Финансовые основы страховой деятельности. Налогообложение

      Сведения  о субъектах страхового дела подлежат внесению в единый государственный  реестр субъектов страхового дела в  порядке, установленном органом  страхового надзора.

      Для получения лицензии на осуществление страховой деятельности соискатель лицензии представляет в орган страхового надзора:

      1) заявление о предоставлении лицензии;

      2) документ о государственной регистрации  соискателя лицензии в качестве  юридического лица или индивидуального предпринимателя;

      3) учредительные документы соискателя  лицензии - юридического лица;

      4) образцы договоров, необходимых  для осуществления страховой  брокерской деятельности;

      5) документы, подтверждающие квалификацию  работников страхового брокера  и квалификацию страхового брокера - индивидуального предпринимателя.

      Также необходимы документы, включающие программу  страховых операций, справки банков, подтверждающие наличие уставного  фонда, запасных и аналогичных фондов.

      Большинство документов представляются в виде нотариально заверенных копий.

      Принятие  решения о выдаче лицензии или  об отказе в выдаче лицензии осуществляется органом страхового надзора в  срок, не превышающий 60 дней с даты получения  органом страхового надзора всех документов для получения лицензии соискателем лицензии. О принятии решения орган страхового надзора обязан сообщить соискателю лицензии в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения.

      Решение об отказе в выдаче лицензии должно содержать основания для отказа с обязательной ссылкой на допущенные нарушения. Решение об отказе в выдаче лицензии направляется соискателю лицензии с уведомлением о вручении решения.

      Лицензия  выдается без ограничения срока  ее действия.

      Основанием  для прекращения страховой деятельности субъекта страхового дела является решение суда, а также решение органа страхового надзора об отзыве лицензии.

 

2. ГЛАВА. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ
1. Доходы страховой компании

   К доходам страховой организации  относятся согласно ст. 249 НК РФ выручка  от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав, внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ, а также особые виды доходов страховых организаций в соответствии со ст. 293 НК РФ[2]:

- страховые  премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам страхования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

- суммы  уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

- вознаграждения  по договорам сострахования и  перестрахования;

- суммы  возмещения перестраховщиком доли  страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

- суммы  процентов на депо премий по  рискам, переданным в перестрахование;

- доходы  от реализации перешедшего к  страховщику в соответствии с  действующим законодательством  права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб; суммы санкций за неисполнение условий договора страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

- вознаграждения  за оказание услуг страхового  агента, брокера; сюрвейера (осмотр  принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размера убытков при страховом событии); суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

- другие  доходы, полученные при осуществлении  страховой деятельности.

      При этом необходимо учитывать следующее. Помимо первичных документов и документов налогового учета доходы определяются также на основании других документов, подтверждающих получение доходов налогоплательщиком. Таким документом может быть, например, страховой полис, договор, бухгалтерская справка, то есть документы, косвенно подтверждающие получение дохода. Из состава внереализационных исключается доход, направляемый на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (частников) организации.

      В расходы не включаются:

- средства, выплачиваемые за счет средств  страховщиков по обязательному  пенсионному страхованию, при  инвестировании средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии;

- суммы,  которые направлены страховщиками  по обязательному пенсионному  страхованию на пополнение средств  пенсионных накоплений, предназначенных  для финансирования накопительной части трудовой пенсии, и которые отражены на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии;

- средства  пенсионных накоплений для финансирования  накопительной части трудовой  пенсии, передаваемых негосударственными  пенсионными фондами в Пенсионный фонд РФ и (или) другой НПФ, которые выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

      К доходам страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское  страхование, относятся средства, перечисляемые  территориальными фондами обязательного медицинского страхования. 
 

2. Расходы страховых компаний

   Определение расходов, необходимых на страхование  данного объекта, - один из наиболее сложных и ответственных моментов в деятельности страховщика.

   Актуарные расчеты представляют собой процесс, в ходе которого определяются расходы, необходимые на страхование данного объекта. С их помощью определяют себестоимость и стоимость услуги.  

   Еще актуарные расчеты можно представить  как систему математических и  статистических закономерностей, с их помощью определяют и размеры тарифных ставок.

   Форма, в которой исчислены расходы  на проведение данного страхования, называется страховой (актуарной) калькуляцией.

      К расходам страховых организаций, предусмотренных  ст. ст. 254 - 269 НК РФ[2], относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности по обязательному медицинскому страхованию, в том числе суммы отчислений в страховые резервы: резерв оплаты медицинских услуг, запасной резерв, резерв финансирования предупредительных мероприятий. В случае восстановления указанных резервов восстановленные суммы включаются в состав внереализационных доходов.

      Тарифная  ставка – цена страхового риска  и других расходов, денежное выражение  обязательств страховщика по заключенному договору страхования. Рассчитывается с помощью актуарных расчетов и носит название брутто-ставка, которая состоит из двух частей: нетто-ставки (цены страхового риска) и нагрузки (покрывает расходы страховщика по ведению страхового дела).

   Расходы на ведение дела включают в себя:

• организационные расходы,
• аквизиционные расходы – это производственные расходы, связанные с привлечением новых страхователей,
• инкассационные расходы,
• ликвидационные расходы – это расходы по ликвидации ущерба, причиненного страховым случаем,
• управленческие расходы.

      На  практике также широко используется страховая статистика, представляющая собой систематизированное изучение и обобщение наиболее массовых и  типичных страховых операций на основе статистических методов и стоимостных  показателей, характеризующих страховое дело. 

      Учитывая экономическую ситуацию в стране, условиями страхования может быть предусмотрена возможность изменения нормы доходности в течение срока действия договора страхования по согласованию между страховщиком и страхователем.

      При этом могут быть реализованы два варианта:

      - изменения размера страхового взноса при постоянной величине страховой суммы;

      -изменения страховой суммы при неизменной величине страхового взноса. 

 

3. Финансовые результаты

      Результаты  страховой деятельности компании характеризуются рядом аналитических показателей финансовой устойчивости страховых операций.

      Под финансовой устойчивостью понимается сбалансирование или превышение доходов над расходами страховщика  в целом по страховому фонду.[4] Проблема обеспечения финансовой устойчивости страхового фонда может рассматриваться как:

• определение степени вероятности дефицита средств,
• отношение доходов и расходов страховщика за истекший тарифный период.

Информационной  базой анализа служит баланс страховой  компании и приложения к нему, а также отчет о прибылях и убытках за истекший год. Главным фактором служит показатель увеличивающихся полученных страховых платежей. Эта величина складывается под влиянием следующих факторов:

• количества договоров страхования,
• средней суммы платежей по договору.

      Гарантиями  обеспечения финансовой устойчивости страховщика являются экономически обоснованные страховые тарифы; страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования; собственные средства; перестрахование. Собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами.

      Страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, минимальный размер уставного капитала страховщика  определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 миллионам рублей, и коэффициентов, установленных законодательством. 

 

      3 ГЛАВА «КОММЕРЧЕСКАЯ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРАХОВОЙ  КОМПАНИИ»

3.1 Прибыль и порядок  ее распределения

      Для получения прибыли от страховых услуг необходимо проанализировать воздействие отдельных факторов, таких как:

• сумма страховых платежей,
• структура доходов,
• сумма страховых возмещений,
• расходы на ведение дела,
• страховые тарифы.

      Различается балансовая и чистая прибыль организации. Чистая прибыль (после уплаты налогов и других обязательных платежей) остается в распоряжении общества и распределяется им самостоятельно.

      Часть чистой прибыли распределяется среди  акционеров, пропорционально числу  акций, находящихся в их собственности, и образует дивиденд. Дивиденд может выплачиваться в сроки, установленные общим собранием акционеров (ежеквартально, раз в пол года, раз в год).

      Итак, прибыль от страховых услуг находится  сальдовым методом как разность полученных страховых платежей и  расходов на страховые услуги (выплата страхового возмещения на ведение дела).[5]

 

       3.2 Формирование различных  фондов страховых  организаций

      Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики  в порядке, установленном нормативным  правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат. Страховые резервы не подлежат изъятию в бюджеты, страховщик вправе предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва.