Управление оборотным капиталом

        В случаях, когда один и тот же материал поставляется разными поставщиками, средний интервал поставки определяется как средневзвешенная величина.

      Гарантийный (страховой) запас необходим для того, чтобы удовлетворить потребность организации в сырье и материалах в период возможных перебоев в снабжении, в работе транспорта и при нарушении сроков поставки. Размер страхового запаса в днях рекомендуется устанавливать в пределах до 50% текущего запаса.

      При подсчете норм оборотных средств для отдельных видов сырья и материалов в днях рассчитывается средневзвешенная норма оборотных средств.

      Рассмотрим расчет средневзвешенной нормы оборотных средств на примере ООО «Вымпел», условных данные по которому приведены в таблицах 1-3. Средневзвешенная норма по элементу в целом (сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты) вычисляется следующим образом (исходные данные приведены в таблице 1):

      ((6 х 1000) + (10 х 1500) + (12 х 2000)) / 4500 = 10 дней

            Для исчисления норматива собственных оборотных средств по данному элементу стоимость однодневного расхода ресурсов по смете затрат на производство, включая заготовительные расходы и стоимость отходов по плановым нормам, нужно умножить на средневзвешенную норму оборотных средств по данному элементу.

      По смете (таблица 1) однодневный расход материальных ресурсов составляет:

        4 500 000 / 90 = 50 000 руб. (расход по смете делим на 90 дней в квартале).

      Тогда норматив оборотных средств по элементу составит:

      50 000 х 10 = 500 000 руб.

      Полученные результаты по данному элементу сведены в таблицу 3 (базисный период).

      Норма оборотных средств по вспомогательным материалам определяется по видам этих материалов. Вспомогательные материалы можно разделить на две группы: материалы, потребляемые организацией в больших количествах или на значительную сумму, и все остальные материалы. Норма оборотных средств по первой группе определяется теми же методами, что по сырью и основным материалам, по второй группе - исходя из средних фактических остатков за предыдущий год.

      Норма оборотных средств определяется по всем видам топлива (кроме газа), используемого как для технологических целей, так и для хозяйственных нужд организации. Рассчитывается норма в днях методом, аналогичным методу расчета нормы по сырью и материалам. Но при определении стоимости расхода топлива за один день из сметы затрат по данной статье исключается стоимость газа и прибавляется расход топлива по непромышленным хозяйствам, не учтенный в смете затрат на производство.

      Норма оборотных средств по таре и тарным материалам определяется разными методами в зависимости от назначения тары и способа ее заготовки или изготовления.

      Таблица 1 - Данные по смете производства ООО «Вымпел»

        

Таблица 2 - Данные по группам продукции в ООО «Вымпел»

 

Таблица 3 - Данные ООО «Вымпел» по базисному (IV квартал) и плановому (I квартал) периодам

      В организациях, использующих для упаковки готовой продукции покупную тару, норма оборотных средств рассчитывается так же, как по сырью и материалам.

      По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой в оптовую цену этой продукции, норма запаса в днях равна времени с момента ее изготовления и передачи на склад до момента упаковки в нее готовой продукции.

      По возвратной таре, поступающей от поставщиков вместе с сырьем и материалами и подлежащей возврату после ее освобождения от содержащегося в ней сырья и других материалов, норма в днях зависит от средней продолжительности одного оборота этой тары.

      Тара, используемая для хранения сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов на складах и в цехах организации у рабочих мест (инвентарная тара), не учитывается при определении норматива вследствие того, что эта тара в зависимости от ее стоимости и срока службы относится к основным фондам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

      Норматив оборотных средств по малоценным и быстроизнашивающимся предметам и инвентарю рассчитывается раздельно по видам: малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты и приспособления; малоценный инвентарь; спецодежда и обувь; специальный инструмент и инвентарь.

      По первой и четвертой группам расчет производится методом прямого счета на основе полагающегося набора и стоимости.

      По второй группе - раздельно по конторскому, бытовому и производственному инвентарю.

      По спецодежде и обуви - исходя из численности персонала, которому полагается спецодежда и обувь, и стоимости комплекта, с учетом срока носки.

      Нормирование незавершенного производства обусловлено необходимостью обеспечить ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад.

      Незавершенное производство - это незаконченная продукция, находящаяся на разных стадиях технологического процесса изготовления (на рабочих местах, агрегатах, станках, складах укомплектования).

      Оборотные средства в незавершенном производстве авансируются для создания необходимого задела, обеспечивающего бесперебойный ход производственного процесса в цехах и на участках.

      В натуральном выражении остатки незавершенного производства состоят из необходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.

      Основными факторами, определяющими размер незавершенного производства, являются:

      1) объем выпускаемой продукции;

      2) коэффициент нарастания затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве;

      3)         длительность производственного цикла.

      Объем выпуска продукции влияет на размер незавершенного производства через величину однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости.

      Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

      Продолжительность нахождения средств в незавершенном производстве (норма запаса в днях) зависит от длительности производственного цикла.

      Производственный цикл может быть полным или частичным. Полный производственный цикл включает все технологические операции и этапы, выполнение которых необходимо для того, чтобы изделие было признано годным к использованию. Частичный производственный цикл связан с выполнением части технологических операций в том или другом подразделении организации.

      Производственный цикл измеряется в календарных единицах времени (дни, часы, минуты) и содержит следующие элементы: рабочий период, естественные процессы, перерывы.

      Состав и соотношение отдельных элементов производственного цикла между собой характеризуют его структуру. Структура производственного цикла зависит также от номенклатуры выпускаемой продукции, типа производства, организационно-технических условий производства.

      Основными направлениями сокращения длительности производственного цикла являются:

      повышение механизации и автоматизации производственного процесса;

      сокращение времени выполнения вспомогательных операций;

      уменьшение времени внутрисменных и междусменных перерывов;

      сокращение продолжительности естественных процессов.

      Для расчета норматива оборотных средств в незавершенном производстве также определяется норма оборотных средств и однодневный расход материальных ресурсов по смете затрат на производство: