Финансовый отчет

Практическое  задание. Составить доходную часть финансового баланса Республики Башкортостан на основе представленных исходных данных таблицы 1.

Т а б л и ц  а  1

Исходные данные по вариантам, тыс. руб.

 

Показатели	Вариант
	1	2	3
1	2	3	4
Ожидаемая сумма прибыли за отчетный год	55600000	54000000	56200000
Прогнозируемый  спад  объема  производства  на планируемый год	10%	10%	10%
Прогнозируемые темпы  инфляции, %	12	12	12
Среднегодовая стоимость  основных фондов (первоначальная)	6000000	5800000	6100000
Средняя норма амортизационных отчислений, %	10	10	10
Ожидаемая среднемесячная зарплата одного работающего	4,200	4,500	4,800
Численность работающих в сфере материального производства, тыс.чел.	840	900	880
Районный коэффициент, %	15	15	15
Средняя ставка НДС, %	18	18	18
Необлагаемый оборот по НДС (в процентах от общего объема оборота)	10	10	10
Средняя ставка подоходного  налога с физических лиц, %	13	13	13
Ожидаемая минимальная  заработная плата (в месяц)	1,1	1,1	1,1
Необлагаемый подоходным налогом фонд оплаты труда (прочие льготы)	100000	100000	100000
Средняя изношенность основных фондов, %	40	40	40
Ставка налога на имущество, %	2,2	2,2	2,2
Отчисления   в   государственные   внебюджетные фонды (единый социальный налог), %, в том числе: - Пенсионный фонд, %, из  него: в федеральный фонд, % - Фонд социального  страхования, % - Фонд обязательного  медицинского страхования, %, из него: федеральный фонд, % территориальный фонд, %	26 20 10 2,9   3,1 1,1 2,0	26 20 10 2,9   3,1 1,1 2,0	26 20 10 2,9   3,1 1,1 2,0
Доходы от внешнеэкономической деятельности	336000	339000	340000
Сборы за пользование  объектами животного мира	1114	2500	2300
Сборы за пользование  водными  и биологическими ресурсами	1114	1800	1680
Прочие налоги, доходы и поступления	395000	39500	39500
Из них: - средства, поступающие из федерального бюджета - средства, поступающие из централизованных внебюджетных фондов	80550   41600	80550   41600	80550   41600
Средняя ставка налога на прибыль, %	24	24	24
Сумма госпошлины	1000	1000	1000
Специальные налоговые  режимы: - единый сельскохозяйственный  налог - единый налог на  вмененный доход - единый налог, взимаемый  по упрощенной системе	4500 650750   700000	4480 670000   720000	4700 620800   750000
Перечисление средств в федеральный бюджет в общем объеме финансовых ресурсов бюджета Республики Башкортостан - согласно Бюджетного  кодекса, % - фактически	50	50	50
Таможенные пошлины	2100	2100	2100

 

 

 

Ход выполнения работы:

1. Определить ожидаемую сумму прибыли за отчетный год с учетом прогнозируемого подъема объема производства и коррекцией на годовой индекс инфляции:

Сумма прибыли = (ожидаемая  сумма прибыли)(1+ прогнозируемый подъем производства)/(1+ индекс инфляции).

2. Рассчитать ожидаемые  поступления по налогу на прибыль:

Сумма налога на прибыль = (ожидаемая сумма прибыли)× ×(ставка налога на прибыль).

В консолидированном  бюджете региона остается 100% налога по ставке 17,5% или общая сумма  налога подразделяется с перечислением 20% налога в федеральный бюджет и 80% суммы налога в бюджет региона. Ставка налога на прибыль принимается в 24 %.

2. Рассчитать сумму ожидаемых амортизационных отчислений:

Сумма амортизационных отчислений = (Среднегодовая стоимость основных фондов (откорректированная) ^. (Средняя норма амортизационных отчислений)/100%.

Среднегодовая стоимость  основных фондов (откорректированная) = (Среднегодовая стоимость основных фондов) (1 - Средняя изношенность основных фондов/100%).

Остаточная стоимость  основных фондов = Среднегодовая стоимость  основных фондов (откорректированная) – Сумма амортизационных отчислений

3. Рассчитать сумму налога на имущество юридических лиц

Сумма налога на имущество = (Остаточная стоимость основных фондов) ^. (Ставка налога на имущество, %) / 100%.

Вся сумма налога на имущество (100%) юридических лиц остается в бюджете региона.

4. Определить фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства (с учетом районного коэффициента):

Фонд оплаты труда  работающих в сфере материального производства = (Среднемесячная оплата труда одного работающего)× ×(численность работающих в сфере материального производства) х

х (1+ районный коэффициент).

5. Определить размер  облагаемого налогом на доходы  физических лиц фонда оплаты  труда как:

Облагаемый налогом  фонд оплаты труда = фонд оплаты труда – необлагаемая часть фонда оплаты труда, которая в наших расчетах определяется как сумма:

- необлагаемого дохода, рассчитанного исходя из ожидаемой минимальной заработной платы;

- 1% от фонда оплаты  труда, поступающего в Пенсионный  фонд;

- прочих льгот.

Облагаемый налогом  фонд оплаты труда = Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства – [(Численность работающих в сфере материального производства) ^. (ожидаемая минимальная зарплата в месяц)] – Необлагаемый подоходным налогом фонд оплаты труда (прочие льготы) – [(Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства) ^. (Ставка перечислений в Пенсионный фонд РФ в размере 1% ФОТ в долях единицы)].

5. Определить суммы налога на доходы физических лиц умножением средней ставки налога на доходы физических лиц на величину облагаемого фонда оплаты труда.

Вся сумма налога на доходы физических лиц (100%) остается в консолидированном  бюджете РБ с подразделением 66% в  бюджет республики и 34% суммы в местные  бюджеты, из них 20% в бюджеты муниципальных районов, 10% - в бюджеты сельских районов.

6. Рассчитать средства для образования государственных внебюджетных фондов в виде отчислений по единому социальному налогу (ЕСН):

Средства для образования  государственных внебюджетных фондов = (Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства) ^. (Отчисления в государственные внебюджетные фонды, %)/100%.

7. Провести распределение  суммы ЕСН по отдельным фондам (Пенсионному, Фонду социального  страхования и обязательного  медицинского страхования) в соответствии со ставками, приведенными в таблице 2. Учесть, что в консолидированном бюджете республики остается 80% суммы налога.

8. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость умножением облагаемого оборота на среднюю ставку НДС (18 %):

Налогооблагаемая база по НДС = Сумма прибыли, амортизационных отчислений и фонда оплаты труда работающих в сфере материального производства + Доходы от внешнеэкономической деятельности.

Сумма НДС = (Налогооблагаемая база) ^. (Ставку НДС,%) /100%.

Сумма налога в полном объеме перечисляется в федеральный бюджет.

9. Рассчитать сумму  поступлений по налогу на игорный  бизнес по данным таблицы 3.

 

 

 

Т а б л и ц  а  3

Расчет суммы налога на игорный бизнес

 

Наименование объекта  налогообложения	Число объектов обложения, ед.			Ставка налога в месяц, тыс. руб.	Сумма налога в год, тыс. руб.
	1	2	3
Количество игровых  столов	100	120	150	125 (25-125)
Количество игровых  автоматов	4500	4800	4000	7,5 (1,5-7,5)
Число касс тотализатора или букмекерской конторы	300	350	310	80  (25-125)
Итого сумма налога, тыс. руб.	-	-	-	-

Налоговая база определяется как общее количество соответствующих  объектов обложения, 100% поступлений  по налогу перечисляется в региональный бюджет.

10.  Рассчитать сумму акцизов с учетом данных  таблицы 4.

Т а б л и ц  а  4

Расчет акцизов на отдельные группы товаров

 

Наименование товара	Ед. изм.	Облагаемый объем по всем вариантам	Отпускная цена предприятия за ед., тыс. руб.	Ставка акциза, руб. на 1000 ед.	Сумма акцизов тыс. руб.	Доля перечисляемая  в бюджет республики, %
Водка и ликеро- водочные изделия	тыс. л.	2000	62	159		20
Спирт этиловый из пищевого сырья	тыс. л.	240	20	19,5		50
Вина, напитки с содержанием спирта 9-25%	тыс. л.	200	63	118		20
Другие вина с объемной долей спирта до 9 %	тыс. л.	200	53	83		100
Пиво	тыс. л.	5200	22	5,3		100
Спирт, отпускаемый медицинским учреждениям	тыс. л.	20	20	19,5		50
Бензин автомобильный	тыс. т	3520	16,756	3,360		10
Дизельное топливо	тыс. т	8700	12,243	1,173		10
Моторное масло	тыс. т	6400	47	3,182		10
Итого	-	-	-	-

 

11. Рассчитать поступления  по транспортному налогу, 100% сборов  по которому перечисляется в  региональный бюджет. Ставки по  налогу предусмотрены ст. 361 Налогового  кодекса РФ в зависимости от  мощности двигателя и могут  быть изменены законами субъектов не более чем в 5 раз. Расчет сумм транспортного налога представлен в таблице 5.

Т а б л и ц  а  5

Расчет сумм транспортного  налога

 

Наименование транспортного  средства	Мощность двигателя, л.с.	Ставка налога, руб.	Число единиц техники, штук			Сумма налога, тыс. руб.
			1	2	3
Автомобиль легковой	до 100 100-150 150-300	5 7 12	80000 90000 60000	90000 75000 80000	100000 98000 70000
Автомобиль грузовой	до 100 100-150	5 8	70000 81000	90000 100000	85000 98000
Снегоходы, мотосани	до 50 свыше 50	5 10	4200 2050	5000 4000	5200 3100
Другие транспортные средства, не имеющие двигателя		с единицы транспортного  средства 200	2000	3000	2500
Итого сумма налога, тыс. руб.	-	-	-	-	-

 

12. Определить поступления  по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья по данным таблицы 6, если:

- при добыче нефти  в бюджете региона остается 5% суммы налога;

- при добыче газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья в бюджете  региона остается 5% суммы налога;