Анализ экномической деятельности ООО "МаСаК"

где С0, С1 – себестоимость  продукции базисного и отчетного  периода, тыс. руб.;

Jp = 61998 / 33652 = 1,84 тыс. руб.

∆Пр2 = 26592 * 1,84 – 54039 = -5109,72 тыс. руб.

Результаты факторного анализа  показали,  что  вследствие  увеличения выручки от продажи продукции прирост прибыли составил 6305,88 тыс. руб.

 В  результате  увеличения  себестоимости  проданной   продукции  потери прибыли составили 5109,72 тыс. руб.

Для проведения факторного анализа изменения прибыли методом цепной подстановки нам потребуются дополнительные данные,  которые не отражены в бухгалтерской отчетности.  Это показатели себестоимости единицы продукции, ее цены и количества реализованной продукции. На данном предприятии эти показатели даны только по сельскохозяйственной продукции, а по товарам, работам и услугам имеются данные только в денежном выражении (т.е. выручка и полная себестоимость), поэтому рассчитаем прибыль, способом цепных подстановок, опираясь на данные  ПРИЛОЖЕНИЯ Е -  «Основные данные, необходимые при расчете прибыли методом цепных подстановок».

Для того, чтобы определить влияние таких факторов, как себестоимость  продукции, объём реализации и цена за единицу продукции, на прибыль  от реализации воспользуемся методом цепных подстановок:

Рассчитаем влияние данных факторов относительно продукции растениеводства:

У₀ = ((Vр₀ * Ц₀) – С₀) = (9999,6*2451) – 20525000 = 3984019,6

У^*(Vр) = (7176,8*2451) – 20525000 = - 2934663,2

DУ(Vр) = - 2934663,2 – 3984019,6 = - 6026477

 

У^*(Ц₀) = (7176,8*5861) – 20525000 = 21538225

DУ(Ц₀) = 21538225 + 6918682,8 = 28456908

 

У^*(С₀) = (7176,8*5861) – 37187000 = 4876224,8

DУ(С₀) = 4876224,8 – 28456908 = - 23580683

DУ = SУ_i = 892205,2

	Удельный вес, %	Размер влияния
Объём реализации	10,38	- 6026477
Цена	49,01	28456908
Себестоимость	40,61	- 23580683

 

Из данных анализа можно  сделать вывод, что прибыль от реализации продукции растениеводства в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 г. На 892205,2 рублей. Наибольшее положительное влияние в размере 28456908 руб. (49,01%) оказало значительное увеличение цены за единицу продукции. Увеличение себестоимости продукции растениеводства довольно серьёзно отрицательно повлияло на размер прибыли в размере 23580683 руб. (40.61%), также отрицательное значение имело уменьшение объёмов реализации продукции растениеводства, что повлекло уменьшение прибыли на 6026477 руб. (10,38%).

Рассчитаем влияние данных факторов относительно продукции животноводства:

У₀ = ((Vр₀ * Ц₀) – С₀) = (96240*95) – 6067000 = 3075800

У^*(Vр) = (148730*95) – 6067000 = 8062350

DУ(Vр) = 8062350 – 3075800 = 4986550

 

У^*(С₀) = (148730*95) – 16852000 = -2995650

DУ(С₀) = -2995650 - 4986550 = -7082200

 

У^*(Ц₀) = (148730*130) – 16852000 = 2809900

DУ(Ц₀) = 2809900 – 7082200 = 2102750

DУ = SУ_i = -265900

	Удельный вес, %	Размер влияния
Объём реализации	35,19	4986550
Цена	14,84	2102750
Себестоимость	49,97	- 7082200

Из данных анализа можно  сделать вывод, что прибыль от реализации продукции животноводства в 2010 году уменьшилась по сравнению с 2009 г. На 265900 рублей. Наибольшее положительное влияние на увеличение прибыли в размере 4986550 руб. (35,19%) оказало значительное увеличение объёма реализованной продукции, также положительно на увеличении прибыли от реализации продукции животноводства отразилось повышение цены за единицу продукции на 2102750 руб. (14,84%). Увеличение себестоимости продукции животноводства сыграло главную роль в уменьшении прибыли в размере 7082200 руб. (49,97%).

Исходя из данных, полученных методом цепных подстановок, можно  сделать вывод, что решающую роль в увеличении прибыли от реализации занимает продукция направления  растениеводства – рост прибыли  на 77,04%. Продукция животноводческого  направления, напротив, уменьшает объём полученной предприятием прибыли – уменьшение на 22,96%.

3. МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ

 

Резервы увеличения суммы  прибыли определяются по каждому  виду товарной продукции. Основными  их источниками являются увеличение объёма реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках и т.д. Основные направления формирования резервов увеличения прибыли предприятия  представлены на рис. 1:

 

Рис.1. Направления поиска резервов увеличения прибыли предприятия.

Резервы увеличения суммы прибыли

Повышение качества продукции

Увеличение объёма реализации продукции

Повышение цен

Снижение себестоимости продукции

Реализация в более  оптимальные сроки

Поиск более выгодных рынков сбыта

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для определения резервов роста  прибыли по первому источнику  необходимо выявленный ранее резерв роста объёма реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчёте на единицу продукции соответствующего вида:

Р  П_VРП = ∑ (Р VРП_i * П_i).    (12)

 Подсчёт резервов увеличения  прибыли за счёт снижения себестоимости  продукции и услуг осуществляется  следующим образом: предварительно  выявленный резерв снижения себестоимости  каждого вида продукции умножается  на планируемый объём её продаж  с учётом резервов его роста:

Р  П_С= ∑ (Р С_i *(VРП_i + Р  VРП_i)).      (13)

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объём реализации продукции.

Р  П = ∑(Δ Уд_i * Ц_i) * ( VРП_i + Р VРП_i).        (14)

Аналогичным способом подсчитываются резервы роста прибыли за счёт изменения рынков сбыта.

Основными источниками резервов повышения  уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р  П) и снижение себестоимости товарной продукции (Р С). Для подсчёта резервов используется следующая формула:

Р  R = R_В–R₁ = (П_В / З_В)–(П₁ / З₁) = ((П₁ + Р П) / (∑(VРП_i * *С_i))-(П₁ / З₁),         (15)

где P R – резерв роста рентабельности;

R_В – рентабельность возможная;

R₁ – рентабельность фактическая;

П_В , П₁ – соответственно фактическая и возможная сумма прибыли;

Р П – резерв роста прибыли от реализации продукции;

VРП_i – возможный объём реализации продукции с учётом выявленных резервов его роста;

С_i – возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учётом выявленных резервов снижения;

З_В , З₁ – соответственно фактическая и возможная сумма затрат по реализованной продукции.

 Резерв повышения уровня рентабельности капитала может быть подсчитан по формуле:

P R = R_В – R₁ = ((EBIT₁ + R EBIT) / (KL₁ – P KL + KL_д)) – R_1, ,   (16)

где EBIT – общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов;

R  EBIT – резерв увеличения брутто-прибыли;

KL₁ – фактическая среднегодовая сумма основного и оборотного капитала в отчётном периоде;

P KL – резерв сокращения суммы капитала за счёт ускорения его оборачиваемости;

KL_д – дополнительная сумма основного и оборотного капитала, необходимая для освоения резервов роста прибыли.

В заключение анализа финансового  результата – прибыли должны быть разработаны конкретные мероприятия  по освоению выявленных резервов и  система осуществления мониторинга  для конкретного предприятия. [6]

Для увеличения получаемой прибыли предприятию необходимо увеличить объёмы производства продукции, что приведёт к увеличению реализации. Предприятие имеет возможность  увеличить объём произведенной  продукции, усовершенствовав технологический процесс выращивания сельско-хозяйственных культур. Для этого потребуется ввести в цикл возделывания растений удобрение типа «Калимаг-фракция С». Данное нововведение позволит увеличить урожайность продукции растениеводства примерно на 25%.

Определим резерв роста прибыли, воспользовавшись формулой расчёта за счёт увеличения объёма реализации.

 

Таб. 5. Резервы роста прибыли

за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объема реализации	Фактическая прибыль на ед. продукции., тыс.руб.	Резерв увеличения суммы  прибыли, тыс. руб.
Растениеводство	1116,45	0,679	732,54
Животноводство	37,17	16,69	601,37
Итого	-	-	1378,44

В 2010 году объём произведенной  сельско-хозяйственной продукции  составил 91450 тонн. На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства продукции растениеводства при введении в технологический цикл возделывания удобрения типа «Калимаг-Ф-С» может достигать значения 11431,25 т. Из предполагаемого объёма выращенной продукции необходимо учесть выдачу продукции дольщикам (250 человек*1,3 т.) 325 т., заготовленный объём на семена 947 т. для будущего периода, в состав резервного фонда 1143 т., на корм КРС (с учётом увеличения поголовья скота) 723 т. Другими словами, объём чистой продукции готовой для реализации составит 8293,25 т.

Таким образом, резерв роста  объема реализации продукции по продукции растениеводства составляет:

8293,25 – 7176,8 = 1116,45 т.

В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на 1 кг продукции растениеводства составила: 4876,23 тыс. руб. / 7176,8 = 0, 679 руб.

Себестоимость продукции  растениеводства вырастет на 25531 руб. Резерв роста прибыли составляет: 1116450*0,679 = 732,54 тыс. руб.

Выявляем аналогичным методом резерв роста прибыли по продукции животноводства за счёт увеличения поголовья скота до 1200 голов. В результате этого объём реализации продукции животноводства должен увеличится до 185,9 тонн.

Резерв роста объёма реализации продукции животноводства составит:

185,9-148,73 = 37,17 т.

В отчётном году сумма прибыли, приходящаяся на 1 кг. Продукции животноводства составляет:

2432,23 / 145,73 = 16,69 руб.

Себестоимость продукции  растениеводства вырастет на 19000 руб. Резерв роста прибыли составляет: 37,17*16,69 = 601,37 тыс. руб.

Следующим шагом необходимо обобщить полученные резервы. Исходя из данных расчётов увеличения прибыли за счёт увеличения объёмов реализации продукции растениеводства (с введением в технологический цикл удобрения типа «Калимаг-Ф-С») и животноводства (с увеличением поголовья скота) предполагаемый резерв роста прибыли составит 1333,91 тыс руб.

 

3.1 Совершенствование управления прибылью в условиях рыночной экономики

 

Современное производство должно соответствовать  следующим параметрам:

1. Обладать большой гибкостью,  способностью быстро менять ассортимент  изделий, так как неспособность  постоянно приспосабливаться к  запросам потребителей, обречет  предприятие на банкротство.

2. Технология производства осложнилась  на столько, что требует совершенно  новые формы контроля, организации  и разделения труда.

3. Требования к качеству не  просто возросли, а совершенно  изменили характер. Мало выпускать  хорошую продукцию, необходимо  еще думать об организации  послепродажного обслуживания, о  предоставлении потребителям дополнительных  фирменных услуг.

4. Резко изменилась структура  издержек производства. Одновременно  все более возрастает доля  издержек, связанных с реализацией  продукции. Все это требует  принципиально новых подходов  к управлению и организации  производства, непосредственно касается  и управления прибылью. Более  того, они должны найти достойное  место в разработке управления  ею в рамках предприятия в  целом.