Бюджетирование

      Таблица 1 – Исходные данные

     Точку безубыточности  найдем  с помощью  формулы:

     

      где,    Зпост - постоянные затраты;

               В – выручка от реализации;

                Зпер –затраты переменные.

      Найдем  переменные затраты на весь объем  реализации руб/месяц:

      20 000*18 000=360 000 000

      Объём реализации руб/месяц:

      20 000*29 000=580 000 000

      Далее находим безубыточный объём реализации: 

      

 руб.

      Фактический объём продаж превышает точку  безубыточности.

     Найдем  запас финансовой прочности  по следующей  формуле:

     

     

     _{Чтобы сработать без  убытков предприятие «Сигма» могло продавать продукции на 30% меньше. «Запас прочночти» можно проверить просчитав прибыль предприятия при сокращении объёмов продаж на 30%:}

     _{580 000 000*(1-30%)-360 000 000*(1-30%)-154 000 000=0.}

     _{Получили  нулевую прибыль, то есть безубыточность.}  
 

      Ситуация  №2 (оценка целесообразности выполнения мероприятия) 

     Менеджеры предприятия "Альфа" предлагают увеличить  затраты на рекламу изделия "Б" на 5 млн.руб. с предполагаемым увеличением  выручки от реализации на 8 млн.руб. Из калькуляционных расчетов затрат известна доля переменных издержек в цене данного изделия. Целесообразно ли осуществлять данное мероприятие, или от него следует отказаться? 

 

     Доля  маржинального дохода до проведения рекламной кампании составляла 0,56. Следовательно прирост маржинального  дохода составит 0,56*12-6 = 0,72 млн. руб., так  как данный показатель имеет положительное значение, это свидетельствует о том, что выручка от реализации покрывает переменные затрат, т.е. проведение рекламной кампании будет целесообразно. 
 
 

      Ситуация  №3 (оценка эффективности  мероприятий в  области маркетинга) 

     Предприятие "Гамма" производит и продает за месяц определенное количество товара "В". В связи с усилением на рынке данного изделия ценовой конкуренции между производителями такого вида товаров менеджеры отдела сбыта разработали предложения руководству предприятия по увеличению объема продаж в штуках на 40 % на основе увеличенного рекламного бюджета при одновременном снижении цены товара "В" на 10%.  Необходимо оценить экономическую целесообразность осуществления данного мероприятия. 
 

 

     До  реализации рекламной компании коэффициент  маржинального дохода составлял 56% (100%-44%), а маржинальный доход: 1400*0,56 = 784 млн. руб.

     При увеличению объема продаж в штуках на 40% на основе увеличенного рекламного бюджета при одновременном снижении цены товара "В" на 10% объем продаж составит 1400*1,4*0,9 = 1 764  млн. руб.

     В этом случае маржинальный доход составит  1 764 - 1400*0,44*1,4 +120  = 1 021,6 млн. руб. коэффициент маржинального дохода составит 58% (1021.6/1764*100%)

     Т.к. коэффициент маржинального дохода увеличился с 56% до 58%, это говорит  о том, что увеличение рекламного бюджета целесообразно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Ситуация  №4  (оценка влияния  структуры продукции  на прибыль от реализации)

     Предприятие "Спектр" производит и продает  три различных вида продукции  с ежемесячным совокупным объем  их реализации на 2000 млн.руб.  У выпускаемой продукции имеются достаточно существенные различия по удельному весу маржинального доходе в цене изделия (А = 20%  Б = 60%  В = 40%). Требуется определить, как изменится абсолютная и относительная величина маржинального дохода по всей реализованной продукции в целом в случае изменения структуры реализованной продукции. 

      

 

     В текущем месяце было реализовано:

       продукции «А» - 800 млн. руб.(2000*40%),

       продукции «Б» - 1000 млн. руб.(2000*50%),

       продукции «В» - 200 млн. руб.(2000*10%).

     Соответственно  маржинальный доход составил:

      800*0,2+1 000*0,6+200*0,4 = 800 млн. руб.,

     Коэффициент маржинального дохода составляет: 800/2000 *100% = 40%.

     В будущем месяце будет реализовано:

       продукции «А» - 600 млн. руб. (2 000*30%),

     продукции «Б» - 700 млн. руб. (2000*35%),

     продукции «В» - 700 млн. руб. (2 000*35%).

     Соответственно  маржинальный доход составлял 600*0,2+700*0,6+700*0,4 = 820 млн. руб., или 820/2000 *100% = 41%. 

 

      

      Ситуация 5.  (Оптимизация производственной программы в условиях ограничений)

     На  швейном предприятии «Лада» изготавливается  два вида изделий: пальто и куртки. Необходимо разработать оптимальный  вариант производственной программы, который обеспечил бы получение  максимальной прибыли в условиях имеющихся ограничений по расходу ткани и сбыту продукции.

     Исходные  данные по вариантам:

 

     Составим  математическую модель.

     Пусть предприятие выпускает х₁ изделий «пальто» и х₂ изделий «куртка».

     Маржинальный  доход для изделия «пальто» составляет 34,2 т.р., а для изделия «куртка» 37,6 т.р.

     Тогда общий маржинальный доход фирмы  составит:

     34,2*х₁+37,6*х₂ max – это целевая функция и необходимо стремиться к ее максимизации.

     Составим  ограничения

     3*х₁ + 2*х₂ <=27100

     х₁ 5000

     х₂ 7000

     х₁, х₂ 0.

     Эта задача относится к задачам линейного  программирования. Решим эту задачу с помощью MS Excel надстройки «Поиск решения».

     

       

       

      Из  выше приведенной таблицы видно, что необходимо произвести 5000 ед. пальто и  7000 ед. курток, а маржинальный доход составит 407100 т.р. 
 
 
 

Список  литературы

 

1. Астахов В.П., Теория бухгалтерского учета: уч. пособие. - М.: ИКЦ "МарТ", 2004.

2. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д., Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

3. Бурцев В.В., Финансовый менеджмент: журнал 01/2005. Через бюджетирование к эффективному менеджменту - статья, стр.33.

4. Богатая И.Н., Бухучет. Ростов н/Д: Феникс, 2002.

5. Ивахник Д., Твердохлеб А., Финансовый директор: журнал №6(36) 2005. Выбор оптимального бюджета - статья, стр.24.

6. Нечитайло А.И., Теория бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2005.