам страхования  иным, чем страхование жизни, отражает неисполнение обязательства по договорам  страхования по состоянию на дату составления отчета. Метод их расчета  основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и  определения финансовых результатов: отнесения доходов (страховых премий) к тому периоду, за который они  заработаны, и учета убытков (страховых  выплат) в том отчетном периоде, в  котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких  обязательств, тем в большей степени  технические резервы позволяют  страховщику обеспечить предстоящие  страховые выплаты. 

Согласно Правилам формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование  жизни, страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования  и в той валюте, в которой  проводится страхование. 

В состав технических  резервов, согласно утвержденным правилам, включаются: 

Резерв незаработанной премии (РНП); 

Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ); 

Дополнительные технические  резервы: резерв катастроф (РК); резерв колебаний убыточности (РКУ); 

Другие виды технических  резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам  страхования. 

Величина технических  резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим выплатам. 

Основным показателем  для расчета РНП и РПНУ является базовая страховая премия - страховая  брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договорам страхования (перестрахования), за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного  вознаграждения за заключение договора и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных  мероприятий (только у прямого страховщика  и в случае, если его создание предусмотрено в страховом тарифе). 

При этом поступившей  брутто-премией является сумма денежных средств, уплаченная страхователем  в соответствии с условием договора или закона и поступившая на расчетный  счет страховщика. 

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой часть  базовой страховой премии, поступившей  по договорам страхования, действующим  в отчетном периоде, относящуюся  к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного  периода. 

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам  страхования, не исполненным или  исполненным не полностью на отчетную дату, возникающим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику. При этом: 

под убытком понимается денежное выражение ущерба, нанесенного  имущественным интересам застрахованного  в результате наступления страхового случая и подлежащего компенсации  страховщиком в порядке, установленном  законом или договором страхования; 

расходами по урегулированию убытков является сумма средств, направленная на оплату экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой  размера и снижением ущерба, нанесенного  имущественным интересам застрахованного. 

Величина неурегулированного убытка определяется по каждому заявлению  страхователя (застрахованного), но не может превышать страховую сумму, определенную договором страхования. Все заявления застрахованных о  произошедших убытках регистрируются страховщиком в Журнале учета  убытков. Основанием для регистрации  заявления являются данные первичного учета. 

Размер резерва  заявленных, но неурегулированных убытков  определяется по каждой неурегулированной  претензии и в соответствии с  размером ущерба, вызванного наступлением страхового случая и подлежащего  компенсации по условиям договора страхования. Когда убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается  максимально возможная величина убытка, но не выше страховой суммы. Величина РЗУ соответствует сумме  заявленных убытков за отчетный период (данные Журнала учета убытков), увеличенной  на сумму неурегулированных убытков  за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже  оплаченных в течение отчетного  периода убытков плюс расходы  по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий  за отчетный период. 

Резерв произошедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы  по урегулированию убытков, по договорам  страхования, возникшим в связи  с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых  страховщику не было заявлено в установленном  законом или договором страхования  порядке на отчетную дату. 

Величина РПНУ исчисляется: 

в размере 10% от суммы  базовой страховой премии, поступившей  в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год; 

в размере 10% от суммы  базовой страховой премии, поступившей  в отчетном периоде и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал Страхование /под ред. Т.А.Федоровой. - М.: Экономистъ, 2003. - 875с.. 

Резерв катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного  ущерба, явившегося следствием непреодолимой  силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость  осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. 

Резерв катастроф  формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены  обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи  с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или  крупномасштабной аварии. 

Порядок, условия  формирования и использования РК определяются страховщиком самостоятельно и согласовываются с Росстрахнадзором. 

Резерв колебаний  убыточности предназначен для компенсации  расходов страховщика на осуществление  страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой  суммы в отчетном периоде превышает  ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета  нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.