Обязательное и добровольное страхование

    Понятие страховых резервов определено в Законе РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Статья 26 гласит: «для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы».

    В страховой науке под страховым  резервом понимается текущая стоимость обязательств страховой организации. Важно понимать, что резерв в указанном смысле означает только оценку величины обязательств (полученную расчетным путем), а не реальные активы.

    Термин  «страховой резерв», трактуемый как  обязательства страховщика, является узкопрофессиональным. Вместе с тем  в экономике и финансах под  резервом понимается часть активов, предназначенная для обеспечения возможных будущих денежных выплат, и такое понимание резерва распространено гораздо шире, чем его узкопрофессиональная страховая трактовка. В результате часто возникает смешение понятий. По этой причине в страховании принято вместо такого понимания резерва говорить об активах, предназначенных для покрытия страховых резервов (т.е. обязательств).

    Оценка  величины страхового резерва основана на идеализированной математической модели описания динамики денежного фонда, формируемого из поступающей страховой премии с учетом выплат. В рисковом страховании предполагается, что страховые выплаты происходят непрерывно в течение срока действия договора. В конце срока страхования стоимость фонда должна быть равна нулю, т.е. суммарная премия должна быть равна сумме страховых выплат. Величина денежной суммы в фонде в заданный момент времени и есть та сумма, которая необходима для обеспечения будущих страховых выплат (с учетом будущих поступлений). Это и есть оценка стоимости обязательств страховщика, или страховой резерв. Если страховая премия уплачивается единовременно, то страховой резерв равен оценке текущей стоимости будущих страховых выплат. Если же премия уплачивается в рассрочку, то страховой резерв равен текущей стоимости будущих страховых выплат за вычетом текущей стоимости будущих страховых взносов. На практике к стоимости страховых выплат прибавляют еще стоимость расходов по проведению страховых операций.

    Эти определения величины страховых  резервов используются в актуарной науке в течение уже многих лет. Министерство финансов России решило «реформировать» методы расчета резервов в рисковом страховании, приказав считать резервом (незаработанной премии) текущую стоимость будущих страховых выплат и расходов по проведению страховых операций независимо от способа уплаты страховой премии.

    Бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой  организации на получение от страхователя страховой премии (взноса), вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом (например, выставление счета на уплату страхователем страхового взноса). Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые премии (взносы) в соответствии с договором страхования уплачиваются периодически, то указанная бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение очередного страхового взноса. По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования.

    Наличие в составе обязательств страховщика  специальных страховых резервов определяется особым характером страховых  отношений. Основываясь на теории страхового фонда как объема финансовых ресурсов, необходимых страховщику для исполнения обязательств, можно сказать, что размер страховых резервов соответствует объему необходимого страхового фонда.

    Деятельность  страховых организаций отличает инверсия «производственного цикла» –  продажа страхового полиса является не завершением процесса оказания страховой услуги, а его началом. Этот процесс будет продолжаться в течение всего периода действия договора страхования, и окончательные расходы по договору определяться либо по окончании срока действия договора (при безубыточном прохождении), либо после завершения процедуры урегулирования страховой претензии.

    Страховые резервы являются финансовой гарантией  выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем, и в этом смысле страховые резервы отражают сумму «отложенных» страховых выплат на конкретную дату.

    Учитывая  предназначение страховых резервов, отчисления на их формирование исключаются  из налогооблагаемой базы страховщика.

    Понятие достаточности страховых резервов означает их соответствие по размеру  и структуре принятым страховщиком страховых обязательств на дату расчета.

    В обязательном порядке страховые  резервы рассчитываются на отчетную дату, перед составлением бухгалтерской  отчетности, но в принципе могут  быть рассчитаны на любую календарную  дату.

    Страховые резервы представляют собой оценку неисполненных обязательств на дату расчета. Определение основных принципов формирования страховых резервов – компетенция органа страхового надзора. Страховщик разрабатывает конкретные методы оценки, применяемые им в зависимости от структуры страхового портфеля и характера рисков.

    Правильный  расчет страховых резервов имеет  большое значение с позиций как обеспечения страховщиком предстоящих выплат, так и определения достоверных финансовых результатов. Кроме того, от формирования резервов зависит определение страховщиком налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов, т.е. соблюдение налогового законодательства.

    Принципы  оценки страховых резервов по договорам  страхования жизни и по договорам  страхования иным, чем страхование  жизни, существенно различаются в силу принципиальных отличий страховых рисков, методологии расчета тарифных ставок, характера исполнения страховых обязательств.

    Страховые резервы по договорам страхования  иным, чем страхование жизни, включают в себя:

• резерв незаработанной премии;
• резервы убытков:
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
• резерв произошедших, но незаявленных убытков;
• стабилизационный резерв;
• резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее – резерв выравнивания убытков);
• резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);
• иные страховые резервы.

    Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным  группам:

    – учетная группа 1. страхование от несчастных случаев и болезней;

    – учетная группа 2. добровольное медицинское страхование;

    – учетная группа 3. страхование пассажиров (туристов, экскурсантов);

    – учетная группа 4. страхование граждан, выезжающих за рубеж;

    – учетная группа 5. страхование средств наземного транспорта;

    – учетная группа 6. страхование средств воздушного транспорта;

    – учетная группа 7. страхование средств водного транспорта;

    – учетная группа 8. страхование грузов;

    – учетная группа 9. страхование товаров на складе;

    – учетная группа 10. страхование урожая сельскохозяйственных культур;

    – учетная группа 11. страхование имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5 – 10, 12;

    – учетная группа 12. страхование предпринимательских (финансовых) рисков;

    – учетная группа 13. добровольное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

    – учетная группа 13.1 обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

    – учетная группа 14. страхование гражданской ответственности перевозчика;

    – учетная группа 15. страхование гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;

    – учетная группа 16. страхование профессиональной ответственности;

    – учетная группа 17. страхование ответственности за неисполнение обязательств;

    – учетная группа 18. страхование ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13 – 17;

    – учетная группа 19. договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).

    Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами  и не квалифицируются доходом страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для страховой организации через инвестиционную деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

 

     Термины 

    5. Страховой интерес - мера материальной  заинтересованности физического  или юридического лица в страховании.

    10. Страховой полис — как правило именной документ, подтверждающий заключение договора страхования, выдаваемый страховщиком страхователю (застрахованному).

    15. Система первого риска - организационная  форма страхового обеспечения.  Предусматривает выплату страхового  возмещения в размере фактического ущерба, но не больше, чем заранее установленная сторонами страховая сумма. При этом весь ущерб в пределах страховой суммы (первый риск) компенсируется полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) вообще не возмещается.

    20. Страховое событие - потенциально  возможное причинение ущерба  объекту страхования, на предмет  которого заключен договор страхования.  Страховое событие отличается  от страхового случая тем, что  страховой случай означает реализованную  возможность причинения ущерба объекту страхования.

    25. Страховой акт - содокумент или  группа документов, оформленных  в установленном порядке, подтверждающих  факт, обстоятельства и практику  страхового случая. На основании  страхового акта и других документов  производится выплата или отказ от выплаты страхового возмещения.

    30. Актуарные расчеты — система  математических и статистических  закономерностей, устанавливающих  взаимоотношения между страховщиком  и страхователем. Они отражают  в виде математических формул  механизм образования и расходования страхового фонда в долгосрочных страховых операциях. К ним также относят расчеты тарифов по любому виду страхования: жизни, пенсий, от несчастных случаев, имущества, трудоспособности. Методология актуарных расчетов использует теорию вероятностей, данные демографии и долгосрочные статистические данные, финансовые вычисления. При помощи последних в тарифах учитывается доход, который получает страховщик от использования в качестве кредитных ресурсов аккумулированных взносов страхователей. 

 

     Задачи 

    Задача 9.

    Пожаром уничтожено здание зернохранилища вместе с запасами зерна. И здание, и продукция  застрахованы по полной действительной стоимости. Балансовая стоимость хранилища - 300 тыс.руб., срок эксплуатации - 15 лет, годовая норма амортизации - 2,5%.

    Запасы  зерна оценивались в сумме 1700 тыс.руб. пригодные остатки (металл кровли) оценены в сумме 4000 руб., поврежденное зерно пригодно на корм скоту и  оценивается в сумме 250 тыс.руб. Затраты  по спасению объекта и приведению в порядок 5000 руб., из которых 25% отнесено на зерно.