Краткосрочная финансовая политика

 

1. Виды кредиторской задолженности

Кредиторскую  задолженность  можно определить как задолженность  одной организации  другим организациям, индивидуальным предпринимателям или  физическим лицам  образовавшуюся при  расчетах за приобретаемые  материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с  бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества  предприятия, являющаяся предметом  обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия ( как правило, денежные средства ) и  товарно-материальные ценности.

Организация владеет и  пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или  выплатить данную часть имущества  кредиторам, которые имеют право  требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть  имущества она принадлежит предприятию  на праве владения или даже на праве  собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как  объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги  предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации  указанной части имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам.

Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности  по:

1.перечислениям взносов  на страхование имущества предприятия; 

2.перечислением взносов  на личное страхование персонала;

3.поставщикам и подрядчикам;

4.векселям к уплате;

5.дочерними или зависимыми  обществами и персоналом организации;

6.перечислениям налогов  в бюджеты разных уровней;

7.учредителям по выплате  доходов;

8.полученным авансам;

9.отчислениям во внебюджетные  фонды социального страхования,  медицинского страхования и пенсионный  фонд и т.д.

В зависимости от юридической  природы и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена  к трем группам:

1. Задолженность организации  перед бюджетом и социальными  фондами,

2. Задолженность организации  перед ее персоналом: долги по  выплатам работникам заработной  платы, компенсациям, платежам в  порядке возмещения вреда, причиненного  здоровью работника или вследствие  смерти работника на производстве,

3. Задолженность перед  партерами и контрагентами по  договорным и кооперативным обязательствам: долги по платежам поставщикам  за поставленные товары, подрядчикам  - за выполненные работы по  возврату полученных, но неотработанных  авансов, оплата векселей.

По факту наступления  платежа кредиторская задолженность  может быть:

-просроченной (долги по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса наступили);

- непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса не наступили).

 В составе просроченной  кредиторской задолженности можно  выделить два вида кредиторской  задолженности:

1. кредиторская задолженность,  шансы на погашение которой,  несмотря на пропуск срока  возврата, у предприятия сохранились; 

2. кредиторская задолженность,  погашение которой нереально  по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.

Реальность и нереальность погашения долгов оценивает сама организация-дебитор с учетом конкретных обстоятельств.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

В составе кредиторской задолженности  выделяется задолженность организации:

1. перед поставщиками  и подрядчиками (остатки по состоянию  на отчетную дату по кредиту  счетов 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» и 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»);

2. перед персоналом организации  (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»);

3. перед бюджетом (остаток  по кредиту счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам»);

4. перед государственными  внебюджетными фондами (кредитовый  остаток по счету 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»);

5. по полученным займам  и кредитам (остатки по кредиту  счетов 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»);

6. перед прочими кредиторами  (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям» и другие).

Как уже отмечено, после  окончания календарного года перед  составлением годовой отчетности организации  обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с  бюджетом и с обособленными подразделениями  организации).

В ходе инвентаризации путем  документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая  суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой  давности.

 

2.Основные задачи управления запасами

Основной задачей управления запасами является инвестирование средств  в запасы таким образом, чтобы  достигать стратегических целей  бизнеса. Запасы часто используются как критерий суждения об эффективности  планирования, производства и управления в целом в компании.

Основной мотив управления запасами - формирование для нейтрализации  колебаний в поставках и спросе. Колебания могут возникать по следующим причинам:

 -фактический спрос на продукцию отличается от прогноза, сделанного отделом маркетинга, что влияет на план производства;

 -возникают проблемы с оборудованием;

- возникают проблемы по причине игнорирования персоналом своих обязанностей;

 -возникают проблемы с выполнением поставщиками своих обязательств (сроки поставки, объем поставки, номенклатура поставки);

-возникают проблемы при реализации специфических для определенной страны рисков (таможня и др.);

 производственные мощности  могут быть недостаточны для  удовлетворения ;

- прочие причины.

 

Запасы выполняют следующие  основные функции, в соответствии с  выполнением которых могут быть выделены виды запасов по исполняемым  ими функциям.

 Страховые запасы, для  которых возможен расчет величины  запасов на основе статистических  данных. Существует несколько основных  методов оценки необходимого  размера страхового запаса, подробное  рассмотрение которых в книге  не представлялось целесообразным. Страховой запас предназначен  для следующих целей: 

- для нейтрализации колебаний  спроса (изменение темпов продаж), в форме параметра 

- для нейтрализации отклонений  в поставках (по длительности  цикла поставки), в форме параметра  планирования.

 Подготовительные запасы, для которых возможен расчет  величины запасов на основе  статистических данных и известных  дат событий. В качестве примеров  таких будущих известных событий,  к которым необходимо подготовиться,  можно назвать накопление запасов  для удовлетворения сезонного  спроса, ожидаемого роста продаж  при проведении программ стимулирования  сбыта, при плановых остановках  в производстве поставщиков, при  проведении планового ремонта  на заводе, при реконструкции  и т. п. 

 Ограждающие запасы - при установлении их величины преобладает решение руководителей как метод оценки величины такого рода запасов. Они могут создаваться для следующих основных целей:

- для преодоления последствий  неконтролируемых будущих событий  (забастовки в компании и у  поставщиков, политическая нестабильность  в стране, откуда поставляется  важное сырье, и др.);

- для страховки от вероятного  повышения цены поставщиком. 

 Транспортные запасы  - возможен расчет величины этих запасов на основе известных исходных данных. Как транспортные, скажем, могут трактоваться материалы и продукция в пути с одного места хранения на другое, к грузополучателю (в сети дистрибуции или к покупателю). Необходимо при расчете их величины учитывать время, расстояние и способ перевозки.

 Цикловой запас, возникающий  вследствие партионности производства  и закупок. Его можно рассчитать  на основании имеющихся исходных  данных, а его объем отражает  компромисс между стоимостью  хранения и стоимостью формирования  нового заказа. В самом деле, при  большой величине заказа растут  издержки хранения изделий в  запасах (при редких, но значительных  по объему, производственных или  заказах на закупку предприятие  в среднем поддерживает между  заказами крупные запасы, еще  не израсходованные производством  или сбытом). При незначительном  же его объеме увеличиваются  издержки, связанные с размещением  (запуском) заказов на очередные  партии продукции (когда размещаются  частые небольшие заказы). То есть  следует искать оптимум по  сумме издержек хранения и  подготовительных затрат, минимизируя  тем самым суммарные издержки. Следует отметить, что при стабильном  темпе потребления величина такого  рода запаса равна половине  размера партии. Этот запас может  применяться для экономии времени  работы оборудования с ограниченным  ресурсом времени: увеличение  циклового запаса экономит время  вследствие меньшего количества  подготовительных операций, основная  часть времени расходуется с  пользой. 

 Технологический запас  в незавершенном производстве, отражающий  запасы, находящиеся в процессе  преобразования из одной формы  в другую, из одной номенклатурной  позиции в другую. То есть это  начатые производством изделия,  не прошедшие еще по всем  необходимым операциям технологического  маршрута. Для этих запасов возможен  расчет, так как есть сведения  обо всем технологическом процессе (длительность производственного  цикла, данные об открытых производственных  заказах). При этом при длительном  производственном цикле величина  данного запаса может быть  весьма значительна.

Можно выделить четыре основные причины, приводящие к необходимости  образования запасов:

• необходимость гарантирования бесперебойности питания производственного  процесса с целью обеспечения  его непрерывности;

• периодичность производства отдельных видов ресурсов у поставщиков:

• особенности доставки ресурсов от поставщика до потребителя (несо ответствие грузоподъемности транспортных средств и размеров по требления);

• несовпадение ритма производства и поставок производственных ре сурсов с ритмом их потребления.

Задачи управления запасами по наличию того или иного признака можно разделить:

. 1. По количеству управляемых периодов (пополнения запасов) - на однопериодные и многопериодные. Если пополнение запасов производится в системе один раз, такая задача называется однопериодной, в противном случае - многопериодной. Так, например, самолет может один раз заправиться и сделать еще дополнительный запас горючего   или у него есть возможность подзаправляться во время промежуточных посадок.

2. По характеру пополнения запасов - с непрерывной системой пополнения запасов (мгновенное) и периодической (с задержкой). Если при уменьшении запаса до определенного уровня происходит его пополнение, то мы имеем задачу с непрерывным пополнением. При этом необходим постоянный контроль за уровнем запаса. Разновидностью такой системы является система «двух бензобаков» («двух бункеров», «двух складов»). Один из бензобаков (бункеров, складов) выдает запас (горючее) только в том случае, если кончается запас в другом. Одновременно подается сигнал о необходимости пополнения бензобаков (бункеров, складов).

3. По учету характера спроса - на детерминированные и вероятностные (статистические). Если невозможно точно предсказать спрос с момента поступления запаса до момента его пополнения, то имеем вероятностную задачу управления запасами, в противном случае - детерминированную. Так, если неизвестны особенности маршрута движения автомашины (состояние дороги, уклоны, подъемы,...), практически невозможно точно предсказать расход горючего.

4. По количеству типов ресурсов - на однопродуктовые и многопродуктовые. Если запас включает несколько видов продукции, то имеем многопродуктовую задачу управления запасами, в противном случае -однопродуктовую. Так, если для автомашины кроме бензина будем учитывать расход масла, то это будет уже многопродуктовая задача.

5. По виду целевой функции - на задачи с пропорциональными и непропорциональными затратами. Если издержки производства на единицу продукции постоянны и весь объем спроса в конечном счете удовлетворяется, то мы имеем дело с пропорциональными затратами,

в противном случае - с  непропорциональными. Так, затраты  на 1 км пробега автомашины могут  быть постоянными, а могут быть переменными (например, зависят от дальности  поездки).

6. По величине удовлетворения спроса - на задачи с полным удовлетворением и с неполным. В последнем случае поставляемая партия ресурсов меньше потребной, из-за чего возникают убытки от простоя.