Облік розрахунків за податком на додану вартість

 

Київський професійно-педагогічний коледж імені Антона Макаренка

 

Методична комісія загальноекономічних  дисциплін

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНА  РОБОТА

 

з   «Фінансового обліку»

 

 

 

 

 

студентки ІІІ курсу 15 КД (Ю З/з)

напрямку підготовки «Економіка і підприємництво» 

спеціальності Комерційна діяльність

 

 

Керівник:

 

Національна шкала _______________

 

Члени комісії _____________    _________________

(підпис)                                    (прізвище та ініціали)

 

______________________       ______________________________

                                                                                                                                              (підпис)                                    (прізвище та ініціали)

 

______________________      _______________________________

                                                                                                                                              (підпис)                                    (прізвище та ініціали)

 

 

 

 

 

м.КИЇВ 2013 р.

2.

Зміст

Екзаменаційний білет  №17.

 
1. Облік розрахунків за податком на додану вартість…………………….... 3

2. Визначення фінансових результатів діяльності…………………………... 9

3. Задача.(Завдання №10)……………………………………………………….10

Список використаної літератури……………………………………………. 12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.

1. Облік розрахунків за податком на додану вартість.

 

Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок, який встановлюється державою у відсотках  до ціни реалізації продукції, товарів чи послуг.

Ставки податку  на додану вартість визначаються законодавчими  актами окремих країн і є різними. Наприклад, у Франції застосовуються дві різні ставки ПДВ: нормальна - 18,6 % і знижена - 5,5 %. У США ставка податку на додану вартість визначається кожним штатом окремо.

При обліку податку  на додану вартість слід розрізняти: ПДВ, що нараховується при відображенні доходів від реалізації для сплати в бюджет держави. Нараховується  він на товари, роботи і послуги, що реалізуються підприємством;

ПДВ, що відшкодовується  державою при придбанні запасів  та інших активів. Відображається він  на основі документів, які засвідчують  придбання у сторонніх підприємств  матеріально-виробничих запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо;

ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Розраховується він  як різниця між податком на додану вартість, нарахованим на доходи від  реалізації, і ПДВ, відображеним до відшкодування.

Облік розрахунків, щодо податку на додану вартість здійснюється на рахунку "Розрахунки з бюджетом з ПДВ.

Податок на додану вартість (а також інші податки, які  утримуються під час продажу) відображається на рахунках бухгалтерського  обліку з використанням одного з  двох варіантів.

Податок на додану вартість, який сплачується до бюджету, не є доходом від реалізації, тому він не повинен, як і у більшості випадків здійснюється у зарубіжній практиці, відображатися на рахунку "Доходи від реалізації". Тому при першому варіанті одночасно з відображенням по дебету відповідних рахунків надходження грошових коштів чи виникнення дебіторської заборгованості, по кредиту рахунка "Доходи від реалізацій показується обсяг продажу за мінусом податку на додану вартість, а заборгованість зі сплати цього податку - на кредиті рахунка "Розрахунки з бюджетом з ПДВ".

Наприклад, у  рахунку-фактурі, виписаному на адресу покупця вказано:

Вартість товарів за цінами реалізації $20,000

Розрахункова знижка 5% ,000

Сума за мінусом знижки: 9 000

ПДВ 18,6% 3,534

Сума до оплати: $22,Я34

У бухгалтерському обліку ці операції будуть відображені наступним чином:

реалізація товарів за договірною вартістю (без ПДВ) та надання  розрахункової знижки:

Рахунки до отримання 19,000

Повернення товарів і  знижки 1,000

Доходи від реалізації 20,000

відображення податку  на додану вартість:

Рахунки до отримання 3,534

Розрахунки з бюджетом з ПДВ 3,534

За другим варіантом, по дебету рахунків обліку грошових коштів чи дебіторської заборгованості і кредиту рахунка "Доходи від реалізацій відображається загальна сума продажу (включаючи податок  на додану вартість). Надалі робиться запис для відображення суми заборгованості зі сплати до бюджету податку на додану вартість:

Доходи від реалізації

Розрахунки з бюджетом з ПДВ

По наведеному вище прикладу, за другим варіантом обліку податку  на додану вартість будуть складені такі проведення: реалізація товарів за договірною вартістю (з ПДВ) та надання розрахункової знижки:

Рахунки до отримання 22,534

Повернення товарів і  знижки 1,000

Доходи від реалізації 23,534

відображення податку  на додану вартість:

Доходи від реалізації 3,534

Розрахунки з бюджетом по ПДВ 3,534

Придбання матеріальних цінностей відображається в обліку за мінусом ПДВ. Наприклад, у випадку  отримання від постачальника  матеріалів, договірна вартість яких складає $2,000, податок на додану вартість $372 (18,6 %) будуть зроблені такі записи

в обліку:

Витрати на закупівлю 2,000

Розрахунки  з бюджетом з ПДВ 372

Рахунки до оплати 2,372

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.

2. Елементи  комунікаційного процесу.

Комунікаційний  процес - це обмін інформацією між двома і більше особами. При цьому ставиться мета забезпечити розуміння отримувачем інформації, яка є предметом обміну.

У сучасній теорії менеджменту виділяють такі елементи процесу обміну інформацією:

1. Відправник (особа, яка генерує ідею або збирає, опрацьовує інформацію та передає її).

2. Повідомлення (інформація, закодована певним чином за допомогою символів).

3. Канал (засіб передачі інформації).

4. Отримувач (адресат, особа, якій призначена інформація і яка певним чином інтерпретує її).

5. Зворотний  зв'язок (реакція). Цей елемент часто залишається поза увагою, а одностороннє спілкування є, як правило, малоефективним, хоча загальновизнано, що будь-яка система функціонує ефективно за умови існування налагодженого зворотного зв'язку.

Для пояснення  процесу комунікації пропонувалося  багато моделей. На жаль, значна кількість теоретиків та практиків менеджменту недооцінили значення етапів розуміння, сприйняття повідомлення в комунікаційному процесі, поділяючи, таким чином, підхід так званої "конвеєрної" теорії комунікацій. При цьому не беруть до уваги, чи зрозумів отримувач суть повідомлення, тобто, з поля зору випадає надзвичайно важливий аспект

10.

комунікаційного процесу, а саме: деформація інформації у процесі передачі. Практика свідчить, що такий однобічний тип комунікації  є неефективним.

Найпростіші теорії комунікації передбачають взаємодію трьох елементів (складників): відправника (того, хто надсилає повідомлення), самого повідомлення та адресата (того, хто його сприймає). Один з найперших теоретиків у галузі комунікацій С.Е.Осгуд доповнив основну модель концепцією зворотного зв'язку. Він довів, що повідомлення ніколи не сприймається в чистій формі, а завжди по-різному інтерпретується його отримувачами.

Однією з найбільш простих, доступних і розповсюджених моделей комунікаційного процесу  є модель, запропонована теоретиком комунікацій Раймондом Россом. Вона ілюструє цей процес за допомогою вичерпного та зрозумілого набору термінів і охоплює основні елементи комунікаційного процессу.

Обмінюючись інформацією, відправник та адресат здійснюють свої дії реалізацією кількох взаємозв'язаних етапів, що є складним процесом: кожний з етапів є точкою, в якій суть повідомлення може бути викривлена або повністю втрачена.

Ці етапи в  теорії менеджменту формулюються так:

- зародження  ідеї;

- кодування та  вибір каналу;

- передача інформації;

- декодування  (переведення символів відправника  у думки отримувача).

11.

У процесі комунікації вирізняють наступні етапи:

· формування концепції  обміну інформацією;

· кодування  та вибір каналу;

· передача повідомлення через канал;

· декодування;

· усвідомлення змісту ідеї відправника;

· зворотній  зв’язок.

Отже, при проектуванні та експлуатації комунікаційних систем необхідно враховувати наявність  багатьох джерел деформації інформаційних  потоків (мова, сприйняття, статус керівника  та підлеглого тощо). У теорії передачі інформації це явище називається шумами, до яких належить все те, що спотворює суть повідомлення. Менеджери повинні пам'ятати, що шуми присутні завжди, і на кожному етапі процесу обміну інформацією відбувається певне викривлення суті повідомлення. Тому необхідною умовою ефективних комунікацій в організації є забезпечення надійного зворотного зв'язку, адже будь-яка система, в тому числі і комунікаційна, може ефективно функціонувати лише за умови наявності ефективного зворотного зв'язку. При цьому відправник та адресат міняються ролями, і відправник має можливість впевнитися у правильності інтерпретації свого повідомлення.

 

 

 

12.

 

Список використаної літератури

 

1. Єрмошенко  М. Менеджмент: Навчальний посібник/ Микола Єрмошенко, Сергій Єрохін, Олег Стороженко,; Національна академія управління. - К.: Національна академія управління, 2006. - 655 с.

2. Кузьмін О. Основи менеджменту: Підручник/ Олег Кузьмін, Ольга Мельник,. - К.: Академвидав, 2003. - 414 с.

3. Мартиненко М. Основи менеджменту: Підручник/ Микола Мартиненко,. - К.: Каравела, 2005. - 494 с.

4. Скібіцька Л. І. Менеджмент: Навчальний посібник для вищих навч. закладів/ Л. І. Скібіцька, О. М. Скібіцький; Мін-во освіти і науки України. - К.: Центр навчальної літератури, 2007. - 415 с.

5. Стадник В. Менеджмент: Посібник/ Валентина Стадник, Микола Йохна,. - К.: Академія, 2003. - 463 с.

6. Гріфін Р.  Основи менеджменту: Підручник  для студ. екон. спец./ Рикі Гріфін, Володимир Яцура,. - Львів: БаК, 2001. - 605 с.