Автор: Елена Земнухова, 22 Ноября 2010 в 21:17, дипломная работа
Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.
Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 9 1.
3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 22 Выводы 31 2.
УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ООО « «КОНСАЛТИНГ» 33 2.
3 Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии 45 2.
4 Система управления кредиторской задолженностью ООО «Консалтинг» 51 Выводы 57 3.
РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 59 3.
1 Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 59 3.
| Каталог готовых работ -> Финансовый менеджмент ->Диплом Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО Консалтинг |
| ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 9 1. 3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 22 Выводы 31 2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ООО « «КОНСАЛТИНГ» 33 2. 3 Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии 45 2. 4 Система управления кредиторской задолженностью ООО «Консалтинг» 51 Выводы 57 3. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 59 3. 1 Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 59 3. Актуальность темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде. В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла. Цель дипломной работы состоит в разработке рекомендаций по улучшению системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Предметом дипломной работы выступает дебиторская и кредиторская задолженность. Объектом выступает ООО «Консалтинг», основной задачей которого является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов коллектива и собственников предприятия. Исходя из цели работы были сформированы следующие задачи: - обоснование и изучение теоретических основ по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, а именно раскрытие понятия дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, рассмотрение методов и системы управления ими - проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на основании объекта исследования ООО «Консалтинг», описание предприятия, экономическая характеристика предприятия, и непосредственно анализирование системы управления дебиторской задолженности, определение состава и структуры, и управление кредиторской задолженностью ООО «Консалтинг». - оптимизация дебиторской и кредиторской задолженностей, и расчет эффективности предложенных мероприятий для предприятия. Научно-прикладная новизна данной работы заключается в пересмотре структуры управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия, выявлении слабых мест и максимальной адаптации системы управления к условиям рыночной экономики. Проблема разработки эффективной системы управления кредиторской и дебиторской задолженностей предприятия исследуется, как правило, не многими экономистами, данная проблема, мало раскрыта для современной ситуации на рынке кредитов предприятий. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 1. Это может быть не только просроченная или безнадежная задолженность, но и излишний рост «нормальной» дебиторской задолженности и сопутствующие этому - «замораживание» активов и снижение скорости оборачиваемости денежных средств, а также проблемы возврата долгов. Несомненно, что дебиторская задолженность — одна из разновидностей активов организации, таких как основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и т. Бланк в своей книге «Управление активами» определяет дебиторскую задолженность как сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т. Действительно, до наступления срока оплаты дебиторская задолженность должна финансироваться. Понятие дебиторской задолженности является исключительно важным для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений. По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на следующие группы: а) краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту (ст. Кредиторская задолженность представляет собой особую часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную природу, при этом, как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками, а как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно было бы определить как часть имущества организации, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора (должника) перед управомоченными лицами кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя [23, с.16]. Следует уточнить различие между дебиторскими и кредиторскими задолженностями. Кредиторская задолженность - это пассив: источники полученных и неоплаченных в настоящий момент материальных ценностей, денежных средств и услуг [20, с.369]. Кредиторская задолженность признается в том отчетном периоде, в котором она в соответствии с вышеизложенным порядком должна была быть признана, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления организацией своих обязательств [2]. Прочая кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия [7, с.46]. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности. 1. 3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности. Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов. Целью управления дебиторской задолженностью является обеспечение наиболее эффективной реализации экономических решений в процессе деятельности предприятия. Первым этапом управления дебиторской задолженностью является анализ задолженности и прогнозирование ее возврата. Для анализа дебиторской задолженности кроме баланса используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета, а также «Приложение к балансу» (форма № 5) [27, с.341]. Далее необходимо рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности, которая рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле: , где (2) Одз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности; Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются: 1. Вторым этапом управления дебиторской задолженности является выявление целей и задач управления дебиторской задолженностью. Стратегия наблюдения за возможностью взыскания проводится по отношению к отсроченной дебиторской задолженности и не требует иных действий, помимо наблюдения за финансовым состоянием партнера с целью взыскания суммы долга. Третий этап составляет определение метода управления дебиторской задолженностью на основании выбранной на втором этапе стратегии. В том случае, если к разработке принята стратегия учета, целесообразно использовать самые удобные для предприятия способы расчетов, а именно взыскание задолженности денежными средствами, проведение зачетных схем или уступка долга третьим лицам на основании договоров цессии или факторинга. Если на этом этапе дебиторская задолженность меньше, чем до проведения мероприятий по ее взысканию, то задолженность взыскана частично, необходимо вернуться к этапу определения метода управления дебиторской задолженностью и выбрать один из методов окончательной расшивки долга. Если же дебиторская задолженность на этом этапе равна задолженности до проведения мероприятий по взысканию, то мероприятия оказались неудачными и необходимо провести анализ дебиторской задолженности на возможность списания и принять решение о том, вернуться ли к этапу определения метода управления дебиторской задолженностью с целью выбрать иной способ взыскания задолженности, либо целесообразнее отказаться от ее взыскания [5]. Во-первых, следует рассмотреть и выявить оптимальную структуру для анализируемого предприятия, применительно к конкретной ситуации, а именно: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. При этом методика анализа кредиторской задолженности аналогична дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется как отношение себестоимости проданных товаров к среднегодовой величине кредиторской задолженности. Если оборачиваемость дебиторской задолженности медленнее, чем кредиторской, это означает, что у предприятия неблагоприятные условия расчетов с покупателями и поставщиками: предприятие должно возвращать свои долги чаще, чем оно получает оплату за реализованную продукцию. И, наоборот, если дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, у предприятия появляются свободные средства в обороте в размере, соответствующем разнице числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности. Выручка и затраты на реализованную продукцию формируются в течение всего анализируемого периода, поэтому они сопоставляются со средними за период показателями стоимости оборотных активов и кредиторской задолженности. Однако оборачиваемость кредиторской задолженности по оплате труда и отчислениями во внебюджетные фонды, а также по расчетам с бюджетом определяется согласно действующему законодательству и мало зависит от предприятия, если только в ее составе нет просроченных долгов [18, с. 328]. Выводы Несомненно, что дебиторская задолженность — одна из разновидностей активов организации, таких как основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и т. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту (ст. Кредиторская задолженность представляет собой особую часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности. Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. 2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ООО « «КОНСАЛТИНГ» 2. 2 Экономическая характеристика ООО « «Консалтинг» Для того чтобы определить финансовое состояние ООО « «Консалтинг» проведем оценку его экономических показателей. В первую очередь следует уделить внимание анализу баланса ООО «Консалтинг» по представленным в приложениях 1,2 формах отчетности. Таблица 1 Структура бухгалтерского баланса ООО « «Консалтинг» Статьи, разделы баланса 2005 г 2006 г сумма в тыс. Оборотный капитал (итог 2 раздела актива) 47 43,1 35 67,3 в том числе: -дебиторская задолженность 15 13,8 9 17,3 -денежные средства 32 29,4 26 50 Итог актива баланса 109 100 52 100 Источники собственных средств 1. 2 Динамика статей баланса ООО « «Консалтинг» В таблице 2 рассмотрим динамику статей баланса ООО « «Консалтинг» Таблица 2 Динамика статей бухгалтерского баланса ООО Консалтинг Статьи, разделы баланса 2005 г 2006 г сумма в тыс. Оборотный капитал (итог 2 раздела актива) 47 100 35 74,5 в том числе: -дебиторская задолженность 15 100 9 60,0 -денежные средства 32 100 26 81,3 Итог актива баланса 109 100 52 47,7 Источники собственных средств 1. Заемный капитал (итог 4 и 5 разделов) 206 100 202 98,1 в том числе: -краткосрочный 206 100 202 98,1 Итог пассива баланса 109 100 52 47,7 За анализируемый период происходит снижение валюты баланса на 50%, что означает снижение эффективности деятельности предприятия, сокращение объемов продаж, ухудшение деятельности в целом по ООО « «Консалтинг». Значительно снизился и оборотный капитал ООО « «Консалтинг», так в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 25,5%, что также характеризует сокращение деятельности предприятия, и негативно сказывается на его финансовом состоянии и результатах финансово-хозяйственной деятельности. Наибольшую долю в составе имущества предприятия занимают на 2005 год внеоборотные активы, а именно основные средства - порядка 56,9%, тогда как оборотные активы – 43,1%, среди которых наибольший удельный вес занимают денежные средства компании - 29,4%, дебиторская задолженность 13,1%. Что касается динамики изменения статей баланса, то следует отметить, что происходит снижение заемного капитала на 1,9%, в 2006 году уменьшение показателей статей баланса происходит большими темпами, что свидетельствует о снижении эффективной хозяйственной деятельности предприятия ООО « «Консалтинг». 1) Предприятие характеризуется неустойчивым финансовым положением, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Это предполагает, что оборотные активы в форме дебиторской задолженности и части запасов могут быть превращены в денежные средства, достаточные для погашения краткосрочных долгов, числящихся на балансе предприятия. Таблица 4 Анализ ликвидности баланса ООО « «Консалтинг», тыс. Единственное условие выполнения ликвидности баланса определяется соотношением наиболее ликвидных активов и срочных обязательств, то есть денежные средства превышают уровень кредиторской задолженности, что дает возможности для ее погашения за счет ликвидных активов. 0,25 0,16 0,13 82,86 Показатели ликвидности баланса ООО «Консалтинг» очень низкие, и не соответствуют нормативному ограничению, что говорит о не ликвидности баланса предприятия за 2005-2006 годы. Анализируя коэффициент быстрой ликвидности, отмечу, что он полностью соответствует коэффициенту текущей ликвидности за счет того, что оборонные средств в ООО «Консалтинг» представлены лишь денежными средствами и дебиторской задолженностью. Рассчитывать показатели рентабельности для ООО «Консалтинг» не имеет значения, так как предприятия согласно приложениям 3,4 имеет по результатам анализируемых периодов убыток. По результатам анализа финансовых показателей деятельности предприятия ООО «Консалтинг» сделать вывод о недостаточном уровне управления финансами. Уменьшение имущества (валюты баланса) ООО «Консалтинг» свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность. 3 Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В балансе (раздел II «Оборотные активы») остатки дебиторской задолженности обычно превышают общую сумму материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. В то же время управление дебиторской задолженностью - средство увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров. Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде. В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла. Проанализируем в таблице 9 состав и структуру дебиторской задолженности предприятия ООО «Консалтинг». Таблица 9 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Консалтинг», тыс. расчеты с покупателями и заказчиками 13 86,7 8 88,9 61,5 прочая 2 13,3 1 11,1 50 Долгосрочная всего: И так, можно отметить, что на предприятии существует только краткосрочная дебиторская задолженность. На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т. Таблица 10 Оценка реального состояния дебиторской задолженности ООО «Консалтинг» на 2006 год Дебиторская задолженность по срокам погашения Сумма ДЗ, тыс. И по результатам анализа, можно отметить, что предприятие ООО «Консалтинг» не получит 1,78 тыс. Таблица 11 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Консалтинг» Показатели 2005 год 2006 год Динамика,% Выручка от реализации 1206 1510 125,2 Дебиторская задолженность 15 9 60,0 Средняя дебиторская задолженность 7,5 12 160,0 Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборот (Одз) 160,8 125,8 78,3 Период оборачиваемости дебиторской задолженности, днях (Пдз) 2,2 2,9 127,8 Средняя ДЗ = (15+9)/2 = 12 тыс. Одз = 1510/12 = 125,83 Пдз = 360 / 125,8 = 2,8 дней Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшается за 2005-2006 годы, так с 161 оборота в 2005 году, до 126 оборотов в 2006 году. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз), может быть рассчитана и в днях. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости: Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. В нашем примере продолжительность одного оборота за 2005 год составляет 2,2 дня, а на 2006 год 2,9 дня, то есть происходит Аналогично ситуация негативная, так как увеличения длительности оборота свидетельствует о замедлении оборачиваемости дебиторской задолженности. Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью в ООО «Консалтинг» можно порекомендовать следующие мероприятия: 1) Вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции; 5) Анализ дебиторской задолженности вести одновременно с анализом кредиторской задолженности; 6) Непрерывно следить за оборачиваемостью дебиторской задолженности с целью выяснить причины замедляющие оборачиваемость. 2. 4 Система управления кредиторской задолженностью ООО «Консалтинг» Каждый день организации совершают финансово-хозяйственные операции, которые связаны с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Таким образом, применительно к ООО «Консалтинг» можно составить следующую таблицу структуры кредиторской задолженности: Таблица 13 Анализ структуры кредиторской задолженности ООО «Консалтинг» Кредиторская задолженность 2005 год 2006 год Темп роста, Т. Анализируя данные в таблице 13 можно отметить, что в структуре кредиторской задолженности компании ООО « «Пачоли» присутствует только задолженность перед государством по налогам и сборам в размере 26 тысяч рублей на 2005 год и 22 тысяч рублей на 2006 год, то есть происходит кредиторской задолженности на 15,4% за анализируемый период. Проанализируем место кредиторской задолженности в общей структуре краткосрочных обязательств, так как долгосрочных обязательств у компании нет (таблица 14). Таблица 14 Анализ доли кредиторской задолженности ООО «Консалтинг» Кредиторская задолженность 2005 год 2006 год Темп роста, Т. Проанализируем оборачиваемость кредиторской задолженностей ООО «Консалтинг» (таблица 15). Таблица 15 Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Консалтинг» Показатели Расчет 2005 год 2006 год Выручка от реализации (строка 010 Ф№2) Вр 1206 1510 Кредиторская задолженность (стр. К 6,6 5,7 Оборачиваемость кредиторской задолженности растет с 54,8 до 62,9 оборотов в год, что положительно влияет на деятельность компании, то есть рост показателя оборачиваемости свидетельствует об активном финансировании предприятием текущей производственной деятельности за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет нормативной отсрочки по уплате налогов и т д.). А сокращение срока погашения кредиторской задолженности говорит, о том, что ООО «Консалтинг» на конец 2006 года погашает свою задолженность перед кредиторами через 6 дней. К задачам финансового менеджмента относится поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности. Рациональным следует считать соблюдение следующих соотношений: общая сумма дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности. Кроме того, дебиторская задолженность - важнейший источник погашения кредиторской задолженности. Инкассация дебиторской задолженности по срокам и суммам должна сочетаться с планируемым погашением кредиторской задолженности; оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности должна быть сопоставима. Средняя продолжительность одного оборота в днях должна быть меньше, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, а среднее число оборотов дебиторской задолженности должно превышать оборачиваемость кредиторской. Проанализируем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Консалтинг» (таблица 16) Таблица 16 Анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Консалтинг» Наименование статей 2005г 2006г тыс. руб % роста Кредиторская задолженность 26 100 22 84,6 Дебиторская задолженность 15 100 9 60,0 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей (строка 230+240)/стр. 620 0,58 100 0,41 70,9 Период оборачиваемости дебиторской задолженности 2,2 100 2,9 127,8 Период оборачиваемости кредиторской задолженности 6,6 100 5,7 83,3 Сравнивая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, следует сделать вывод, что предприятие имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую) и предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам. Показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей менее единицы, что свидетельствует о превышении кредиторской задолженности дебиторской, это является положительным моментом, потому что сумма долга, которую должны нам менее суммы долга, которую должны мы по основной деятельности. Однако, при соотнесении периодов оборота кредиторской и дебиторской задолженностей, наблюдается незначительное превышение срока в кредиторской задолженности, что означает возврат долга, осуществляется в более поздний момент, нежели получение долга. Не надо забывать о том, что наличие дебиторской и кредиторской задолженности – нормальное явление, и такой кредит является действенным маркетинговым средством. Определить оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности для всех предприятий невозможно. В результате анализа предприятия ООО «Консалтинг» было установлено, что предприятие занимается оказанием бухгалтерских услуг. По результатам анализа финансовых показателей деятельности предприятия ООО «Консалтинг» сделать вывод о недостаточном уровне управления финансами. Уменьшение имущества (валюты баланса) ООО «Консалтинг» свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность. И так, можно отметить, что на предприятии существует только краткосрочная дебиторская задолженность. Сравнивая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, следует сделать вывод, что предприятие имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую) и предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам. 3. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 3. 1 Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия Любое предприятие, как правило, сталкивается с такими проблемами, которые связаны с дебиторской и кредиторской задолженностями. - при предоставлении займа или кредита в денежной форме требовать от их получателя залог на сумму не ниже размера дебиторской задолженности по предстоящему платежу. Управлять дебиторской задолженностью и добиваться ее снижения можно путем стимулирования покупателей за досрочную оплату выставленных им счетов. Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Следует отметить, что ООО «Консалтинг» в 2005-2006 годах в составе кредиторской задолженности имеет только задолженность по налогам и сборам, при этом основной рекомендацией по оптимизации кредиторской задолженности будет именно направление средств на уплату налогов в бюджет, что позволит избежать штрафных санкций и снизить затраты предприятия. Основываясь на выявленных проблемах в деятельности ООО «Консалтинг» можно отметить, что компания по итогам работы получает убытки, и с этим явлением необходимо бороться, также следует увеличивать число оборотов дебиторской задолженности, и погашать кредиторскую задолженность компании. Для того чтобы рассчитать прогнозные показатели финансового состояния предприятия ООО «Консалтинг» необходимо составить и прогнозный баланс. Оборотные активы увеличиваются за счет роста дебиторской задолженности и денежных средств, что связано с ростом выручки от реализации предоставляемых услуг. Таблица 18 Прогнозный актив баланса ООО «Консалтинг», (тыс. 35 86 51 Дебиторская задолженность (2388х3/360) 9 20 11 Денежные средства 26 66 40 Актив баланса 52 103 51 Вр– выручка от реализации прогнозного периода Д – число дней в периоде (360 дней) |
Информация о работе Управление дебиторской и кредиторской задолженностью