Понятие страхового фонда, формы его организации

    В результате окончательного распределения  и перераспределения национальный доход распадается на фонды накопления и потребления.

    Не  израсходованная в течение года часть страхового фонда поступает  в фонд накопления. Часть страхового фонда, использованная на возмещение ущерба и другие нужды, пополняет не только фонд потребления, но и фонд возмещения потребленных средств производства. Неиспользованные остатки страхового фонда по окончании года включаются в национальное богатство страны.

    Амортизационная теория страхового фонда – это  совокупность научных взглядов, возникших  на рубеже ΧΙΧ-ΧΧ вв., согласно которым  источником образования страхового фонда являются издержки производства. Основные идеи амортизационной теории страхового фонда в наиболее общей форме были сформулированы и научно обоснованы немецким ученым Адольфом Вагнером. Согласно Вагнеру, страховой фонд создается путем постепенного перехода части стоимости средств производства на готовый продукт.  В основу амортизационной теории страхового фонда положен закономерный процесс  постепенного снашивания любого имущества. А. Вагнер указывал на то, что страхование отражает лишь общую вероятность наступления ущерба, которую нельзя заранее относить к каким-либо конкретным объекта.

    Согласно  современным научно-теоретическим  представлениям страховой фонд –  это средства, изъятые из национального  дохода и совокупного общественного  продукта. В целом абсолютный размер страхового фонда указывает на размер потерь, которые несет общество в результате ущерба, покрываемого страхованием. Объективные условия производства выступают определяющей основой содержания страхового фонда. Основной вопрос страхования – о природе страхового риска и рисковых обязательствах, сопровождающих этот риск. Практическое применение этой системы научных взглядов сформировало направление «Риск-менеджмент», которое является статистико-математической основой страхового дела.

    Страховой фонд способствует экономическому прогрессу  общества. Аккумулированные в страховом  фонде значительные материальные и  финансовые ресурсы наряду с целевым  страховым использованием  на возмещение ущерба служат источником инвестиций в экономику. 
 
 

Часть 2. Организация страхового фонда

2.1. Формы организации страхового фонда

    Количество  рисков и непредвиденных случайных  обстоятельств, приводящих к различного рода ущербам, весьма велико. Именно оно  обеспечивает формирование страхового фонда в разных организационно-правовых формах, которые служат для реализации разных целей. Основные организационные формы страховых фондов следующие:

    - государственные (фонды социального страхования, обязательного медицинского страхования, пенсионные фонды и др.);

    -  фонды самострахования (фонды риска товаропроизводителей);

    -  фонды страховых компаний (страховые фонды страховщиков).

      Государственные страховые фонды формируются как фонды социальной поддержки населения за счет обязательных платежей граждан и юридических лиц.

    Фонды самострахования создаются на предприятиях и в домашних хозяйствах на добровольной основе. Источниками их формирования являются отчисления от прибыли (для юридических лиц) и собственные накопления для физических лиц. Размер этих фондов ничем не ограничивается. Исключение составляют лишь акционерные общества, для которых законом предписывается создание резервных фондов с минимальным размером 15% уставного капитала. Для компенсации возникающих ущербов и убытков граждане используют личные сбережения. Фонды самострахования могут существовать в натуральной и денежной форме. Натурально-вещественное воплощение этих фондов связано с необходимостью иметь запасы сырья, полуфабрикатов, топлива, семян (для сельских товаропроизводителей). Использовать созданные фонды может только тот, кто их создал. Поэтому такие фонды правильнее было бы назвать фондами саморезервирования. Здесь отсутствует основной признак страхования — перераспределительные отношения. Метод самострахования хорош там, где существует потребность в деньгах, размеры и время проявления которой заранее известны. Кроме того, фонды самострахования могут оказать существенную помощь при небольших, случайно наступающих убытках и ущербах. Если же речь идет о серьезных материально-финансовых потерях, то резервные накопления граждан и юридических лиц могут оказаться недостаточными для их компенсации.

    Фонды страховых компаний — самый надежный способ компенсации ущербов. Эти  фонды образуются только в денежной форме. Их источниками являются взносы страхователей (физических и юридических лиц) и часть инвестиционного дохода страховых организаций. Для страхователей переложение риска на страховую организацию является благом даже тогда, когда страховой случай не наступает и оплаченный страховой взнос уже не возвращается. В течение действия договора страхования клиент страховой компании испытывает повышенное чувство уверенности и защищенности. Если же страховой случай наступает, он получает страховое возмещение (или страховую сумму, если был заключен договор накопительного страхования). Предприятие, застраховавшееся от пожара, взрыва, ответственности перед третьими лицами, делает эти риски величинами, оцениваемыми в деньгах. Свои страховые взносы оно в определенной мере может включать в цену своих товаров и услуг.

    Страхование позволяет обеспечить своим клиентам дополнительный источник финансовой устойчивости. Поэтому банки гораздо охотнее дают таким предприятиям кредиты, инвесторы с большим интересом внедряют свои проекты там, где объект инвестиций застрахован. Под гарантию страховых полисов предприятия могут давать ссуды своим работникам. Помимо этого страховщики (страховые организации всех организационно-правовых форм) направляют часть собранных страховых взносов на финансирование мероприятий, снижающих факторы страхового риска. Особенно большие масштабы эта деятельность приобретает при обязательных видах страхования, которые охватывают все объекты страхования, обозначенные соответствующим законом об обязательном страховании. Примером предупредительной деятельности страховщиков могут быть действия, направленные на финансирование материально-технического оснащения пожарных бригад, ветеринарных станций, станций защиты растений, станций скорой медицинской помощи.

Свою  деятельность страховщики осуществляют на основе специального страхового законодательства. Его ключевыми документами являются Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и гл. 48 «Страхование» Гражданского кодекса РФ. Помимо этого существуют нормативные акты, которые регулируют деятельность страховщиков в связи с формированием страховых резервов, с размещением ими временно свободных денежных средств, а также другие законодательные и нормативные документы. Деятельность страховых организаций контролируется надзорными страховыми органами при Министерстве финансов РФ. 

2.2. Доходы и расходы  страхового фонда

    Доходами  страхового фонда страховщика являются:

• суммы поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
• суммы возмещений доли убытков по рискам, переданным в перестрахование;
• суммы полученных комиссионных и брокерских вознаграждений;
• суммы доходов от инвестиционной деятельности;
• суммы прочих доходов от страховой и нестраховой деятельности.

    В связи со статусом страховой организации как институционального инвестора в составе ее доходов значительную долю составляют суммы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и паям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, находящимся в распоряжении страховой организации.

    Доход по долговым обязательствам (векселям) может быть заложен в форме дисконта между номинальной стоимостью  и фактической ценой реализации ценных бумаг. Страховая организация, которая приобрела долговое обязательство с дисконтом, положительную разницу между ценой  покупки и ценой продажи (погашения) относится на счет 91 «Прочие доходы». Ее облагают налогом на прибыль по основной ставке.

    Страховые организации могут получать доходы (или убытки) в результате купли-продажи  ценных бумаг. Положительная разница  между ценой продажи и балансовой стоимостью ценных бумаг включается в общую сумму налогооблагаемой прибыли и облагается налогом в обычном порядке по общей ставке. Отрицательная разница считается убытком и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

    Последний вид доходов страховой организации по установленной классификации – прочие доходы от страховой и нестраховой деятельности.

    К ним относятся:

• суммы полученных процентов, начисленных на депо по рискам, принятым в перестрахование;
• суммы, полученные в порядке реализации права требования страховщика по страхованию имущества за причиненный ущерб;
• прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• иные доходы от незапрещенной законом деятельности.

       К расходам страхового фонда страховщика относятся:

• страховые выплаты;
• страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование;
• отчисления в страховые резервы;
• отчисления в резерв для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества;
• возмещение доли страховых выплат по рискам, принятым в перестрахование;
• комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования;
• расходы на ведения дела, в том числе:
1. затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов;
2. комиссионные вознаграждения за оказание услуг страхового агента и брокера;
3. возмещения страховым агентам расходов по проезду на участок работы;
4. оплата услуг, связанных со страховой деятельностью;
5. расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;
6. расходы на изготовление  страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций и т.д.
7. оплата консультационных и информационных услуг, а также услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;
8. расходы на публикацию годового баланса и отчета прибылей и убытков;
9. расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей.