Анализ финансовой отчетности страховой компании

Когда договор перестрахования распространяется на международный бизнес, счета

ведутся в национальной валюте. Обычной также является практика составления балансов и

резервов в той же валюте (принцип совпадающего покрытия или соответствия валют). Любая

другая процедура, например, платеж только в одной основной валюте для упрощения дел,

может подвергнуть стороны дополнительным рискам, связанным с валютой, которые могут

стать довольно существенными при значительном колебании обменных курсов.

В конце года перестраховщик должен быть уведомлен о резерве убытков и получить

отчет о прибылях и убытках страховщика в той форме, в какой стороны договорились для

целей выплаты комиссии с прибыли. Если стороны договорились о скользящей комиссии,

то ставка комиссии за данный год действия договора перестрахования будет определяться

пропорционально убыткам и убыточности и доводиться до сведения перестраховщика (подсчет

скользящего комиссионного вознаграждения).

Резервы премий и резервы убытков. Страховые резервы перестраховщика определяются примерно теми же способами, что и резервы прямого страховщика. Например, договоры облигаторного перестрахования включают положения, цель которых дать возможность

перестраховщику определить его часть незаработанной премии и резервы убытков

как для каждого отдельного договора, так и для сводного баланса по договору перестрахования.

При расчете резервов убытков перестраховщик основывается на информации, предоставленной страховщиками в конце года перестрахования. Однако он не может просто принять эту информацию, но должен проверить ее полноту и достоверность.

В частности, в непропорциональном перестраховании гражданской ответственности, а

также в некоторых других видах важно удостовериться в том, что были приняты во внимание

обязательства по уже произошедшим, но еще не заявленным убыткам. В свою очередь,

для их определения важно тщательно отследить движение резервов, сформированных

в предьвдущие годы, либо на базе страхового, либо на базе года, в котором прошли

убытки (например, в морском страховании). Опыт показывает, что инфляция, изменение

правового регулирования или введение более жесткого законодательства, ставящего

страховщика в невыгодное положение, могут привести к недостаточности сформированных

резервов. В некоторых странах для составления баланса и годового отчета о прибылях

и убытках перестраховщика очень важны резерв колебаний убыточности и резерв на случай

крупных убытков. Учитывая природу деятельности перестрахования и особенную подверженность крупным убыткам, перестраховщик должен подойти к формированию этих

резервов с большим вниманием и в соответствии с применяющимися правовыми нормами

и положениями.

Перестраховочная статистика. На основании представленных бордеро и отчетов о доходах и убытках перестраховщик тщательно контролирует развитие и динамику убытков по

заключенным договорам. Такой контроль особенно необходим при неполучении иных документов или данных. Перестраховщик обязан оценивать страховой портфель цедента и

его андеррайтерскую политику только на основании итогов деятельности и информации,

получаемой на специальные запросы. Результаты прохождения договоров перестрахования

ведутся в разрезе каждого страховщика отдельно по каждому договору перестрахования год

за годом в виде свода статистических данных, содержание которых сравнимо с финансовым

отчетом о прибылях и убытках.

Такие данные предоставляют страховщику важные основания, по которым он может пересмотреть условия договора перестрахования в части необходимых или желательных поправок. Для перестраховщика полученные данные являются основанием для оценки экономической

целесообразности и жизненности договора перестрахования в течение длительного

времени.

Если в страховании имущества, страховании гражданской ответственности, от несчастного случая, автотранспортных средств и страховании жизни результаты, отраженные в

статистических данных, основаны на данных за календарный год (в некоторых странах предпочитают вести статистику по годам наступления страховых случаев), то статистические

данные в морском, авиационном и инженерном страховании, так же как и некоторые

договоры страхования кредитов и гарантий, должны составляться на основании страховых

лет ввиду особой природы этих видов страхования. Особое значение придается урегулированию убытков в каждом страховом году.

Перестраховщик заинтересован в проведении периодических проверок того, как урегулируются

убытки. Такие проверки показывают, достаточны ли резервы убытков, сформированные

цедентом, или же в результате их недостаточности (резервы убытков установлены

не на требуемом уровне) итоги за предыдущие годы деятельности были представлены

в слишком позитивном свете.

Направление дальнейшего развития перестрахования

Отмеченные типы договоров пропорционального и непропорционального перестрахования не исчерпывают всех модификаций, вариантов и комбинаций перестраховочных отношений, которые используются на практике. Прежде всего наблюдается соединение различных методов разделения риска между цедентом и цессионарием в рамках одного и того же договора перестрахования. Имеется также ярко выраженная тенденция к упрощенному, однако одновременно более точному определению перестраховочных платежей, особенно по договорам непропорционального перестрахования.

Как уже отмечалось, в договорах перестрахования превышения убыточности перестраховочные платежи, обязательные к уплате в данном году, подвергаются соответствующей коррекции в последующие годы в зависимости от фактически складывающегося уровня убыточности в портфеле договоров, переданных в перестрахование.

Имеется несколько способов такой технической коррекции. Некоторые актуарии предлагают перестраховочные платежи в последующие годы действия договора перестрахования превышения убыточности определять автоматически на основании средней пятилетней убыточности. Это означает, что перестраховочные платежи, обязательные к уплате в году действия договора перестрахования, определяются по средней убыточности страховщика за последние пять лет, предшествующие данному операционному году.

По договорам непропорционального перестрахования корректирование платежей можно осуществлять путем изменения шкалы лимита (величины максимального участия) страховщика в покрытии убыточности. Масштаб перестраховочного платежа не подвергается изменениям, относительная сумма перестраховочных платежей увеличивается или уменьшается в зависимости от изменения суммы страховых платежей, полученных прямым страховщиком при заключении первоначального договора.

Экономически оправданное стремление двух сторон, участвующих в договоре перестрахования, к снижению затрат на перестрахование путем упрощения методов ее реализации в настоящее время в определенной степени заблокировано в связи с широким использованием ЭВМ в актуарных расчетах. С помощью ЭВМ обеспечивается относительно дешевое и быстрое обслуживание даже очень сложных методов перестрахования. Вместе с тем наблюдается общая тенденция возврата к классическому методу эксцедентного перестрахования, который, как известно, позволяет добиться полного выравнивания страхового портфеля.

На практике имеется еще один метод распределения и выравнивания рисков — сострахования. Данный метод применяется в странах, где насчитываются два или несколько страховых обществ, осуществляющих один и тот же вид страхования. Сущность сострахования заключается в том, что страховщик, получивший предложение заключить договор страхования объектов, обладающих большой фактической стоимостью или в значительной мере подверженных воздействию неблагоприятных природно-климатических факторов, разделяет данный риск на две или несколько частей и предлагает эти доли другим страховщикам, с тем, чтобы вместе заключить коллективный страховой договор на общую страховую сумму, соответствующую полной стоимости объектов, принимаемых на страхование. Если страховщик получает согласие от других страховщиков участвовать в состраховании, то выставляется коллективный страховой полис, подписанный всеми страховщиками, принявшими доли. Все эти страховщики называются состраховщиками.

Принципиальные различия между перестрахованием и сострахованием заключаются в том, что при перестраховании страхователь входит только в одни страховые отношения. При наступлении страхового случая страхователь входит в расчетные отношения только с одним страховщиком. При состраховании страхователь формально устанавливает столько страховых отношений, сколько состраховщиков участвуют в коллективном договоре. Причем каждый состраховщик возмещает ущерб только в пределах взятой доли страховой суммы. На практике из числа состраховщиков выделяется лидер, который по договоренности со всеми участниками коллективного договора полностью осуществляет взаиморасчеты со страхователем. После окончательной выплаты страхователю лидер осуществляет взаиморасчеты с остальными состраховщиками.

Перестраховочный пул аналогичен страховому пулу с той только разницей, что он специализируется на перестраховочных сделках. Возможной целью создания пере-страховочного пула может быть ограничение собственных обязательств перестраховщиков в отношении рисков, принятых из одного и того же региона (данной страны или группы стран). Перестраховщики, участвующие в таком пуле, оставляют на своих счетах определенные доли собственного участия от переданных им в перестрахование рисков, а оставшуюся часть передают в перестраховочный пул. Переданный в перестрахование риск распределяется между отдельными участниками пула (выступающими в роли ретроцессионариев) по заранее установленному соотношению.

Следует заметить, что организация перестраховочных пулов приближается к практике квотного перестрахования.

Заключение

Таким образом, перестрахование - это система экономических отношений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью создания сбалансированного страхового портфеля и обеспечения финансовой устойчивости страховых операций. Перестрахование представляет собой передачу страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях принятой на себя ответственности по договору страхования другому страховщику (перестраховщику) в части, превышающей допустимый размер собственного удержания.

Отношения между перестрахователем и перестраховщиком возникают в силу договора перестрахования, в котором определены: способ перестрахования, обязательства сторон, условия возникновения обязанности перестраховщика участвовать в страховой выплате и другие необходимые условия.

В договоре перестрахования участвуют две стороны: страховая организация, передающая риск, и страховая организация, принимающая риск на свою ответственность. Передаваемый риск называется перестраховочным риском, а процесс, связанный с его передачей, называется цедированием риска, или перестраховочной цессией. Перестрахователя, т.е. страховщика, передающего риск, называют цедентом, перестраховщика, т.е. страховщика, принимающего риск, называют цессионарием.

Страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования. При наступлении страхового события перестраховщик несет ответственность в объеме принятых на себя обязательств по перестрахованию. Отношения страховщиков по перестрахованию рисков регулируются договорами между ними.

Риск, принятый перестраховщиком от перестрахователя, может быть в дальнейшем полностью или частично передан другому перестраховщику. Такой вид перестрахования называется ретроцессией, а переданный перестраховочный риск называется ретроцедированным риском. Путем ретроцессии часть рисков может быть передана первоначальному страховщику. Чтобы избежать этого, в договор перестрахования можно вносить оговорку, запрещающую дальнейшую передачу риска.

Основная функция перестрахования - вторичное распределение риска. В результате перестрахования и ретроцессии достигаются дробление рисков, распределение ответственности среди большого количества страховых обществ как на внутреннем, так и на внешнем страховых рынках.

Существуют факультативный и договорный методы перестрахования.

Факультативный метод перестрахования заключается в том, что перестрахователю (цеденту) и перестраховщику (цессионарию) предоставляется возможность оценки рисков, которые могут быть переданы в перестрахование полностью или частично.

Договорный метод перестрахования (облигаторное перестрахование) - обязательная форма перестрахования, при которой все страховщики, действующие в данной стране, обязаны по закону передать в предписанной доле определенному перестраховщику (обычно государственному) все принимаемые на страхование риски.

Договоры перестрахования бывают: пропорциональные и непропорциональные. Пропорциональные договоры, в свою очередь, делятся на квотные и эксцедентные, или договоры эксцедента сумм. Перестрахование квотное - вид перестрахования, при котором страховщик передает перестраховщику согласно единому и заранее установленному процентному соотношению (квоте) все принятые на страхование риски по какому-либо виду или группе видов страхования.

Страховые выплаты, подлежащие оплате страховщиком, распределяются между страховыми компаниями - участниками перестрахования в той же пропорции, в которой между ними была распределена страховая сумма.

Рынок перестрахования в Российской Федерации находится пока на этапе становления и развития. Многое уже сделано, приняты ряд законов, однако этого еще недостаточно, чтобы отметить окончание становления полноценного перестраховочного рынка.