Контрольная работа по "Страхование"

В итоге мы имеем существенную смысловую разницу данного понятия в зависимости от использующих его правовых актов.

Что касается использования понятия "страховой риск" в страховой практике, а также в научном обороте, то здесь наблюдается не только различное его содержательное наполнение, но и многообразие в понимании. Например, В.В. Шахов полагает, что это словосочетание имеет четыре значения: 1) вероятность наступления ущерба жизни, здоровью, имуществу страхователя (застрахованного) в результате страхового случая; 2) конкретный страховой случай, т.е. опасность, обладающая вредоносными последствиями, которые могут причинить ущерб; 3) конкретные объекты страхования, по их страховой оценке соотнесенные со степенью вероятности нанесения ущерба; 4) договор страхования, закрепляющий установленные правоотношения. Помимо этого в литературе выделяют еще следующие значения данного понятия: 1) степень опасности возникновения события, на случай наступления которого проводится страхование; 2) определенный вид ответственности страховщика (например, ответственность по первому риску); 3) распределение ответственности между страховщиком и страхователем за возможный при наступлении страхового случая ущерб.

Сразу же отметим, что некоторые из приведенных значений вообще не имеют право на существование. Так, именовать страховым риском договоры страхования - значит не владеть элементарными основами правоведения, называть страховым риском застрахованный дом или застрахованного человека - значит быть не в ладах с русской грамматикой.

В целом же следует признать, что все это многозначие данного понятия при наличии его определения законодательством - вещь недопустимая в принципе. Надо его использовать лишь в том значении, которое предписано правовым актом. Другое дело, что сами правовые акты определяют его по-разному, что, конечно же, не красит российского законодателя. Но здесь, на наш взгляд, следует отдать предпочтение Гражданскому кодексу и использовать данное понятие лишь в том значении, которое им предусмотрено. Данный вывод основан на п. 2 ст. 3 ГК, согласно которому нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать настоящему ГК.

Еще одной существенной категорией страхового дела является "страховой случай".

Прежде чем рассмотреть эту категорию, уточним некоторые ее терминологические нюансы, которые вытекают из особенностей российского страхового законодательства. Речь прежде всего идет о соотношении понятий "страховой риск" и "страховой случай".

Согласно Закону об организации страхового дела страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу, выгодо приобретателю или иным третьим лицам.

В соответствии с указанным Законом соотношение понятий "страховой риск" и "страховой случай" выглядит следующим образом: страховой риск - это предполагаемое событие, страховое случай - это совершившееся событие. Например, землетрясение, на случай которого проводится страхование дома, будет страховым событием, а землетрясение, которое произошло и разрушило дом, будет страховым случаем.

Такое законодательное решение вопроса давало основание видеть существенное различие между этими понятиями в том, что страховой случай есть событие уже наступившее, совершившееся, в то время как страховой риск - это только возможность или вероятность наступления данного события. Такой подход исключает какое-либо отождествление этих понятий, а тем более рассмотрение их в качестве синонимов. В силу этого в литературе отмечалось, что страховой риск и страховой случай соотносятся не как общее и частное, а как обобщенная и конкретизированная категории.

Однако это в общем-то правильное с позиций Закона об организации страхового дела суждение оказалось поколебленным Гражданским кодексом.

Указанный Кодекс определяет страховой случай как событие, на случай наступления которого осуществляется страхование, т.е. точно так же, как Закон об организации страхового дела определяет страховой риск. Таким образом, то, что в соответствии с этим Законом является страховым риском, в соответствии с Гражданским кодексом выступает страховым случаем. Страховым же риском Гражданский кодекс признает вероятность наступления страхового случая и размер возможных убытков от его наступления. В результате, если использовать наш пример с домом и землетрясением, то по Гражданскому кодексу получается, что землетрясение есть страховой случай (независимо от того, произошло оно или не произошло), а вероятность его наступления и размеры возможных убытков, Таким образом, точку зрения, согласно которой страхование может осуществляться вне страхового случая, следует признать ошибочной. Она противоречит как всем имеющимся теориям страхового дела, так и практике его правового регулирования. Страховой случай является атрибутом страхования. "Иное определенное событие в жизни граждан", которое В.С. Белых хотя и признает лежащим в основании личного страхования, но не признает за ним качество страхового случая, на самом деле является его разновидностью.

Страховой случай является сердцевиной страхования - вся страховая конструкция основана на возможности его наступления.

Однако возникает вопрос: что понимать под страховым случаем и какими признаками этот случай должен обладать?

И здесь возникают проблемы огромной теоретической важности, в зависимости от характера решения которых зависит понимание страхования как такового.

Речь в первую очередь идет о следующем: является ли страховой случай событием, обладающим при всех обстоятельствах признаками случайности и вероятности своего наступления. Это определяет страхование как рисковый вид деятельности. Второй вопрос заключается в следующем: является ли это событие при всех обстоятельствах событием вредоносным, т.е. причиняющим ущерб (урон, убыток, утрату, вред, иные отрицательные последствия) имущественным интересам страхователя (застрахованного лица)?

Для экономистов, придерживающихся теории "страхование как экономическая категория", ответ на этот вопрос очевиден: страховой случай всегда выражает собой вредоносное событие, ущерб от наступления которого страхование как раз и призвано возместить. При этом данное неблагоприятное событие характеризуется признаками вероятности и случайности наступления. Все это, собственно, лежит как в основе теории "страхового риска" в частности, так и в основе теории "страхование как экономическая категория" в целом.

Однако этот вопрос далеко не так прост, как кажется на первый взгляд. И упирается этот вопрос в наличие такого вида личного страхования, как страхование жизни.

В связи с этим рассмотрим признаки страхового случая, начав с вопроса, должно ли обладать это событие во всех случаях признаками вероятности и случайности или же в отдельных видах личного страхования оно этими признаками может не обладать. От этого в свою очередь зависит решение вопроса, всегда ли страхование основано на риске (возможности) наступления страхового случая.

Ряд авторов, придерживаясь традиционных представлений о страховании, признают его видом деятельности, всегда основанном на риске наступления страхового случая.

Исходя из конструкции безрискового страхования признаками события, рассматриваемого в качестве страхового случая, будут те же самые признаки рискового страхования, но взятые в диаметрально противоположном значении, а именно:

1) обязательность наступления события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование. Это означает, что данное событие должно непременно произойти;

2) определенность события. Это означает, что данное событие должно произойти с определенным лицом и в определенное время;

3) предсказуемость события. Это означает, что сторонам в момент заключения договора должно быть известно, что данное событие произойдет в будущем;

4) безвредность события. Это означает, что наступление события, предусмотренного в качестве страхового случая, не наносит вред жизни или здоровью страхователя (застрахованного лица), поскольку само страхование осуществляется вовсе не на случай причинения вреда. Вряд ли можно считать обоснованным суждение, что данное страхование призвано компенсировать снижение доходов в результате утраты трудоспособности по причине достижения преклонного возраста или компенсировать какие-либо дополнительные расходы (например, по случаю проведения свадьбы, имея в виду "свадебное страхование"). Истоки происхождения таких суждений ясны - за ними стоит попытка "вписать" безрисковое страхование в каноны классического рискового страхования, которому действительно присуща восстановительная (компенсационная) функция. Между тем целью безрискового страхования выступает обеспечение застрахованного лица определенным доходом, а не компенсация убытков, и к этому страхованию надо относиться с иными критериями по сравнению с теми, которые существуют при рисковом страховании.

В заключение отметим, что при безрисковом страховании страховой случай во многом теряет свойства "случая", и сам этот термин в общем-то используется лишь как дань исторической традиции. С точки зрения юридических фактов во многом теряет он и свойства "события", понимаемого в качестве вневолевого и непредсказуемого акта. Так, если стороны предусмотрят в качестве страхового случая срок окончания действия договора страхования, то совершенно очевидно, что установление этого срока является актом волеизъявления страховщика и страхователя.

Пересмотр понятия "страховой случай" применительно к безрисковому страхованию требует пересмотра и сущности страхования вообще в сторону расширения представления о нем и реализуемых им функций, имея при этом в виду, что страхование как экономический институт постоянно развивается в соответствии с изменяющимися и расширяющимися потребностями общества.

В итоге страховой случай можно определить как событие, с наступлением которого договор или законодательство об обязательном страховании предусматривают возникновение обязанности страховщика по производству страховой выплаты.

2. Налогообложение страховых компаний

Рассматривая систему финансов страховой компании, необходимо проанализировать источники ее доходов и расходов. Доходы страховой компании составляют страховые взносы. Страховые взносы представлены страховой премией в форме денежного взноса страхователя в страховое общество на основе договора страхования или закона и выступают платой за страхование.

Объем страховых взносов обусловливается общей величиной взносов, необходимой для выплат по требованиям держателей полисов.
Страховые выплаты и затраты на ведение дела составляют расходы страховой компании.

Страховые выплаты — расходы страховой организации, призванные компенсировать материальный ущерб, который понес страхователь. Такие выплаты зависят от вида страхования, региона, в котором находится объект страхования, времени года и т.д. Статистические данные свидетельствуют о том, что для стабильной работы страховой организации объем страховых платежей (выплат) в среднем должен составлять около 75% величины собранных страховых премий.

Затраты на ведение дела обусловливают расходы страховой компании на организацию своей деятельности. Объем этих затрат, как правило, составляет 20—30% совокупного объема собранной страховщиком страховой премии.

К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

 отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также в фонды пожарной безопасности;

возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;

 комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования;

 расходы на ведение дела;

 аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей;

 другие расходы, связанные со страховой деятельностью. В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы  для уплаты налога на прибыль, входят: выручка;
прочие поступления от страховой деятельности, к которым относятся:
— доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств,
— суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование,

— суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб,

— прочие доходы от осуществления страховой деятельности;
доходы от иной деятельности, к которым относятся:
— прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов,

—доходы от сдачи имущества в аренду,
— суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки,

— списанная кредиторская задолженность,
— доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.
Формирование страховых резервов, являясь важной частью расходов страховых компаний имеет первоочередное значение. Страховые резервы - особые фонды страховщика, предназначенные для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены при наступлении страховых случаев. Согласно ст. 26 п. 1 Закона РФ "О страховании" страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Правильное определение размера страховых резервов - задача, важная, с одной стороны, для обеспечения страховщиком гарантий предстоящих страховых выплат, а с другой стороны, для определения реальных результатов деятельности страховщика.

Страховые резервы, образованные для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования, удовлетворяющим требованиям пункта 1.3 настоящих Правил, включают: