Пути совершенствования системы бюджетирования в ООО «ЛГЭК»

• форму извещения об отклонениях, которая более наглядна и эффективна, чем внесение пометок в стандартные отчеты;
• сроки и порядок передачи извещений;
• порядок обратной связи – может потребоваться получение дополнительных аналитических сведений;
• указание ФИО лиц, ответственных за принятие решения. Возможно разделение уровня полномочий для принятия таких решений в зависимости от величины отклонения;
• сроки для принятия решений по выявленным отклонениям.

Автоматизировать технологию управления по отклонениям можно  с помощью любых программных продуктов, позволяющих составлять бюджеты и собирать данные об их исполнении. Однако наиболее полезными для финансового директора будут системы, относящиеся к категории информационно-аналитических (Cognos, Plan Designer, Oracle BI, SAP SEM и т.д.), поскольку в них реализованы удобные средства формирования и анализа отчетов, а также возможность решать различные задачи моделирования и прогнозирования. Другими словами, финансовый директор не только будет проинформирован о наиболее существенных отклонениях, возникших при исполнении бюджетов, но и сможет смоделировать последствия тех или иных решений, призванных устранить возникшие отклонения [4, с. 304].

Возникающие отклонения фактических результатов от плановых показателей становятся предметом оперативных совещаний – на уровне менеджеров среднего звена либо стратегических сессий – на уровне высшего руководства. В ходе совещаний проводится детальный анализ фактической деятельности предприятия, факторов, вызвавших наибольшие отклонения, и вырабатываются необходимые управленческие решения. На практике на любом предприятии возникает ряд типичных сложностей. Например, какое отклонение считать критичным, а какое допустимым? Или, скажем, если часть показателей подразделения перевыполнена, а часть недовыполнена – хорошо сработало подразделение или плохо? Для преодоления этих трудностей предлагается множество различных методов, суть которых, как правило, сводится к нормированию целевых, допустимых и критических значений показателей и установлению неких формальных правил принятия управленческих решений на основе показателей. Типичные недостатки этих методов известны – их сложность, с одной стороны, и недостаточная надежность даваемых рекомендаций – с другой.

В целом в практической работе менеджеров основным инструментом интерпретации показателей и принятия решений остаются здравый смысл и накопленный опыт, а формальные методы анализа – источником вспомогательной информации.

В заключение стоит отметить, что использование системы управления по отклонениям позволяет существенно сократить объем информации, поступающей к финансовому директору, уменьшить количество и повысить качество ежедневно принимаемых им решений, а также своевременно выявить наиболее проблемные участки работы на предприятии.

 

 

 

2. Анализ системы бюджетирования в ООО «ЛГЭК»

 

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «ЛГЭК»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Липецкая городская  энергетическая компания», расположенный  по адресу г. Липецк, пл. Петра Великого, д. 5а, учреждено 21.05.2004 г.

Учредителями выступили  Муниципальное унитарное предприятие «Горэлектросеть», Муниципальное унитарное предприятие «Липецк-теплосеть», Муниципальное унитарное предприятие «Липецкводоканал» и

Открытое акционерное  общество «НЛМК».

С 1 сентября 2004 года в ООО «Липецкая городская энергетическая компания» переведены на обслуживание все потребители МУП «Горэлектросеть», с 1 октября - потребители МУП «Липецктеплосеть», с 1 декабря - потребители МУП «Липецкводоканал». В аренду «Липецкой городской энергетической компании» переданы имущественные комплексы муниципальных унитарных предприятий.

С 1 декабря ООО «Липецкая городская энергетическая компания» приступило к полной операционной деятельности. Этот день стал днём рождения «Липецкой городской энергетической компании». Тогда же была образована профсоюзная организация «ЛГЭК».

В мае 2005 г. был открыт «Единый операционный зал» для заключения договоров на все виды энергоснабжения и проведения финансово-расчётных операций.

В июне лаборатория контроля качества вод «Липецкой городской энергетической компании» была аккредитована на компетентность и независимость, принят Коллективный договор на 2005-2007 годы.

Главными целями деятельности Общества, по мнению руководства, является:

• модернизация основного оборудования и сооружений;
• развитие коммунальной инфраструктуры в соответствии с требованиями перспективного развития города;
• привлечение инвестиций под проекты модернизации и развития коммунальной инфраструтуры;
• ориентированность на клиента;
• обеспечение безубыточности функционирования компании, не отягощающего городской бюджет.

Миссией ООО «Липецкая  городская энергетическая компания»  является повышение надежности энергосбережения города и выведение на новый качественный уровень услуг коммунальной сферы  при недопущении скачкообразного роста тарифов.

ООО «Липецкая городская энергетическая компания» осуществляет деятельность на основании лицензий в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, региональными законодательными актами, Уставом предприятия и решениями Учредителей.

Основными видами деятельности являются:

• производство пара и горячей воды,
• передача пара и горячей воды,
• распределение пара и горячей воды,
• деятельность по обеспечению работоспособности котельных и тепловых сетей,
• передача электроэнергии,
• распределение электроэнергии,
• деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей,
• деятельность по распределению воды.

Стратегия предприятия  была теоретически сформулирована при  создании компании. Администрация города и ОАО «НЛМК», создав ООО «Липецкая городская энергетическая компания», сформулировали менеджменту компании четкий «социальный заказ», основные положения которого следующие:

• «лицом к населению»:
• удобство взаимодействия с компанией по поводу предоставляемых услуг;
• обеспечение населения питьевой водой высокого качества;
• обеспечение возможности быстрого и недискриминационного подключения потребителей к коммунальной инфраструктуре.
• следование стандартам лучшей практики предоставления коммунальных услуг:
• повышение надежности энергоснабжения, снижение числа и времени перерывов в электро-, тепло- и водоснабжении населения города Липецка;
• снижение финансового бремени для бюджета и потребителей по оплате аварийных ремонтов, высоких потерь энергии и воды и т.д.

Данный «социальный заказ» был переведен в систему четких целевых показателей деятельности компании. Оценка текущего состояния компании по этим показателям показала существенное отставание от значений лучшей практики российских и западных коммунальных систем (рисунок 1).

 

 

Рис. 1. Состояние в сфере энергоснабжения г. Липецка

 

Приоритетными направлениями деятельности ЛГЭК в рамках «социального заказа» являются:

• Ориентация компании на потребителя:
• комплексное обслуживание клиентов (электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение и водоотведение);
• повышение оперативности реагирования на жалобы потребителей;
• формирование системы контроля качества предоставляемых услуг;
• формирование системы клиентских сервисов (расширение возможностей оплаты услуг, создание операционного зала и т.д.);
• обеспечение полного спектра сопутствующих энергетических услуг, комплексный подход и оперативность решения проблем клиента;
• Проведение широкомасштабной модернизации коммунальной инфраструктуры города:
• определение приоритетов реконструкции и модернизации действующих объектов исходя из требования достижения целевых показателей надежности и качества;
• оптимизация схем энерго- и водоснабжения, водоотведения города, оптимизация схем работы и загрузки источников воды и тепловой энергии;
• внедрение современных технических решений;
• использование возможностей кредитования для недопущения скачкообразного роста тарифов.
• Опережающее развитие коммунальной инфраструктуры в соответствии с требованиями перспективного развития города:
• активное участие в формировании Комплексной программы развития коммунальной инфраструктуры города;
• сотрудничество с энергоснабжающими компаниями по реализации проектов, обеспечивающих покрытие роста потребления энергоресурсов.
• Эффективное управление ресурсами и рисками:
• оптимизация затрат компании, сокращение непроизводительных затрат (потери энергоносителей и т.д.), структурная оптимизация деятельности;
• использование эффекта синергии от объединения всех видов коммунальных услуг;
• использование единой системы поставок товарно-материальных ценностей и регулирования финансовых потоков;
• внедрение современных методов управления производством;
• использование эффективных схем управления финансовыми потоками;
• повышение рентабельности за счет улучшения показателей экономичности и способствования внедрения новых принципов тарифообразования;
• развитие компетенций сотрудников и формирование стратегического кадрового резерва, способного обеспечить достижение целей компании в долгосрочной перспективе;
• повышение инвестиционной привлекательности бизнеса.

Общая численность персонала  ООО «Липецкая городская энергетическая компания» по состоянию на сентябрь 2007 года составила 2965 человек.

В таблице 1 приведены  комплексные показатели оценки конечных результатов деятельности предприятия за последние три года и индекс их роста.

Для полноты обобщения  информации рассчитаем показатели вероятности  банкротства по модели Альтмана для  каждого года и сведём их в таблице 1. Все показатели для расчета  возьмем из формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2004-2006 годы (Приложения 9-14).

= Отношение оборотных активов  к совокупным активам;

= Отношение чистой прибыли к  совокупным активам;

= Отношение прибыли до налогообложения  к совокупным активам;

= Отношение собственного капитала  к суммарной задолженности предприятия;

= Отношение выручки от продаж  к совокупным активам;

;

;

;

;

Далее подставляем в  имеющиеся формулы данные из форм бухгалтерской отчётности:

а) на 2004 год

б) на 2005 год

в) на 2006 год

Таблица 1. Экономические показатели комплексной оценки конечных результатов хозяйственной деятельности ООО «ЛГЭК» за 2004 – 2006 гг.

№ п/п	Основные показатели	Единицы измерения	2004г.	2005г.	2006г.	Индекс роста к 2004г.
1	Объем продаж (без НДС)	тыс. руб.	652438	2 515 195	2 524 176	3,87
2	Себестоимость	тыс. руб.	576099	2 311 892	2 428 620	4,22
3	Чистая прибыль	тыс. руб.	53915	134 712	42756	0,79
4	Кредиторская задолженность	тыс. руб.	113 585	212 045	213 405	1,88
5	Дебиторская задолженность	тыс. руб.	55 806	173 323	235 257	4,22
6	Показатель вероятности  банкротства по модели Альтмана		7,28	9,65	7,00	0,96