Компьютеризация учета и системы внутреннего контроля формирования финансовых результатов

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ  РФ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине "Компьютерные информационные системы в аудите"

 

тема: "Компьютеризация учета и системы внутреннего контроля формирования финансовых результатов"

(на примере ООО  "Атлас-Телеком")

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 6 курса (вечер)

специальности "БУ, А и А"

№ зач.книжки 03убб3368

Гафарова А.Р.

 

Проверила:

Пр. Черкасова О.Ю.

 

 

Уфа-2008

Раздел 1. Характеристика исследуемой  организации

 

Исследуемой организацией является Общество с ограниченной ответственностью "Атлас-Телеком", созданное на основании решения учредителей в соответствии с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество осуществляет деятельность, определенную Уставом.

Основными видами деятельности данного  предприятия являются:

• Инженерно-техническое проектирование;
• Монтаж, ремонт и техническое обслуживание электрообо-рудования.

Для осуществления лицензируемых  видов деятельности Общество имеет  лицензии.

Работы по инженерно-техническому проектированию Общество осуществляет собственными силами. После заключения договора с заказчиком сотрудники организации  получают необходимые исходные данные для выполнения проектов. В случае недостаточности предоставленных исходных данных, Обществом организуются командировки сотрудников на местность реализации проектов. 

Для осуществления работ по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрооборудования Общество после  заключения договора  получает необходимые  данные по предприятию-заказчику. Далее составляются  сметы расходов, которые утверждаются обеими сторонами. На основании этих смет проводятся работы. Помимо своих сил Общество при необходимости привлекает к работе субподрядные организации.

Численность сотрудников Общества составляет 25 человек.

В бухгалтерии работает 2 человека: главный бухгалтер и бухгалтер.

Организационная структура ООО  «Атлас-Телеком» (в т.ч. и бухгалтерии) представлена в Приложении № 1.

На предприятии используется программа  по ведению бухгалтерского учета "1С. Предприятие 7.7". В этой программе предусмотрено 2 пользователя (главный бухгалтер и бухгалтер). Для работников бухгалтерии организовано 2 рабочих места, каждое из которых обеспечено компьютером. Персональные компьютеры обслуживаются начальником отдела информационных технологий.

Обработка учетной информации ведется  на отдельных АРМ, объединенных в  локальную сеть.

В данной контрольной работе будет  рассмотрена компьютеризация учета  формирования финансовых результатов  исследуемого предприятия.

Данный участок проверки является очень важным по следующим причинам:

1. формирование финансовых результатов  является конечной целью ведения  бухгалтерского учета на предприятии;

2. правильность формирования финансовых  результатов напрямую зависит  от правильности ведения учета;

3. необходимо оценить уровень  достоверности, точности и правильности  отражения операций в бухгалтерском  учете.

Проверка производится выборочным методом.

Выписка из учетной политики предприятия

«п. 5.6 Учет реализации и финансовых результатов.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей формирования финансовых  результатов и налогообложения  деятельности предприятия признается по моменту отгрузки, покупателю товаров (выполнения работ, услуг) и предъявлению покупателю (заказчику)  расчетных документов.

Реализация ведется  в разрезе каждого вида деятельности с использованием аналитических  уровней счета 90 «Продажи».

Производственные расходы, выполненные работы и услуги списываются  на  себестоимость (издержки) производства в том отчетном периоде, к которому относятся  независимо от момента оплаты при наличии документов, подтверждающих факт затрат.      

Штрафы, пени, проценты к  получению и уплате учитывать  по методу начисления.

Суммовые разницы, возникшие  при совершении сделок в рублях, эквивалентной сумме иностранной валюте (условных единицах), учитывать в составе прочих расходов (доходов).

Суммы кредиторской и  депонентской задолженности, по которым  срок исковой давности истек, списываются  по каждому обязательству на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования и Приказа руководителя организации и относятся на финансовые результаты у организации.

Создать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на прочие расходы предприятия.»

 

Нормативные документы, регулирующие порядок определения  доходов и расходов организации:

1. ПБУ 9/99 "Доходы  организации";

2. ПБУ 10/99 "Расходы  организации";

3. Учетная политика  ООО "Атлас-Телеком".

 

Цель аудита финансовых результатов: проверка правильности отражения  учетных операций в среде компьютерной обработки данных (КОД) и формирования в ней финансовых результатов.

 

В соответствии с российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» при проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита, т.е. методика проверки документов и разделов бухгалтерского учета.

Обследование системы КОД

№ п/п	Вопрос	Критерий		Фактическое количество баллов
		Варианты ответов	Шкала баллов
1	Способ ведения учета и подготовки отчетности	Полностью компьютеризированный учет	5-10	10
		Смешанный	5-8
		Ручной	1-5
2	Тип используемой компьютерной программы	Использование лицензионной про-граммы	5-10	10
		Программа разработана самим предприятием	5-8
		Использование нелицензированной  программы	1-5
3	Система компьютерной обработки данных	Охватывает отдельные участки  учета, автоматизирует работу отдельных  подразделений	1-5	7
		Охватывает весь бухгалтерский  и налоговый учет	5-8
		Охватывает всю деятельность организации	5-10

 

 

	Баллы	Фактическая надежность системы внутреннего контроля, в %
Максимальное количество баллов	30	90 %
Фактическое количество баллов	27

 

 

Оценка надежности системы внутреннего контроля	Надежность системы  внутреннего контроля, в %	Оценка надежности системы  внутреннего контроля, в %
Высокая	от 81 до 100%	Высокая
Средняя	от 41 до 80 %
Низкая	от 11 до 40 %
Внутренний контроль отсутствует	0 до 10 %

 

Качественная оценка контрольного риска	Проценты контрольного риска (КР)	Оценка риска (100% - фактическая  надежность системы внутреннего  конроля, в %)
Низкий	10-0	10 %
Средний	50-11
Высокий	100-51

 

Таким образом, мы видим, что вероятность контрольного риска является низкой (10%).

 

Техническое обеспечение. На исследуемом предприятии имеются персональные компьютеры, обеспечивающие бесперебойную работу всего персонала. Операционная система – WindowsXP. Операционная система лицензирована, имеется антивирусная программа "Kaspersky Internet Security 7.0", постоянно обновляемая посредством Интернет.

Для оперативной распечатки бухгалтерских документов, отчетности имеется лазерный принтер. Для осуществления  обмена информацией используются телефоны, которыми оборудованы все АРМ; факс, находящийся в отдельной комнате.

Для отправки отчетности используется программа "Такском-Спринтер",  которая посредством модема и  связи Интернет, производит отправку бухгалтерской и налоговой отчетности непосредственно в ИФНС Октябрьского р-на г. Уфы.

 

Программное обеспечение. Поскольку учет на данном предприятии является автоматизированным – используется программный продукт "1С. Предприятие. 7.7", то проводки, формируемые в течение отчетного периода,  сразу заносятся в Главную книгу. Все первичные документы, отражаемые в программе, отражаются в базе данных в виде проводок. Таким образом достигается простота отражения операций в учете; это, в свою очередь, сокращает затраты времени на обработку документации, формирование отчетности.

 

Технологическое обеспечение. К имеющемуся на предприятии программному продукту - "1С. Предприятие 7.7" прилагается подробное руководство по использованию. Регулярно проводится обновление текущей версии фирмой-поставщиком "Онлайн-Сервис".  Таким образом, обеспечивается бесперебойная работа бухгалтерии предприятия.

 

Информационное  обеспечение.

Информацией для проведения аудита формирования финансовых результатов  служат данные программы "1С. Предприятие 7.7". Система автоматизации регулярно  обновляется, не допускает счетных ошибок, поэтому базу данных можно взять за основу проведения проверки. Регистры документов по формированию финансовых результатов ведутся по сч. 99 «Прибыли и убытки».

 

№ п/п	Код документа	Наименование	Форма представления
1	ФР 01	Акт выполненных работ	Электронная, полуавтомат	Первичный документ
2	ФР 02	Услуги сторонней организации	Электронная, полуавтомат	Первичный документ
3	ФР 03	Реализация товаров (работ, услуг)	Электронная, автомат	Первичный документ
4	ФР 04	Оборотно-сальдовая ведомость	Электронная, автомат	Регистры бухгалтерского учета
5	ФР 05	Главная книга	Электронная, автомат	Регистры бухгалтерского учета
6	ФР 06	Закрытие месяца	Электронная, автомат	Регистры бухгалерского учета
7	ФР 07	Бухгалтерская отчетность («Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2))	Электронная, полуавтомат	Документ финансовой отчетности

 

В ООО «Атлас-Телеком» факторами, снижающими аудиторский  риск, является наличие лицензионного  программного обеспечения, наличие  у аудитора средств тестирования программных продуктов клиента, система контроля программного обеспечения. Факторы, повышающие аудиторский риск, отсутствуют.

Раздел 2. Планирование  и разработка рабочей программы аудита

 

План аудиоторской проверки.

Проверяемая организация: ООО «Атлас-Телеком»

Период аудита: 01.01.2007 г. – 31.12.2007 г.

Количество человеко-часов: 200.

Руководитель аудиторской  группы: Шустова М.В.

Состав аудиторской  группы: Иванова Т.В., Галеева И.М., Петров И.А.

Планируемы аудиторский  риск: 5%.

Планируемый уровень  существенности: 5%.

 

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители
1	Обследование компьютерной информационной системы предприятия	10.02 – 14.02.2008	Иванова Т.В.
2	Документальное оформление	10.02 – 15.02.2008	Галеева И.М.
3	Проверка правильности формирования выручки	11.02 – 13.02.2008	Петров И.А.
4	Проверка правильности формирования результата от вбытия основных средств, товарно-материальных ценностей	15.02 – 17.02.2008	Иванова Т.В.
5	Проверка правильности формирования затрат на производство	13.02 – 14.02.2008	Галеева И.М.
6	Проверка правильности формирования общехозяйственных затрат	10.02 – 11.02.2008	Шустова М.В.
7	Проверка раздельного учета  доходов и расходов по видам деятельности	14.02 – 16.02.2008	Петров И.А.
8	Проверка правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности	12.02 – 14.02.2008	Галеева И.М.
9	Проверка правильности начисления налога на прибыль	16.02 – 17.02.2008	Петрова И.А.