Экономическое содержание отношений страхования

     Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в  той валюте, в которой проводится страхование. Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию  в федеральный и иные бюджеты. Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансового результата на отчетную дату. Общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов. При расчете соотношений под стоимостью активов понимается их балансовая стоимость.

     Механизм  формирования и использования капитала страховой компании представлен  на рисунке 4.

     Рис. 4. Механизм формирования финансового потенциала

                  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Доходы  и расходы страховой организации 

     Финансовый результат деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков. Прибыль в страховании может рассматриваться в двух аспектах: прибыль как финансовый результат; прибыль нормативная, или прибыль в тарифах. Нормативная прибыль закладывается в тариф при его расчете, однако в силу вероятностного характера страховой деятельности (и отклонения финансового результата от расчетной величины) окончательный ее размер складывается на основе сопоставления валового дохода с расходами; при анализе финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности.

     Финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), с учетом сумм доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

     Выручка от реализации страховых  услуг формируется  за счет: поступлений страховых взносов по договорам страхования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы, страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование; сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды; комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование; комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара; возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование; экономии средств на ведении дела по обязательному медицинскому страхованию.

     Прочие  поступления от страховой  деятельности: доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию); доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования; суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб; прочие доходы от осуществления страховой деятельности.

     Поступления от иной деятельности: прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; доходы от сдачи имущества в аренду; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; списанная кредиторская задолженность; доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

     К расходам, включаемым в себестоимость  оказываемых страховщиками услуг, и иным расходам, учитываемым при  расчете налогооблагаемой базы для  уплаты налога на прибыль, относятся: отчисления в резервы предупредительных мероприятий; возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование; комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования; расходы на ведение дела в части затрат, относимых на себестоимость страховых услуг; комиссионные вознаграждения агентам, возмещение транспортных расходов; оплата сторонних услуг, включая оплату консультационных и информационных услуг, аудиторских заключений; расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров; расходы на изготовление бланков; расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках; расходы на аренду основных фондов; другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

     Страховые компании несут ответственность  за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов. (Рис. 5).

     Рис.5 Расчет налогооблагаемой базы страховой компании для уплаты налога на прибыль 

     Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы:

     1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль (доход), налог на доходы от капитала;

     2) налоги, взимаемые с выручки от  оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор за использование наименования «Россия»;

     3) налоги с имущества: налог на имущество страховых компаний, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств;

     4) платежи за природные ресурсы: земельный налог;

     5) налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений;

     6) налоги, уплачиваемые с суммы  произведенных затрат: налог на рекламу;

     7) налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;

     8) налоги с выручки от оказания  нестраховых услуг и реализации  имущества: налог на добавленную стоимость;

     9) налоги со стоимости исковых  заявлений и сделок имущественного  характера: госпошлина.

     Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость – увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога – себестоимость, для налога на прибыль – балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» – чистая прибыль.

     Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний. 

     Заключение

     Страхование является особым видом экономических  отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в условиях рынка.

     Основные  задачи деятельности страховой компании включают: оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению; обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения; осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности.

     В связи с этим денежный оборот страховой  компании имеет свои особенности  в сравнении с другими финансовыми  институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда.

     Финансовый результат деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков.

       Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на несколько основных групп. Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов. 
 
 
 
 
 
 

     Тесты

     1. Назовите основные принципы страхования:

     а) адекватности;

     б) эквивалентности;

     в) возмещения ущерба;

     г) страхуемости риска;

     д) надежности страховой компании;

     е) наличия страхового интереса. 

     2. Страховой фонд  – это:

     а) необязательный элемент общественного  производства;

     б) форма резерва  материальных и денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, причиняемого обществу стихийными бедствиями разного рода случайностями;

     в) фонд, где реализуются определенные экономические и общественные отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства;

     г) фонд, способствующий экономической стабильности, где материальные и финансовые ресурсы служат источником вложений в социальную и духовную жизнь общества. 

     3. Децентрализованный страховой фонд образуется за счет:

     а) части прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия;

     б) платежей (страховых  премий) большого круга  юридических и  физических лиц;

     в) общегосударственных ресурсов. 

     4.Страховые  резервы страховщиков  могут быть вложены в:

     а)  долгосрочные инвестиционные проекты;

     б)ценные бумаги;

     в) банковские депозиты;

      г) приобретение интеллектуальной собственности;

     д) денежную наличность 

     5.Все  страховые организации  в обязательном  порядке формируют:

     а) резерв незаработанной премии;

     б) резерв заявленных, но неурегулированных  убытков;

     в) резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской  ответственности владельцев ТС;

     г) резервы по страхованию иному, чем  страхование жизни. 

     6. В объем выручки  страховой организации  включаются:

       а) поступившие Страховы премии по договорам страхования;

       б) доходы от размещения страховых резервов в высоколиквидные активы;

       в) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов;

       г) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

       д) возможные поступления по договорам страхования, не вступившим в силу. 

     7. К расходам по  ведению страховых  операций относятся: 

     а) расходы по перестрахованию;

     б) амортизационные отчисления и затраты  на ремонт объектов основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров страхования;

     в) выплаты по возмещению ущерба;

     г) ликвидационные расходы;

     д) расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других услуг;