Банковский контроллинг

Сегодня в отечественных  банках отсутствует единая методологическая база интегрированной системы управления рисками. Украинские банки создали  отдельные элементы кредитного риск-менеджмента, но этого мало для обеспечения кредитной безопасности для создания эффективной единой методологической базы интегрированной системы управления кредитными рисками банка необходимо гармоничное соединение в процессе управления рисками банковского контроллинга, а также финансового планирования, процентной и лимитной политики.

Сущность  банковского контроллинга и его отличия от контроля. Было бы слишком упрощенно понимать под контроллингом внутренний контроль. Интегрированный в систему кредитного риск-менеджмента, контроллинг, несомненно, предполагает аудит, корректировку кредитных рисков, мониторинг поведенческих характеристик открытых рисковых кредитных позиций, управленческий учет и контроль. Однако ни одна из перечисленных составляющих не охватывает в полной мере понятие «контроллинг».

Контроль как  понятие в отличие от контроллинга трактуется в контексте надзора, наблюдения с целью проверки, ревизии. В данном понятии отсутствует творческое начало, динамика и делается акцент на фиксацию фактов нарушений определенного вида и свойства. «Лингвистические джунгли» контроллинга раскрываются в Новейшем словаре иностранных слов и выражений: «Под контроллингом (англ. controlling) понимается систематический управленческий контроль, отслеживание хода выполнения поставленных задач с одновременной коррекцией работы; осуществляется на основе соблюдения установленных стандартов и нормативов, постоянного регулирования и мониторинга как важнейшая задача экономического управления».

Международная ассоциация контроллеров определяет данное понятие как «Контроллинг — сопроводительный производственный сервис для руководства по целеориентированному планированию и управлению». Контроллинг охватывает поддержку принятия управленческих решений и обеспечение адаптации банковских инноваций, новых финансовых инструментов и инновационных банковских продуктов к информационным потребностям должностных лиц, принимающих решения. Иными словами, в ареал контроллинга входит создание, обработка, проверка и представление системной управленческой информации.

Уже в общих  определениях контроллинга есть ссылка на действия, связанные с наблюдением, выявлением слабых мест и их коррекцией, совершенствованием механизма управления, процедур принятия решений, обоснования и достижения поставленных целевых установок. В отличие от обычного контроля, контроллинг, гармонично встраиваясь в систему кредитного риск-менеджмента охватывает:

• стратегическое планирование деятельности банка (определение целей, обоснование направлений развития);
• портфельный подход при оценке текущего состояния открытых рисковых кредитных позиций (анализ ситуации);
• реинжинириг банковских бизнес-процессов;
• усовершенствование системы отчетности и учета затрат;
• корректировку мер управленческого воздействия на кредитные риски.

Функциональные  установки отделов банковского  контроллинга за рубежом распространяются на следующие направления банковской деятельности: бюджетирование; стратегическое и оперативное планирование; внутренний отчет; инвестиционные расчеты; внутренний и внешний учет; управление ликвидностью; внешний отчет; налоговое планирование и управление; управление дебиторской задолженностью; страхование; внутренний аудит; информационную обработку.

Недавние исследования выявили следующие функции контроллера  в США:

1. регулярный ежемесячный финансовый менеджмент и внешняя отчетность в соответствии с законодательством;
2. процесс бюджетирования, соответствующая отчетность и анализ;
3. создание среды финансового контроля и налоговой отчетности;
4. чисто финансовая деятельность: счета к уплате, фиксированные активы, общий бухучет и т. д.

Следовательно, контроллинг в системе кредитного риск-менеджмента проявляется посредством постоянного, стандартизированного анализа и регулирования ситуаций и отклонений в поведенческих характеристиках открытых рисковых кредитных позиций, базирующегося на концепции интегрированного менеджмента. Встроенный в кредитный риск-менеджмент контроллинг в качестве «второго фронта» управления кредитными рисками выступает гарантом информационного, аналитического и методического обеспечения управленческих решений в сфере реализации кредитных рисков, представляет регламентированный процесс, посредством которого контролируются и корректируются (регулируются) открытые рисковые кредитные позиции банка, обеспечивая их соответствие целям, планам и нормативным показателям.

Контроллинг как мировоззрение. В понятии «контроллинг» можно выделить две составляющие: мировоззренческую и функциональную.

Первая из них  заключается в том, что в системе  кредитного риск-менеджмента контроллинг играет роль системного мышления, управленческого мировоззрения, нацеленного на поиск оптимума между конкурирующими характеристиками: риском и доходностью в рамках достижения заданных результатов управления кредитными рисками в долгосрочной перспективе. Главная аксиома риск-контроллинга с этой позиции: менеджмент обеспечения роста доходности банка не должен превышать допустимые для конкретных условий уровни рисков.

В функциональном аспекте контроллинг является интегрированной, целенаправленной системой информационно-аналитической и методической поддержки руководителей банковских подразделений в процессе планирования, идентификации, оценки, анализа и принятия управленческих решений по всем открытым рисковым кредитным позициям.

Цели  и функции контроллинга. Банковский контроллинг — это незаменимый компонент кредитного риск-менеджмента, помогающий «обуздать» риски. Основная задача риск-контроллинга заключается в системно-интегрированной информационной, аналитической, инструментальной и методической поддержке кредитного риск-менеджмента на этапах стратегического планирования, идентификации, оценки, управленческого воздействия, аудита и корректировки кредитных рисков.

В рамках кредитного риск-менеджмента контроллинг призван решать следующие целевые установки:

• ориентацию на достижение успеха (прибыли, не стоимостных форм выгоды от кредитной деятельности) в рамках допустимого уровня кредитного риска и допустимого уровня интеграции многочисленных аспектов управления банковскими бизнес-процессами;
• координацию кредитного риск-менеджмента; поддержку решений управленческого воздействия на кредитные риски;
• адаптацию к информационным потребностям должностных лиц;
• обеспечение рациональных решений.

Контроллинг в банке выполняет системную функцию, позволяя интегрировать и координировать процессы банковского менеджмента, в том числе и кредитного риск-менеджмента. Координация состоит в согласовании взаимосвязей между элементами системы «банк» и призвана обеспечить обратную связь в контуре регулирования.

Кредитный контроллинг — это та качественная составляющая банковского риск-менеджмента, которая позволяет диагностировать вероятные проблемы в поведении рисковой позиции и корректировать управленческие решения до того, как данные проблемы перерастут в наихудшие варианты реализации кредитных рисков. Следовательно, сущность контроллинга, как надежного механизма кредитного риск-менеджмента, проявляется в следующих его функциях:

• разработке организационных принципов, стратегий, политик, методик, процедур и регламентов относительно отслеживания рисковых кредитных позиций банка;
• оценке эффективности проводимой политики управления кредитными рисками и осуществлении её оперативной корректировки;
• предварительном анализе и текущем контроле уровня принимаемых функциональными подразделениями кредитных рисков;
• возможном влиянии изменения внешних условий на структуру и величину кредитных рисков банка; планировании мероприятий по хеджированию рисков;
• планировании структуры и рентабельности кредитного портфеля;
• расчете и утверждении лимитов;
• аудите и оперативной коррекции управления рисковыми позициями банка, включая осуществление конкретных процедур по своевременной ликвидации «сбоев» в секторе кредитных рисков;
• учете, подготовке и анализе финансовой отчетности банка;
• последующем контроле над исполнением соответствующими подразделениями банка всех установленных процедур в сфере управления кредитными рисками.

Риск-контроллинг реализует свои функционально-целевые установки на стратегическом и оперативном уровнях:

Стратегический риск-контроллинг — делать правильное дело.

Оперативный риск-контроллинг — делать дело правильно.

Стратегический риск-контроллинг подразумевает планирование и прогнозирование поведенческих характеристик рисковых кредитных позиций в желаемых для банка траекториях. В арсенале его инструментария: стратегическое планирование, аудит и корректирование рисковых кредитных стратегий, система стратегического информационного обеспечения; GAP-анализ, портфолио-анализ, метод стратегического баланса и др.

Оперативный риск-контроллинг предполагает воздействие на кредитные риски в регулярном, ежедневном режиме посредством результативного использования внутреннего аудита и корректировки рисковых кредитных позиций, закрепления зон ответственности, делегирования полномочий, калькуляции потенциала рисков, мониторинга рисковых процедур и отклонений рисковых позиций, анализа финансовой и бухгалтерской отчетности, сравнения достигнутых результатов и установленных стандартов.

Контроллеры. Банковские специалисты, реализующие функции контроллинга в банковской практике, называются контроллерами. Контроллеры выполняют следующие задания:

• осуществляют информационное, аналитическое и методическое обеспечение управленческих решений;
• разрабатывают и поддерживают процессы планирования и контроля деятельности банка;
• организовывают сбор, измерение, анализ и интерпретацию плановых и отчетных данных, а также внешней и внутренней информации, прямо или косвенно связанной с видами банковской деятельности;
• структурируют организационные системы и бизнес-процессы;
• координируют и интегрируют процессы управления;
• обеспечивают прозрачность, понятность и объективную интерпретацию полученных результатов;
• формируют интегрированную концепцию банковского менеджмента и адекватную современным требованиям менеджмента инфраструктуру банка.

Контроллеры, в  идеале — это навигаторы банковских руководителей при достижении целей, внутренние консультанты по вопросам экономики, организации и управления для руководителей функциональных сфер деятельности, а также системные  координаторы и интеграторы банковских бизнес-процессов.

Банковский контроллинг на каждом из этапов кредитного риск-менеджмента (стратегическом управлении кредитными рисками, идентификации, оценки, управленческом воздействии, аудите и корректировке) оказывает свое специфическое воздействие, имеет свою «нишу» в процессе обуздания кредитных рисков. К примеру, на этапе стратегического управления кредитными рисками банковский контроллинг ответственен за стратегическое планирование; разработку организационных принципов, стратегий, политик, методик, процедур и регламентов относительно отслеживания рисковых кредитных позиций банка; оценку эффективности проводимой политики управления кредитными рисками и осуществление её оперативной корректировки.

Однако на каждом из своих этапов кредитный риск-менеджмент располагает собственными специфическими возможностями, методами и приемами реализации целей и задач в  сфере управления кредитными рисками. И только на этапе аудита и корректировки  цели и задачи этих двух самостоятельных  направлений банковской деятельности сливаются в одно целое (рисунок). Основные концепции контроллинга. С выходом в 1997 году перевода книги Д. Хана «Планирование и контроль: концепция контроллинга» данной проблемой заинтересовались отечественные банковские аналитики и практики. К сегодняшнему дню специалистами рассмотрен целый ряд концепций контроллинга, общепринятых в зарубежной практике: управленческого учета, управленческой информационной системы, планирования и контроля, координации, системообразующего контроллинга, координации процесса принятия решений.

Концепция управленческого  учета (Managerial accounting). К наиболее ранним концепциям контроллинга следует отнести его понимание в разрезе организационных мероприятий по совершенствованию банковского документооборота в рамках управленческого учета. Акцент делается на управление затратами с использованием информационных технологий. Концепция управленческого учета (Р. Манн, Э. Майер, Х. Фольмут) базируется на следующих постулатах:

• контроллинг — это система управления затратами, имеющая в основе информационное обеспечение;
• его основная функция — использование передовых методов и инструментов в организации управленческого учета;
• информационная основа — данные бухгалтерского учета.

Поскольку концепция  управленческого учета первой закрепилась  в управленческом мышлении банковских руководителей и в течение  последних 10 лет была наиболее востребована банковской практикой, она сегодня  преобладает в отечественном  кредитном риск-менеджменте.